3. Подготовка общего плана и программы аудита
Общий план и программа аудита являются документальными носителями планирования аудиторской проверки.
Общий план определяет последовательность действий аудитора, т.е. по каким направлениям и с какой интенсивностью будет проводиться проверка. Общий план служит в дальнейшем для разработки программы аудита.
Для повышения доверия и действенности аудита аудитор может предварительно согласовать свой план с клиентом. План аудитора оформляется в виде отдельного документа и в дальнейшем может уточняться (приложение 3).
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.
В программе аудита указываются:
основные участки работы предприятия-клиента и разделы учета, подлежащие проверке;
характер проверки по каждому участку;
методы проверки по каждому участку;
закрепление обязанностей за проверяющими аудиторами;
сроки выполнения работ;
порядок оформления рабочих документов.
При составлении программы аудита следует выявить наиболее сложные участки проверки, имеющие определяющие значение для финансово-хозяйственной деятельности фирмы и для формирования результатов ее деятельности. Например, для предприятий оптовой торговли – процесс реализации, процесс формирования издержек, налогообложение, организация складского учета.
При необходимости программа может пересматриваться, с отражением причин и результатов этого в аудиторской документации. Так, причинами этого может быть обнаружение большего количества нарушений, чем это предполагалось при предварительной оценке аудиторского риска.
По окончании процесса планирования общий план и программа должны быть документально оформлены и завизированы.
Вопросы для самоконтроля:
Дайте определение следующим основным понятиям:
письмо-обязательство;
договор на проведение аудиторской проверки;
планирование аудита;
подготовительный этап аудита;
понимание бизнеса клиента, система бухгалтерского учета, система внутреннего контроля.
С какой целью осуществляется планирование аудита?
Что включает в себя программа аудиторской проверки?
Какие этапы включает планирование аудиторской проверки?