1. Глава 6 Облік платників податків стаття 63 – 70 Податкового кодексу України.

Тема 4. Податок на додану вартість

ПДВ – це непрямий податок, який є часткою новоствореної вартості, входить до ціни реалізації товарів і сплачується споживачем до державного бюджету на кожному етапі виробництва товарів.

Податкове зобов’язання – загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, що визначена згідно з цим Законом.

Податковий кредит – сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду, визначена згідно з Законом про ПДВ.

Бюджетне відшкодування – сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв’язку з надмірною сплатою податку у випадках, визначених Законом про ПДВ.

Завдання.

На підставі даних про господарські операції, здійснені платником ПДВ- підприємством «Прогрес», потрібно:

– заповнити «Реєстр виданих і отриманих податкових накладних»;

– сформувати суми податкового зобов'язання (ПЗ), податкового кредиту (ПК), суму ПДВ, що підлягає до сплати в бюджет або відшкодуванню з бюджету;

– заповнити податкову декларацію з ПДВ за звітний період.

Вихідні дані

У жовтні поточного року фірма «Прогрес» здійснила наступні господарські операції:

01.10.

– у підприємства «Міраж» (індив. податковий номер 255555555587) придбаний товар для використання його в господарській діяльності підприємства. Отримано податкову накладну від 01.10. п.р. №18 на суму 9000 грн (з ПДВ);

05.10.

– у фірми «Бюрг» (Німеччина) придбаний товар для використання його в господарській діяльності в оподатковуваних операціях за ставкою 20% на суму 2400 грн (з ПДВ) Дана операція підтверджена ВМД № 102513 від 03.10. п.р.;

– відвантажена вітчизняній фірмі «Дизайн» (індив. податковий № 21315346721) продукція на суму 45000грн (з ПДВ). Фірмі виписана й видана податкова накладна № 1.

07.10.

– від фірми «Бета» (Чехія) отримані придбані лікарські препарати, звільнені від ПДВ, на суму 700 грн для використання в господарській діяльності в операціях, що не є об'єктом оподатковування. Операція підтверджена ВМД № 235684 від 05.10.п.р.;

– отримано придбане у фірми «Charme» (Франція) медичне устаткування, що підлягає оподатковуванню ПДВ за ставкою 0%, на суму 90000 грн, що підтверджено ВМД №387437 від 06.10.п.р.

09.10.

– у ТОВ «Іскра» (індив. податковий № 231876432903), представника німецької фірми «PI&G», закуплений товар на суму 6000 грн (з ПДВ) для використання його на потреби, не пов'язані з господарською діяльністю. Операція підтверджена отриманій податковій накладній № 315 від 07.10.п.р.;

– у фірми «АВТО» (індив. податковий № 213455556432) придбаний автомобіль (у господарській діяльності підприємства не використовується). Операція підтверджена податковою накладною № 145 від 09.10.п.р. на суму 120000 грн (з ПДВ);

– фірмі «Відблиск» (індив. податковий № 432178654321) реалізовані товари на суму 180000 грн (з ПДВ). Фірмі виписана й видана податкова накладна № 2.

11.10.

– отримані послуги по технічному обслуговуванню автомобіля, що не використовується в господарській діяльності підприємства, від фізичної особи-підприємця Нагорного Н.Н. (індив. податковий № 234535675432) (неплатник ПДВ). Підписано Акт виконаних робіт № 103 на суму 360 грн (без ПДВ);

– фірмі «Зеніт» (індив. податковий № 321543678900) відвантажений товар на суму 186600 грн (з ПДВ.) Операція підтверджена податковою накладною № 3.

13.10.

– фірмі «Скіф» (індив. податковий № 133334442564) відвантажений товар на суму 28800 грн (з ПДВ). Виписано податкову накладну № 4.

17.10.

– від фірми «Заря» (індив. податковий № 111222333444) перерахована передоплата за товар на суму 6000 грн (з ПДВ). Операція підтверджена податковою накладною № 124 від 15.10.п.р.

18.10.

– підписано акт на послуги з оренди офісу від ТОВ «Офіс-Сервіс» (індив. податковий № 123333422165) на суму 1800 грн (з ПДВ). Від ТОВ « Офіс-Сервіс» отримана податкова накладна на такі послуги № 35 від 18.10.п.р.

20.10.

– експортовано товар за заявкою фірми «LJUNGE» (Великобританія). Операція оформлена ВМД №  894537 від 20.10. на суму 92400 грн;

– фірмі «Мед-Будинок» (індив. податковий № 244556213411) реалізовані лікарські препарати на суму 12000 грн (без ПДВ). Операція підтверджена податковою накладною № 5;

– отримано передоплату від ТОВ «Плюс» (індив. податковий № 222333444555) за товар у сумі 3000 грн (з ПДВ). Виписано податкову накладну № 6.

24.10.

– у фірми «Софія» (Росія) придбаний товар на суму 15360 грн (з ПДВ), для використання в господарській діяльності в операціях, оподатковуваних ПДВ по ставці 20%. Операція підтверджена ВМД № 103 від 20.10.п.р.;

– польській фірмі «Познань» поставлені товари на загальну суму 15000 грн. Поставка оформлена ВМД № 123870 від 23.10.п.р.;

– оплачена продукція оформлювального салону «Престиж» (індив. податковий № 34455667788) у сумі 4200 грн (з ПДВ). Дана продукція використана в господарській діяльності в операціях, оподатковуваних ПДВ за ставкою 20%. На підтвердження отримана податкова накладна № 135 від 22.10.п.р.;

– фірмі «Полюс» (індив. податковий № 144337765432) надані послуги, які підлягають оподаткуванню за 20%, на суму 9900 грн (з ПДВ). Видано податкову накладну № 7.

На основі вихідних даних заповнюємо Реєстр виданих та отриманих податкових накладних ( Додаток 1).

Податкове зобов’язання, податковий кредит,сума ПДВ, що підлягає до сплати в бюджет або відшкодуванню з бюджету.

1) Для визначення суми податкового зобов’язання та суми податкового кредиту заповнюємо Реєстр виданих та отриманих податкових накладних:

1.1) Суму податкового зобов’язання беремо в Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних в I розділі Видані податкові накладні зі строки Усього за звітний (податковий) період стовпця № 9 і вона складає 76550,00 грн.

1.2) Суму податкового кредиту беремо в Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних в IІ розділі Отримані податкові накладні зі строки Усього за звітний період стовпця № 10 і вона складає 5460,00 грн

Для розрахунку суми ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет (відшкодуванню з бюджету) знаходимо різницю між податковим зобов'язанням та податковим кредитом:

ПДВ до сплати = ПЗ - ПК,

ПДВ до сплати = 76550,00 – 5460,00 = 71090,00 грн.

На основі даних Реєстру виданих та отриманих податкових накладних заповнюємо Податкову декларації з податку на додану вартість (Додаток 2)

Перелік законів та норм, які регламентують виконання даного завдання:

1. Розділ 5 Податок на додану вартість стаття 180 – 230 Податкового кодексу України.