Тема 1. Сутність та види податків

Податки – безумовні платежі, що стягуються з платників податків -

юридичних та фізичних осіб до відповідного бюджету держави

для фінансування діяльності органів державної влади на засадах

обов`язковості, законодавчої закріпленості, нецільового характеру та індивідуальної безоплатності, забезпечені державним примусом і не мають характеру покарання

Податкові відносини – певна частина фінансових відносин, що пов`язані з формуванням грошових доходів держави

З точки зору економічної теорії, податок – це частина фінансових відносин, пов`язана з процесом перерозподілу частини вартості ВВП і формування фонду грошових коштів держави, необхідних для утримання державних структур і фінансування суспільних благ

Податки не єдина форма акумуляції грошових коштів бюджетом та іншими державними централізованими фондами. В структурі доходів бюджету, крім податків, існують інші обов`язкові платежі, якім притаманні риси податкового характеру (збори, плати, внески).

Збором (платою, внеском) є обов`язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

Для більшості податкових зборів законодавством визначене цільове призначення, наявність якого у деяких випадках навіть відображається у його назві.

Ознака

Характеристика ознаку

Обов`язковість сплати

Закріплена ст.67 Конституції України, якою встановлено, що “кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом”. За порушення встановленого строку сплати, розміру платежу, ухилення від сплати, передбачена відповідальність платника податків.

Законодавча

закріпленість

Податки встановлюються виключено державою на підставі Закону, за юридично закріпленими правилами.

Платники податків зобов`язані сплачувати податки в порядку і у розмірах, встановлених законом. Будь-які платежі до державного бюджету, не передбачені законами, не можуть визнаватися податками. Податкове законодавство України складається з Конституції України, Податкового кодексу, Митного кодексу України та інших Законів з питань митної справи у частині регулювання правовідносин, що виникають у зв`язку з оподаткуванням митом операцій з переміщення товарів через митний кордон України.

Нецільовий характер

Акумульовані державою у вигляді податків кошти

витрачаються на задоволення державних потреб.

Закріплення певних напрямків використання коштів, що надходять до бюджету від сплати окремого податку, як правило не здійснюється.

Індивідуальна

безеквівалентність

Сплата податку не породжує зустрічного зобов`язання держави надання кожному конкретному платнику податків

певного індивідуального еквівалента, рівного їх платежу.

Податки стягуються для задоволення суспільно

корисних потреб, які переважно відокремлені від

індивідуальних потреб окремих платників податків.

Некаральний характер

Обов`язок сплати податків не є покаранням за певні

протиправні дії. Податкове зобов`язання виникає під час

правомірної діяльності платника податку.

Примусовий характер

Обов`язковість сплати податків забезпечується державою

через систему податкових, правоохоронних і судових

органів. Законодавством запроваджено заходи примусу, що застосовуються у разі недотримання платником податків

податкового законодавства держави.

Односторонній

характер

При сплаті податку відбувається перехід частини коштів із

власності окремих платників у власність органів державної

влади.

Регулярність

стягнення

Платіж вноситься періодично, у чітко встановлені

законодавством строки.