1.3. Счета и двойная запись

Задача 1.7.

1. Открыть счета по данным баланса ОАО "Авангард" на 1 март 200__г. и записать в них остатки на начало месяца.

2. Записать в журнал регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов за март 200__г.

3. Отразить на счетах хозяйственные операции за месяц

4. Подсчитать на счетах обороты за март и исчислить остатки на 1 апреля 200__г.

5. Составить оборотную ведомость

6. Составить баланс на 1 апреля 200__г.

Исходные данные приведены в таблицах 1.8., 1.9.

Ведомость остатков имущества по синтетическим счетам.

Таблица 1.8

№ п/п	Наименование актов	Сумма, тыс. руб.
		Дебет	Кредит
1	Основные средства	1 000 000
2	Материалы	180 000
3	Основное производство	96 000
4	Касса	20 000
5	Расчетный счет	6 474 000
6	Валютный счет	926 000
7	Уставный фонд		600 000
8	Прибыль отчетного года		3 856 000
9	Расчет по краткосрочным кредитам и займам		1 200 000
10	Расчеты по налогам и сборам		640 000
11	Расчеты с персоналом по оплате труда		2 400 000
	Итого	8 696 000	8 696 000

Хозяйственные операции за март 200__г.

Таблица 1.9

№ операции	Содержание операции	Сумма, тыс.руб.
	По чеку получены деньги с расчетного счета и оприходованы в кассу	2 400 000
	Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия	2 000 000
	Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка	1 200 000
	Израсходованы со склада материалы для производства продукции	86 000
	Перечислена с расчетного счета задолженность бюджету	640 000
	Неполученная заработная плата сдана из кассы на расчетный счет	400 000
	Итого	6 726000

Методические рекомендации

Бухгалтерские проводки запишите в журнал регистрации хозяйственных операций следующей формы:

Номер хозяйственной операции	Краткое содержание операции	Наименование корреспондирующих счетов		Сумма, тыс. руб.
		Дебет	Кредит	Общая

Задача 1.8. Определить, какие из счетов относятся к активным, пассивным и активно-пассивным:

1. Уставный фонд

2. Прибыли и убытки

3. Материалы

4. Основные средства

5. Основное производство

6. Доходные вложения в материальные ценности

7. Готовая продукция

8. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

9. Касса

10. Расчеты по налогам и сборам

11. Расчеты с персоналом по оплате труда

12. Валютный счет

13. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

14. Финансовые вложения

15. Расчетный счет

16. Добавочный фонд

17. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

18. Специальные счета в банках

19. Собственные акции (доли)

20. Амортизация основных средств

21. Оборудование к установке

22. Операционные доходы и расходы

23. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Решение задачи записать в таблицу следующей формы:

№ п/п

Счета активные

№ п/п

Счета пассивные

№ п/п

Счета активно-пассивные

Задача 1.9.

1. По данным ведомости остатков по синтетическим счетам Строительного управления № 42 открыть счета синтетического учета и записать в них остатки на 1 марта 200__г.

2. Открыть к синтетическим счетам "Материалы" и "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" аналитические счета и запишите в них остатки на 1 марта 200__г. по данным приведенных расшифровок

3. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций бухгалтерские записи и отразить их на счетах синтетического и аналитического учета

4. Подсчитать по синтетическим и аналитическим счетам обороты за месяц и остатки на 1 апреля 200_г.

5. Составить оборотные ведомости по синтетическим счетам и счетом аналитического учета

6. Сверить итог оборотов оборотной ведомости по синтетическим счетам с итогом журнала регистрации хозяйственных операций, а обороты и сальдо по счетам аналитического учета - с данными счета "Материалы" и "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Исходные данные приведены в таблицах 1.10 – 1.13

Ведомость остатков по синтетическим счетам

Таблица 1.10

№ п/п	Наименование актов	Сумма, тыс. руб.
		Дебет	Кредит
	01 «Основные средства»	101 480
	10 «Материалы»	419 520
	20 «Основное производство»	54 222
	50 «Касса»	320
	51 «Расчетный счет»	280 600
	52 «Валютные счета»	2 413
	80 «Уставный фонд»		265 455
	82 «Резервный фонд»		17 200
	99 «Прибыли и убытки»		203 700
	84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток)		52 100
	66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»		160 000
	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»		100 100
	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»		39 000
	68 «Расчеты по налогам и сборам»		21 000
Итого		858 555	858 555

Ведомость остатков по счету 10 "Материалы" на 1 марта 200__г.

Таблица 1.11

Наименование материалов	Ед. изм.	Количество	Цена, руб.	Сумма, тыс.руб.
Шифер, лист	шт.	6 000	30 000	180 000
Блоки	шт.	1 000	78 000	78 000
Цемент	т.	300	520 000	156 000
Кирпич	1000 шт.	60	92 000	5 520
Итого				419 520

Ведомость остатков по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на 1 марта 200__г.

Таблица 1.12

Наименование поставщиков	Сумма, тыс. руб.
	Дебет	Кредит
Кричевский шиферный завод		89 040
Домостроительный комбинат		2 040
Минский кирпичный завод № 4		3 700
Волковысский цементный завод		5 320
Итого		100 100

Хозяйственные операции за март 200__г.

Таблица 1.13

№ операции	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.
	Согласно выписке банка перечислено с расчетного счета Кричевскому шиферному заводу	89 040
	По чеку № 119241 получено с расчетного счета на выплату заработной платы	39 000
	По платежной ведомости выплачена из кассы заработная плата	39 000
	Согласно приходным ордерам № 117, 118 поступили на склад материалы:
	- кирпич от Минского кирпичного завода № 4, 20 тыс.шт. по цене 92 тыс. руб.	1 840
	- цемент от Волковысского цементного завода, 100 т по цене 520 тыс. руб.	52 000
	Итого	53 840
	По лимитно - заборным картам № 41, 42, 43, 43, 44 отпущены в производство:
	- шифер (5 000 листов по цене 30 000 руб.)	150 000
	- блоки (800 шт. по цене 78 000 руб.)	62 400
	- цемент (250 т по цене 520 000 руб.)	130 000
	- кирпич (45 тыс.шт. по цене 92 000 руб.)	4 140
	Итого	346 540
	Согласно выписке банка перечислено:
	- Домостроительному комбинату	2 040
	- Волковысскому цементному заводу	5 320
	- Минскому кирпичному заводу № 4	3 700
	Итого	11 060
	Согласно приходным ордерам № 119,120 поступили на склад:
	- блоки от Домостроительного комбината, 300 шт. по цене 78 тыс. руб.	23 400
	- шифер от Кричевского шиферного завода, 2000 листов по цене 30 тыс.руб.	60 000
	Итого	83 400
	Согласно выписке банка частично погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка	10 000
	Согласно выписке банка перечислены с расчетного счета налоги в бюджет	21 000

Методические рекомендации

Аналитические счета к счету 10 "Материалы" открыть по следующей схеме:

Наименование материала______________________________________________________

Дебет					Кредит
№ операции	Кол-во	Цена		Сумма, тыс.руб.	№ операции	Количество	Цена	Сумма, тыс.руб.
Сальдо на 1.03.200_г.	4 7 и т.д.				5 и т.д.
Оборот за месяц					Оборот за месяц
Сальдо на 1.04.200_г

Аналитические счета к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" открыть по обычной схеме.

Оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету 10 "Материалы" составить по следующей форме:

Наименование материала	Остаток на 1.03.20_г.		Обороты за месяц				Остаток на 1.04.200_г.
	Количество	Сумма тыс. руб.	Дебет		Кредит		Количество	Сумма, тыс. руб.
			Количество	Сумма, тыс. руб.	Количество	Сумма, тыс. руб.