Види податкових правопорушень та відповідні штрафні санкції

Вид порушення

Вид і розмір стягнення

Зниження суми податку

Сума донарахованого податку; штраф у розмірі 100 % суми донарахованого податку

Повторне заниження суми податку в результаті аналогічного порушення

Сума донарахованого податку; штраф у двократному розмірі суми донарахованого податку

Неподання чи несвоєчасне подання державним податковим адміністраціям:

• податкових декларацій;

• розрахунків сум податків;

• аудиторських висновків;

• бухгалтерських звітів та інших документів, необхідних для обчислення податків.

Неподання чи несвоєчасне подання установам банків платіжних доручень на сплату податків та податкових платежів до бюджету

10 відсотків належних до сплати сум податків чи інших платежів в бюджет та внесків у державні цільові фонди

Прострочення термінів сплати податків та податкових платежів

Пеня за кожний день прострочення, включаючи день сплати із розрахунку 120 відсотків річних від облікової ставки НБУ

Чим схожі

Чим різняться

Застосовуються при порушенні строків сплати податкового боргу

Розмір пені встановлено в розмірі 120% річних облікової ставки НБУ від суми податкового боргу, розміри штрафів застосовується в законодавстві від порушення

Встановлюються у вигляді відсотків від суми податкового боргу

Штрафи встановлюються до податкового зобов'язання без врахування штрафних санкцій та пені. Пеня ж застосовується також і до податкового боргу з штрафними санкціями

Чим більше термін непогашення податкового боргу, тим більше його розмір

Максимальний розмір штрафу за пп. 17. 1.7 встановлено в розмірі 50% від суми податкового боргу. У свою чергу, розмір пені Законом №2181 не обмежується, але її нарахування припиняється у зв'язку із закінченням строків давності, встановлених ст. 15 Закону №2181

Розмір штрафу має бути узгодженим, тоді як пеня узгодження не потребує