Тема 7

цю програму на підприємстві, або до фірми, яка надає такі послуги і має на це відповідну ліцензію.

Зважаючи на те, що більшість підприємств замовляють ауди­тора лише для підтвердження фінансової звітності, то і працюва­ти йому доводиться, в основному, із звітами.

Доступ до всіх звітів підприємства можна отримати в комп'ю­тері через меню "Звіти". Звіти в "1С:Бухгалтери" поділяються на внутрішні (стандартні) та зовнішні (регламентовані). Зовнішні звіти призначені для подання у вищі органи. Тому аудитор працює переважно із регламентованими звітами.

Програма "1С:Бухгалтерія" дозволяє сформувати такі звіти:

• баланс;

• звіт про фінансові результати;

• звіт про власний капітал;

• звіт про рух грошових коштів;

• довідка 8-ДР;

• деякі інші види звітності.

Програма "1С:Бухгалтерія" формує усі звіти самостійно на базі даних, які були введені в комп'ютер протягом звітного періоду. Правильність складання звіту комп'ютером залежить від прави­льності ведення обліку протягом звітного періоду та правильності конфігурації програми. При кожній зміні форм звітності потрібно змінювати й налаштовувати конфігурації програми.

Для того, щоб дослідити правильність складання звітів комп'ю­тером, аудитору необхідно вручну скласти один-два звіти і порів­няти його показники зі звітом, який сформував комп'ютер. При виявленні невідповідності, аудитор повинен негайно повідомити про це бухгалтера.

Враховуючи прискіпливе ставлення податкових адміністрацій до ведення бухгалтерського обліку, аудиторові слід особливу увагу приділити веденню податкового обліку підприємством. Аудитор повинен перевірити наявність усіх необхідних податкових наклад­них. Особливу увагу слід приділити отриманим податковим нак­ладним, які є підставою для отримання податкового кредиту. П^е реглядаючи такі накладні, аудитору слід перевірити наявність усіх необхідних реквізитів:

• назва підприємства, яке виписало податкову накладну;

• повна назва підприємства-отримувача;

Організація аудиту в комп'ютерному середовищі 103

• адреса і телефон підприємства-отримувача;

• найменування і кількість купленого товару або послуг;

• вартість отриманих товарів і послуг без ПДВ;

• сума ПДВ;

• вартість товарів і послуг з ПДВ;

• П.І.П. і підпис особи, яка виписала податкову накладну;

• інші реквізити.

Слід зауважити, що з уведенням в дію Цивільного та Госпо­дарського кодексів України, з 1січня 2004 р. вподаткових на­кладних рекомендується вказувати повну назву організаційно-правової форми підприємства. Тобто замість ВАТ потрібно писати Відкрите акціонерне товариство. Аудитору слід перевірити, чи усі отримані податкові накладні проведені в обліку, тобто чи запи­сані в комп'ютер. Щоб переглянути перелік отриманих і проведе­них податкових накладних на комп'ютері, необхідно виконати таку команду: журнали —> книга купівлі, або натиснути від­повідну клавішу панелі інструментів. Після виконання цієї коман­ди аудитор матиме перед собою перелік усіх отриманих і прове­дених податкових накладних. Щоб розгорнути і побачити усі її реквізити, потрібно двічі клацнути мишею по вибраній накладній.

Аудитор також повинен перевірити, чи дотримується принцип першої події при виписуванні та отриманні податкових накладних. Першою подією вважається отримання грошей за товар при пере­доплаті і відвантаження продукції при післяоплаті.

Зважаючи на те, що всі операції, які проводяться на під­приємстві, пов'язані з грошовими коштами, аудиторові обов'яз­ково слід перевірити правильність ведення обліку каси та бан­ківських документів.

Щоб переглянути електронну версію цих документів, аудито­рові слід виконати на комп'ютері такі команди:

• журнали—» каса —для перегляду прибуткових і видатко-^вИх касових ордерів;

• журнали —» банк —для перегляду банківських виписок ¹Платіжних доручень.

Для того, щоб переглянути остаточний вигляд будь-якого із виб­раних документів, слід натиснути клавішу "Друк", і на екрані ³явиться вибраний документ у паперовому вигляді. Усі доку­менти, які є в комп'ютері, повинні бути роздруковані і підшиті.

104

Виняток становлять банківські виписки, які нам видає банк, а в комп'ютер вноситься лише електронний варіант для прави­льного рознесення рахунків.

Попри все, основою правильного ведення бухгалтерського облі­ку є складання правильних проведень. Звичайно, що усіх прове­день, внесених бухгалтером, аудитор перевірити не в змозі —на це піде надто багато часу. Проте програма "1С:Бухгалтерія" дає можливість аудиторові швидко перевіряти правильність наявних проведень. Для цього в програмі влаштований такий механізм як "Коректні проведення". Коректні проведення призначені для контролю за правильністю заповнення операцій з точки зору мето­дології ведення бухгалтерського обліку.

Все, що потрібно аудиторові —це переглянути перелік корект­них проведень, які уже внесені в комп'ютер. Для цього слід ско­ристатися командою: операції —>коректні проведення, або відпо­відною клавішею панелі інструментів. Якщо усі коректні прове­дення введені правильно, то це означає, що усі проведення, які стосуються типових операцій, сформовані також правильно. Слід зазначити, що далеко не завжди бухгалтери заповнюють коректні проведення, тому аудиторові потрібно формувати їх самостійно. Крім того, скласти коректні проведення для абсолютно всіх мож­ливих операцій майже неможливо, тому ризик невиявлення по­милки все ж таки залишається. Режим "Коректні проведення" перевіряє проведення під час введення операції в журнал операцій і журнал проведень, а саме: перевірку на наявність у переліку ко­ректних проведень. Якщо проведення у переліку немає, то його вва­жають некоректним і операція не виконується.

Загалом розглянуто основні аспекти роботи аудитора з бухгал­терською програмою "1С:Бухгалтерія". Для більш досконалого її вивчення потрібно детально вивчити спеціальну літературу з про­грамного забезпечення ведення бухгалтерського обліку.

Нині створено багато спеціальних аудиторських комп'ютерних програм, які можуть значно полегшити проведення аудиту. При підборі потрібної програми аудитору потрібно обирати ту програ­му, яка відповідає таким рисам:

— простота і доступність. Програма повинна бути зрозумілою для аудитора, написаною нескладною мовою;

Організація аудиту в комп'ютерному середовищі

105

• оперативність. Програма повинна швидко працювати, що заощадить час аудитора і дасть йому можливість надавати більше послуг при значному здешевленні їх вартості;

• гнучкість. Програма повинна легко підлаштовуватися під специфіку ведення обліку будь-якого підприємства;

• широкомасштабний контроль операцій. Програма повинна мати можливість здійснювати контроль не лише при введенні по­чаткової інформації, а будь-коли, за кожної потреби;

• можливість сторнування операцій, введених неправильно. Аудитор повинен мати можливість отримати звіти у тому вигляді, в якому вони були подані до відповідних органів, навіть якщо ці звіти були складені неправильно.

Аудитор також повинен знати програми складання звітності, аналогічні тим, які використовуються в податкових інспекціях України, органах статистики та інших фінансових структурах.

Сьогодні податкова інспекція пропонує підприємствам спеці­альні програми для складання довідки 8-ДР, з 1січня 2004р. —1-ДФ. Аудитору необхідно освоїти ці програми для перевірки пра­вильності складання бухгалтером відповідних звітів.

Незважаючи на немалу кількість переваг комп'ютеризації бух­галтерського обліку і аудиту, є ще чимало недоліків, які також потрібно враховувати аудиторові при проведенні перевірки.

Комп'ютеризовані системи обліку далеко не завжди дають мож­ливість аудиторові простежити шлях операції від первинного до­кументу до остаточного запису в головній книзі. У таких системах проміжні стадії іноді записуються у вигляді спеціальних кодів, Що робить неможливим простеження операції від початку до кін­ця. Крім того, комп'ютеризовані системи досить часто самостійно здійснюють певні операції, які не завжди бачить користувач.

Помилковою є і повна довіра до контролю, який здійснюється комп'ютером. Комп'ютерний контроль є ефективним лише в тих випадках, коли він є складовою загальної системи контролю. Тому ^аУДиторові необхідно здійснювати ручний контроль, аби пере­конатися, що в комп'ютер введені всі необхідні дані. Найкращим способом перевірки на правильність комп'ютерного контролю попереднє підсумовування груп даних перед їх введенням у комьютер, а потім перевірка сумарних вихідних даних. У будь-якому

106