5.Анализ накладных расходов

Накладные расходы связаны с обслуживанием производства, сбыта и управления и делятся на группы:

1. Накладные расходы, связанные с процессом производства:

• расходы по снабжению материально – техническими ресурсами;

• расходы на поддержание оборудования в рабочем состоянии;

• расходы по профилактике действующего оборудования.

2. Накладные расходы, связанные с обеспечением нормальных условий деятельности предприятия:

• оплата арендуемых помещений;

• расходы по содержанию и уборке зданий, по содержанию и охране помещений;

• расходы по обеспечению техники безопасности.

3. Накладные расходы, связанные с набором рабочей силы.

4. Накладные расходы, связанные с управлением предприятием:

• расходы на содержание аппарата управления;

• расходы на содержание технических средств;

• представительские расходы;

• консультационные расходы;

• аудиторские расходы.

5. Накладные расходы, связанные с обеспечением сбыта:

• расходы на рекламу;

• расходы на сертификацию.

Анализ структуры и динамики изменения накладных расходов позволяет сделать выводы об их целесообразности и выявить их влияние на финансовые результаты.

Все накладные расходы по своему содержанию и в зависимости от объема выполненных работ делятся на переменные и постоянные.

В зависимости от места их формирования они могут быть контролируемыми и неконтролируемыми со стороны руководства.

К задачам анализа накладных расходов относятся:

• оценка обоснованности состава накладных расходов и их сметы;

• анализ систем распределения расходов;

• структурный анализ расходов по группам отдельных статей;

• оценка исполнения смет накладных расходов.

При анализе накладных расходов используют относительные показатели. К ним относятся:

1. Общий уровень накладных расходов

Накладные расходы

Объем реализации без налогов

Показывает, какая сумма накладных расходов содержится в 1 рубле реализованной продукции.

2. Доля накладных расходов в себестоимости продукции.

Накладные расходы х100%

Полная себестоимость

Показывает, какая сумма накладных расходов приходится на 1 рубль себестоимости продукции.

3. Уровень накладных расходов на единицу чистой прибыли

Накладные расходы

Чистая прибыль

Показывает, сколько накладных расходов приходится на 1 рубль чистой прибыли.

4. Динамика накладных расходов. Изучается по относительным показателям уровня накладных расходов. Анализ динамики проводится по годам и в сравнении со сметой.

Фактические накладные расходы могут быть детализированы в разрезе отдельных статей. Анализ будет заключаться в сравнении фактических расходов по постоянным статьям с расходами, предусмотренными в смете.

Отклонение по переменным статьям определяется как разность фактических затрат по статьям и сметными затратами, пересчитанными на фактический объем производства.

При анализа исполнения смет анализируют сметы сначала в целом по предприятию, а затем по отдельным статьям. Изучают влияние факторов и причины отклонения фактических расходов от сметы.

6. Определение резервов снижения себестоимости

Увеличение производительности труда может способствовать экономии затрат на оплату труда работников и соответственно себестоимости

1-Узп

Спт = *Узп

УПТ

Спт – снижение себестоимости за счет роста производительности труда, %;

Узп – индекс изменения заработной платы;

Упт – индекс изменения производительности труда;

Узп – удельный вес затрат на оплату труда в себестоимости продукции.

Значительные резервы снижения себестоимости продукции заключены в экономии и рациональном использовании материальных ресурсов

1-Ум*Уцм

См =

Умз

См – снижение себестоимости продукции за счет экономии материальных ресурсов, %;

Ум – индекс изменения расхода материальных ресурсов;

Уцм – индекс изменения цен на материальные ресурсы;

Умз – удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции.

Резервами экономии условно – постоянных расходов могут являться списание или передача в аренду неиспользуемых основных фондов, разумное сокращение аппарата управления, экономное использование средств, относительных на общехозяйственные расходы.

1-Ууп

Суп = *Ууп

Ур

Суп – снижение себестоимости продукции за счет сокращения условно – постоянных расходов;

Ууп – индекс изменения условно – постоянных расходов;

Ур – индекс изменения объема реализации;

Ууп – удельный вес условно – постоянных расходов в себестоимости продукции, %.

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции являются:

• увеличение объема производства продукции;

• сокращение затрат на производство продукции за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, топлива, оборудования, сокращение непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Величина резервов определяется по формуле:

С_в – возможный уровень себестоимости изделия;

С_ф – фактический уровень себестоимости изделия;

- снижение себестоимости;

ДЗ – дополнительные затраты, необходимые для использования резервов увеличения выпуска продукции;

VВП_ф – объем производства продукции фактический;

- увеличение объема производства продукции;

- сокращение затрат на производство;

З_ф- затраты на производство отчетного года фактические.

Экономия затрат по оплате труда () в результате внедрения организационно – технических мероприятий определяют

УТЕ₁ – трудоемкость изделий после внедрения;

УТЕ₀- трудоемкость изделия до внедрения;

Отпл – планируемый уровень среднечасовой оплаты труда;

VВПпл – планируемый выпуск продукции.

Резерв снижения материальных затрат на производство за счет внедрения новых технологий и других оргтехмероприятий определяется

УР₀- расход материала на единицу продукции до внедрения;

УР₁- расход материалов на единицу продукции после внедрения;

Цпл – плановые цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в аренду, списания определяется

HАi – норма амортизации по каждому виду;

- первоначальная стоимость каждого вида.