2. Налоговая база, налоговый и отчетный периоды подоходного налога

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физических лиц.

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, исчисленных налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами в соответствии с законодательством о декларировании доходов и имущества, налоговая база определяется как денежное выражение суммы такого превышения.

При получении плательщиком дохода от организации и индивидуального предпринимателя в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг или иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг с учетом НДС и акцизов.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страхового возмещения в связи с наступлением страховых случаев, страховых взносов, оплаченных за счёт средств нанимателей.

Налоговая база подоходного налога с физических лиц по операциям с ценными бумагами определяется как разница между доходами, полученными по операциям с ценными бумагами, и фактически произведёнными и документально подтверждёнными расходами на приобретение, реализацию и хранение этих ценных бумаг.

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы граждан иностранных государств:

1. глав и персонала дипломатических представительств иностранных государств, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами РБ;

2. административно-технического персонала дипломатических представительств иностранных государств и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами РБ;

3. консульских должностных лиц, консульских служащих консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами РБ;

Доходы граждан иностранного государства, перечисленные выше, освобождаются от подоходного налога с физических лиц, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении являющихся гражданами РБ глав, персонала дипломатических представительств РБ.

Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год.

Отчетными периодами признаются квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год.

3. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы:

1. Пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч. пособий по уходу за больным ребёнком), пособия по безработице, выплачиваемые из ФСЗН;

2. Пенсии, получаемые в соответствии с законодательством РБ и законодательством иностранных государств;

3. Компенсации (за исключением компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск, за износ транспортных средств и оборудования, принадлежащих работнику), связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также компенсации, связанные с гибелью, установлением инвалидности при исполнении работниками своих служебных обязанностей; с возмещением расходов по найму жилых помещений в установленных законодательством расходах за счет средств соответствующих государственных органов;

4. Доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;

5. Алименты, полученные плательщиками;

6. Государственные премии РБ;

7. Ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания («Народный учитель СССР», «Народный врач Беларуси» и т.д. а также РФ);

8. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи с ЧС, смертью работника;

9. Стипендии обучающихся, надбавки к ним за успехи в учебе, научной и общественной работе, материальная помощь обучающимся за счет средств республиканских и местных бюджетов;

10. Доходы плательщиков, получаемые от реализации овощей и фруктов, молочных продуктов, продуктов растениеводства, пчеловодства и животноводства при условии предоставления плательщиком справки местного исполнительного органа, подтверждающей, что реализованная продукция произведена плательщиком;

11. Доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов, грибов и другой продукции;

12. Доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем 37 835 000 руб. в результате дарения;

13. Доходы в виде материальной помощи, подарков, призов, оплаты стоимости путевок, полученные от:

- организаций пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, в размере, не превышающем 11 430 000 бел. рублей в течение налогового периода,

- иных организаций пенсионерами, получающими эту помощь от других организаций в пределах 755 000 бел. рублей в течение налогового периода;

14. Доходы плательщиков в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей от организаций, осуществляющих лотерейную деятельность, в сфере игорного бизнеса, электронных интерактивных игр;

15. Доходы, поученные по облигациям НБ РБ, выпущенных в целях регулирования денежной массы;

16. Доход в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам в банках, находящихся на территории РБ;

17. Доход от возмездного отчуждения:

-в течение 5 лет 1 жилого дома с хозяйскими постройками, 1 квартиры, 1 дачи, 1 садового домика, 1 гаража, принадлежащих плательщикам на праве собственности;

-в течение календарного года одного автомобиля, общая масса которого не превышает 3500 кг и число сидячих мест 8;

18. Доходы, получаемые из средств иностранной безвозмездной помощи в связи с оздоровлением детей за рубежом;

19. Доходы адвокатов (за исключением адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность), полученные от осуществления адвокатской деятельности и направленные ими на уплату взносов на содержание территориальной коллегии адвокатов, членами которой они являются