3. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут гражданско - правовую, уголовную и административную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».
Аудитор несет ответственность за:
Нарушение условий договора или нарушение гражданского законодательства, связанное с неисполнением обязательств либо исполнением его ненадлежащим образом (ГК РФ,ст.401). Ответственность предусмотрена также УК РФ;
Аудитор несет ответственность за выражения мнения о достоверности финансовой отчетности.
Орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторской деятельности, по заявлению аудируемого лица, а также по собственной инициативе или по предложению прокурора может назначить проверку качества аудиторского заключения, (производимую за счет средств заинтересованного экономического субъекта либо за счет средств республиканского бюджета РФ).
Уклонение от проведения внешней проверки качества или непредставление проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации может служить основанием аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности.
Причиненный заказчику ущерб в результате неквалифицированного проведения аудита.
В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для экономического субъекта, с аудитора (аудиторской фирмы) могут быть взысканы на основании решения суда по иску, предъявляемому органом, выдавшим лицензию: понесенные убытки в полном объеме; расходы на проведение перепроверки и штраф.
В случае выявления при проведении проверки фактов систематического нарушения аудитором требований нормативных актов и федеральных стандартов может быть наложено взыскание вплоть до аннулирования у них квалификационного аттестата, а также аннулирование лицензии.
Разглашение коммерческой тайны.
В случае разглашения аудиторской тайны аудируемое лицо вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков.
Находящиеся в распоряжении аудиторов документы клиентов, предоставляются исключительно по решению суда.
Составление заведомо ложного заключения.
Заведомо ложное аудиторское заключение - аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или составленное по результатам такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в ходе аудиторской проверки. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым только по решению суда.
Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде аннулирования у индивидуального аудитора или аудиторской организации лицензии на осуществление аудиторской деятельности, а для лица, подписавшего такое заключение, также аннулирование квалификационного аттестата аудитора и привлечение его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается Уполномоченный Федеральный орган.
Отдельная статья в Уголовном кодексе РФ (Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами) устанавливает ответственность за использование своих полномочий вопреки целям (задачам) аудиторской деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц.
Кроме того аудитор несет ответственность, вытекающую из федеральных (правил) стандартов: аудиторская организация несет ответственность за выражение своего мнения в аудиторском заключении о событиях, произошедших после отчетной даты, но до даты подписания аудиторского заключения.
При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора.