Вопросы к экзамену по дисциплине «Теория налогов»

1. Возникновение налогов и их развитие.

2. Эволюция учения о налогах.

3. Основные налоговые теории и их современные интерпретации.

4. Сущность налогов и принципы налогообложения.

5. Функции налогов.

6. Элементы налога и налоговая терминология.

7. Классификация налогов.

8. Современная налоговая система и принципы ее построения.

9. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков.

10. Экономическая сущность налогового механизма.

11. Структура и элементы налогового механизма.

12. Содержание и задачи управления налогообложением.

13. Налоговый менеджмент: понятие, характеристика основных форм.

14. Организационная система управления налогами.

15. Понятие, состав и направления налогового планирования и прогнозирования.

16. Методы и факторы налогового планирования и прогнозирования.

17. Налоговое планирование в деятельности субъектов хозяйствования: необходимость, виды и методы.

18. Международное налоговое планирование: понятие, основные направления и стадии.

19. Налоговый контроль: понятие, сферы и цели.

20. Организация налогового контроля.

21. Налоговый аудит.

22. Содержание налогового регулирования.

23. Методы, принципы и формы налогового регулирования и стимулирования.

24. Перестройка механизма налогового регулирования в современной экономике.

25. Основные принципы и механизмы построения налоговой системы Беларуси.

26. Тенденции налогообложения в Беларуси.

27. Подоходный налог с физических лиц и новые тенденции обложения населения в развитых странах.

28. Корпорационный налог.

29. Экономические основы и принципы обложения имущества, капитала и собственности.

30. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость.

31. Налог на прибыль хозяйствующих субъектов.

32. Акцизы.

33. Налог на добавленную стоимость.

34. Подоходный налог с физических лиц.

35. Таможенные пошлины.

36. Государственная пошлина.

37. Налог на имущество предприятия.

38. Налоги в системе международных экономических отношений.

39. Налоговое регулирование международных экономических отношений.

40. Налоговая политика в мировой экономике: проблемы и пути решения.

41. Возникновение двойного налогообложения и пути его устранения.

42. Международные налоговые соглашения как основной инструмент регулирования налоговых отношений.

43. Значение типовой модели Конвенции ОЭСР для международного налогового сообщества.

44. Налоговые проверки.

45. Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц.

46. Законодательные, нормативные и правовые документы, регламентирующие налогообложение в РБ.

1 Возникновение и развитие налогов

В истории развития механизма взимания налогов обычно выделяют три основных этапа.

Начальный этап (от древнего мира до начала средних веков) характеризуется отсутствием финансового аппарата для определения и сбора налогов. Государство лишь устанавливало общую сумму средств, которые желало получить, а сбор налогов поручало городу или общине. Очень часто оно прибегало к помощи откупщиков.

Второй этап (16-19 вв.). В странах возникла сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство выполняло часть функций в сфере налогообложения: устанавливало квоту обложения, определяло и контролировало процесс сбора налогов.

Современный этап. Государство взяло в свои руки все функции установления и взимания налогов. Основные принципы и законы налогообложения выработаны.

На самых ранних ступенях развития государства начальной формой налогообложения было жертвоприношение. Оно признавалось неписанным законом и имело форму принудительной выплаты или сбора, причем процентная ставка была достаточно определенной и составляла 10 % от всех полученных доходов (десятина).

Еще в Библии сказано: «Всякая десятина на Земле из семени земли и из плодов дерева принадлежит Господу». Начало десятине на Руси было положено князем Владимиром, который возвел в Киеве церковь Св. Богородицы и дал ей десятину от всех доходов. По мере развития государства на ряду с церковной десятиной возникла десятина в пользу князей. Эта десятина имела различные формы в разных древних государствах. В Египте взимался поземельный налог, в Китае, Вавилоне, Персии – поголовный (подушный) налог, в Древней Греции – налог на доходы (1/10 или 1/20). В те времена уже были и акцизы в виде привратных сборов (у ворот города).

Многое в современном государстве уходит истоком в Др. Рим, в том числе и система налогов. Там же были заложены основы декларации о доходах. Определение суммы налога (ценз) проводилось каждые 5 лет избранными чиновниками. Граждане Рима делали цензорам клятвенное заявление о своем имущественном состоянии и семейном положении.

Основным источником доходов в римских провинциях служил поземельный налог. В среднем его ставка составляла 1/10 доходов с земельного участка, хотя применялись и особые формы налогообложения (на количество фруктовых деревьев, включая виноградные лозы). Облагалась налогом и другая собственность: недвижимость, живой инвентарь, ценности. Каждый житель провинции платил единую для всех подушную подать.

Кроме того, в Римской империи существовали налог с оборота на внутреннее потребление по ставке обычно 1% и особый налог с оборота при торговле рабами; таможенные пошлины со всех вывозимых или ввозимых на продажу товаров.

Несколько позже стала складываться финансовая система Руси.

Система налогообложения Киевской Руси начала складываться с объединением Древнерусского государства с конца 9 века. Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это, по сути дела, сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Князь Олег, как только утвердился в Киеве, занялся установлением дани с подвластных племен. Дань взималась двумя способами: повозом, когда она привозилась в Киев, и полюдьем, когда князья или княжеские дружины сами ездили за нею.

Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Пошлина «мыт» взималась за провоз товаров через горные заставы, пошлина «перевоз» - за перевоз через реку, «гостиная» пошлина – за право иметь склады, «торговая» пошлина – за право устраивать рынки. Пошлины «вес» и «мера» устанавливались соответственно за взвешивание и измерение товаров, что было в те годы довольно сложным делом.

Судебная пошлина «вира» взималась за убийство, «продажа» - штраф за прочие преступления. Судебные пошлины составляли обычно от 5 до 80 гривен.

После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал «выход», взимавшийся сначала баскаками – уполномоченными хана, а затем самими русскими князьями. «Выход» взимался с каждой души мужского пола и со скота.

Каждый удельный князь собирал дань в своем уделе сам и передавал ее великому князю для отправления в Орду. Сумма «выхода» стала зависеть от соглашений великих князей с ханами.

Помимо выхода или дани были и другие ордынские тяготы. Например, «ям» - обязанность доставлять подводы ордынским чиновникам. Сюда же следует отнести содержание посла Орды с огромной свитой. Взимание прямых налогов в казну Русского государства было уже невозможным. Главным источником внутренних доходов стали пошлины.