- •1.1 Сутність облікової політики банку , основні принципи складання
- •1.2 Нормативне регулювання складання облікової політики банками
- •30.12.1998 Року . Зокрема визначено , що облікова політика...Demo
- •1.3 Вимоги , які висуваються до облікової політики у відповідності до
- •30.12.98, П(с)бо 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності », п(с...Demo
- •2.1 Економічна характеристика діяльності пат «Альфа-банк »
- •091 558 Тис. Грн . Або на 186,92%, що є позитивним в діяльності банк...Demo
- •2.2 Характеристика облікової політики банку . Аналіз відповідності
- •2.3 Визначення методів оцінки основних статтей балансу банку
- •3.1 Основні напрями та шляхи удосконалення облікової політики як
- •3.2 Проблеми формування облікової політики для цілей оподаткування
- •3.3 Рекомендації щодо формування облікової політики банку щодо
- •4. Нарахування амортизації за кумулятивним методом . За цим методом
- •1)За даними пат
ДЕРЖАВНИЙ ВИЩИЙ НАВЧАЛЬНИЙ ЗАКЛАД
«УКРАЇНСЬКА АКАДЕМІЯ БАНКІВСЬКОЇ СПРАВИ
НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ »
Кафедра банківської справи
КУРСОВА РОБОТА
з дисципліни «Організація обліку в банку »
на тему : «Облікова пол ітика в си стемі управління банку »
Виконала : студентка 5 курсу,
групи МОА -02,
Сич Н.О
Перевірила : доцент
Коренєва О . Г.
Суми – 2011
ЗМІСТ
ВСТУП …….……………………………………………………………………....................
5
РОЗДІЛ 1
ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ СКЛАДАННЯ ОБЛІКОВОЇ ПОЛІТИКИ
БАНКУ ...................................................................................................demo
8
1.1
Сутність облікової політики банку , основні принципи складання
………………………….................................................................................demo
1.2 Нормативне регулювання складання облікової політики банками
України ...…… …………….…………………….........................................demo
1.3 Вимоги , які висуваються до облікової політики у звязку з пе...demo
на МСФЗ ... ......………………………………….........................................demo
Висновки до розділу 1 …………………………………….......................
22
РОЗДІЛ 2 ОБЛІКОВА ПОЛІТИКА У СИСТЕМІ УПРАВЛІННЯ ПАТ «Альфа -
банк » ……….. ………………………................. 24
2.1
Економічна характеристика діяльності ПАТ «Альфа-банк ».
24
2.2 Характеристика облікової політики банку . Аналіз відповідності
облікової політики вимогам нормативних документів
..........................................................................................................................demo
2.3 Визначення методів оцінки основних статтей балансу банку
...........................................................................................................................demo
Висновки до розділу 2 …….…………………………………..................
39
РОЗДІЛ 3
РЕКОМЕНДАЦІЇ ЩОДО УДОСКОНАЛЕННЯ РОЗРОБЛЕНОЇ
ОБЛІКОВОЇ ПОЛІТИКИ ПАТ «Альфа -
банк »…………………………………..................................................demo
41
3.1 Основні напрями та шляхи удосконалення о блікової політики як
складової системи управління банком …… ..............................................demo
3.2 Проблеми формування облікової політики д ля цілей
оподаткування ................................................................................................demo
3.3 Рекомендації щодо формування облікової політики банку щодо
обліку амортизації основних засобів …… ….............................................demo
Висновки до розділу 3………………………………………....................
55
ВИСНОВКИ …………………………………………………………………….......................
57
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ …………………………………….........................
61
ДОДАТКИ …………………………………………………………………….......................... 67
ВСТУП |
Економічні перетворення, що відбуваються в Україн, іпотребують |
гнучких, достатньо пристосованих до ринкових умов систем управління |
банком. Процеси гармонізації та стандартизації обліку, які відбуваються в |
усьому світі, та завдання щодо адаптації бухгалтерського обліку в банках |
України до міжнародних стандартів потребують удосконалення його |
нормативного забезпечення як на рівні держави, так і на рівні окремого |
суб’єкта господарювання. Суть проблеми обумовлена необхідністю адаптації |
облікових систем банку до змін інформаційних потреб як внутрішніх, так і |
зовнішніх користувачів інформації. Організація обліку в банка, хщо |
працюють в ринкових умовах, потребує переорієнтації його функцій з |
контрольно-розподільчих на управлінські. Це вимагає адекватних змін у |
системі господарського обліку банку і, відповідно, зумовлює необхідність |
удосконалення системи облікової інформації, необхідної для забезпечення |
господарської діяльності банку [1]. |
Тому, перед банками постійно стоїть завдання розробки та формування |
методичних, організаційних і технічних рішень, що не знайшли |
відображення в нормативних документах, методичній літературі і наукових |
дослідженнях та, які дозволять розробити індивідуальну облікову політику, |
що надасть змогу максимально ефективно використовувати матеріальні й |
фінансові ресурси банку та здійснювати маневрування коштами |
з
урахуванням змін ринкової кон’юнктури відповідно до стратегії й тактики |
банку [40]. |
Вивчення актуального питання формування облікової політики як |
складової системи методології бухгалтерського обліку вже давно привертає |
увагу дослідників. Істотний внесок у його розробку зробили такі вітчизняні |
науковці, як: М. Т. Білуха, Ф. Ф. Бутинець, А. М. Герасимович, З. В. |
Гуцайлюк, М. Я. Дем'яненко, В.П. Завгородній, С. Я. Зубілевич, Г. Г. |
Кирейцев, Л.М. Кіндрацька, М. В. Кужельний, В. Г. Лінник, Л. О. Примостка, |
В. В. Сопко, В. Г. Швець, російські – А. С. Бакаєв, П. С. Безруких, С. А. |
Ніколаєва, В. Д. Новодворський, В. Ф. Палій, Я. В. Соколов та інші. |
Разом з тим, у вітчизняній літературі вказана проблема розроблена |
недостатньо. Не проводяться комплексні дослідження облікової політики, її |
методичної, організаційної і технічної складових та розробка оптимальної |
структури для різних господарських ситуацій. Нерозкрито і значення |
облікової політики як складової системи управління банку, що залежить від |
цілей його діяльності [10]. |
Визнання облікової політики складовою системи методології |
бухгалтерського обліку та системи управління свідчить про необхідність |
переосмислення цього поняття та наповнення його новим економічним |
змістом. Водночас, недостатність законодавчого забезпечення, потреба у |
подальшому поглибленому теоретичному дослідженні і практичній розробці |
облікової політики банківської установи, відсутність належного практичного |
досвіду, зумовили вибір теми курсової роботи [50]. |
Метою курсової роботи є теоретичне обгрунтування та визначення |
сутності поняття “облікова політика”, визначення основних елементів |
облікової політики, розробка пропозицій щодо формування оптимальної |
облікової політики банку щодо управлінського та подіткового обліку для |
забезпечення фінансової стабільності і прозорості діяльності банку та |
досягнення економічних і соціальних вигід. |
Для досягнення визначеної мети було поставлено наступні завдання: |
- розкрити понятійно-термінологічний апарат теми дослідження ;
- проаналізувати структуру, принципи та якісні характеристики
облікової політики банку ;
- вивчення стану чинної нормативної бази щодо формування облікової |
політики з метою оцінки її достатності, визначення основних вимог, що |
висуваються до облікової політики відповідно до МСФЗ; |
- дослідження сучасного стану використовуваних банками методів, |
принципів та правил бухгалтерського обліку; |
- обгрунтування стратегії удосконалення облікової політики як базової |
методології побудови податкового і управлінського обліку в комерційних |
банках та надання практичних рекомендацій з її удосконалення; |
- проведення аналізу впливу облікової політики банку на фінансові |
показники його діяльності. |
Об'єктом дослідження є система організації бухгалтерського обліку |
банківської установи, елементами якої є обл, ікконтроль, аналіз, |
прогнозування та прийняття управлінських рішень. |
Предметом дослідження є правові, організаційні, методичні та технічні |
засади формування облікової політики банківської установи та вплив її на |
фінансову діяльність банку. |
При дослідженні теоретичних аспектів облікової політики
використовувалися методи абстрагування , індукції та дедукції, за до...demo
яких визначено загальні тенденції розвитку облікової політики ....demo
теоретичного узагальнення , групування та структурних і анал...demo
порівнянь використовувалися для визначення та уточнення економічної
сутності облікової політики . Застосовуючи системний підхід , методи ...demo
та синтезу, експертних оцінок , які використовувалися при в...demo
доцільності впровадження окремих методик обліку , доведено , що о...demo
політика займає значне місце в системі бухгалтерського обліку , вис...demo
складовою її методології , так і в системі управління банку .
При написанні курсової роботи були використані різні інформаційні
джерела законодавчої бази , наукової літератури , підручників еконо...demo
напрямку , періодичних видань , статистичних бюлетнів , банківських даних .
РОЗДІЛ 1
ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ СКЛАДАННЯ ОБЛІКОВОЇ ПОЛІТИКИ
БАНКУ
1.1 Сутність облікової політики банку , основні принципи складання
В сучасних умовах господарювання зростає значення облікової
політики в господарській діяльності банків . У зв’язку з реформ...demo
системи бухгалтерського обліку , метою якого є приведення націо...demo
системи бухгалтерського обліку у відповідність до потреб р...demo
економіки та міжнародних стандартів фінансової звітності , господ...demo
суб’єктам надається більше самостійності в організації бухгалте...demo
обліку , розробці форм управлінської звітності . Ця самостійність реалі...demo
шляхом формування облікової політики банку .
Облікова політика банку є тим важливим засобом , завдяки якому існує
можливість розумного поєднання державного регулювання і власної
ініціативи в питаннях організації та ведення бухгалтерського...demo
У вітчизняній практиці термін „облікова політика ” з’явився на ...demo
90-х років ХХ століття , а з прийняттям Закону України „Про бухгалт...demo
облік і фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999р. набув офі...demo
статусу.
Організація бухгалтерського обліку згідно з Законом «Про |
бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» передбачає, що банки |
самостійно: визначають облікову політику; обирають форму бухгалтерського |
обліку; розробляють систему і форми внутрішньогосподарського |
(управлінського) обліку, звітності і контролю господарських операцій, |
визначає права працівників на підписання бухгалтерських документів; |
затверджує правила документообороту і технології обробки облікової |
інформації. |
Якщо облікова політика складена правильно і обгрунтовано, то вона |
охоплює всі складові бухгалтерського обліку: організаційну, методичну, |
технічну. Тому, на практиці діапазон застосування облікової політики |
достатньо широкий, тим паче, якщо мова йде про розкриття дани |
х
бухгалтерського обліку для зовнішніх користувачів [11]. |
Проблеми визначення та формування облікової політики досліджувались
як у працях зарубіжних (Б. Нідлз , Р. Ентоні , Дж. Ріс, Ван Бред та ін .....demo
вітчизняних (М . Т. Білуха, Ф. Ф. Бутинець , А. В. Загоро...demo
Кужельний , В. Г. Лінник та ін .) вчених . Однак на сьогоднішній день в...demo
єдине , точне та повне визначення поняття «облікова політика ».
Так, Білуха М.Т. тлумачить облікову політику як спосіб ведення |
облікового процесу. В свою чергу Бутинець Ф.Ф. відмічає, що облікова |
політика - це не просто сукупність способів ведення обліку, обраних |
відповідно до умов господарювання, а й вибір методики обліку, яка дає змогу |
використовувати різні варіанти відображення фактів господарського життя. |
Схоже визначення облікової політики дає Безруких П.С.: «Облікова |
політика являє собою вибір підприємством конкретних методик, форм, |
техніки ведення і організації бухгалтерського обліку, виходячи |
з
встановлених правил і особливостей діяльності». |
На противагу їм, Кужельний М. В., Лінник В. Г., Швець В. Г., |
Ловінська Л. Г. під обліковою політикою підприємства розуміють сукупність |
конкретних методів і способів організації та форм ведення бухгалтерського |
обліку, прийнятих підприємством на підставі загальних правил та |
особливостей його роботи. |
О. Свірко, в той же час, пропонує не менш цікаве визначення облікової |
політики, розуміючи під нею сукупність облікових принципів, методів, |
процедур та заходів для забезпечення якісного, безперервного проходження |
інформації від етапу первинного спостереження до узагальнюючого- |
складання звітності [18]. |
Проаналізувавши погляди науковців, ми дійшли висновку, що |
визначення облікової політики, дане Барановською Т. В. є найбільш |
змістовним: «комплекс методичних прийомів, способів і процедур |
організації та ведення бухгалтерського обл, ікущо обираються |
підприємством із загальноприйнятих або розробляються самостійно з |
урахуванням особливостей його діяльності з метою забезпечення захисту |
прав та інтересів власника». |
Облікова політика визначається на основі П(с)БО 1 «Загальні вимоги
до фінансової звітності », П(с)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у
фінансових звітах » та нормативно-правових актів з бухгалтерського о...demo
фінансової звітності і фіксується в Наказі про облікову політику . На...demo
затвердженого розпорядчого документу щодо обраної облікової політики
банку забезпечує інформаційні потреби облікових працівників
підприємства та працівників перевіряючи органів .
За нині діючим законодавством банкам надано право в Наказі про
облікову політику самостійно визначати :
– форму бухгалтерського обліку як певну систему реєстрів обліку,
порядку і способу реєстрації та узагальнення інформації в них ;
– систему і норми внутрішньогосподарського обліку , звітності і
контролю за господарськими операціями , права працівників на
підписання бухгалтерських документів ;
– правила документообігу й технологію обробки облікової інформації ,
додаткову систему рахунків і реєстрів аналітичного обліку .
Слід зауважити, що саме облікова політика дозволяє поєднати ведення
бухгалтерських операцій та складання фінансової звітності . Без...demo
регламентуючого розпорядчого документа та його додержання
бухгалтерський облік не відповідатиме принципу послідовності , а фі...demo
звітність не буде зрозуміла користувачам . Тож вибір облікової пол...demo
банках є дуже важливим для їх діяльності . Але слід мати на увазі, що
обираючи облікову політику необхідно враховувати ряд фак...demo
дозволить зробити її більш ефективною та раціональною [48].
Одним з ключових питань при дослідженні облікової політики є
визначення її структурних елементів . Слушною , на нашу думку , є про...demo
Т. В. Барановської щодо виділення об’єктів та елементів облікової політи...demo
Під об’єктом облікової політики підприємства автор розуміє будь-як...demo
або позицію підприємства з організації та ведення бухгалтерського облі...demo
щодо якої є альтернативні варіанти. Елемент облікової політики
підприємства автор визначає як методичні прийоми , способи та процеду...demo
що обираються з числа загальноприйнятих з урахуванням особливостей
діяльності банку .
Слід також виділяти структурні елементи облікової політики . Бі...demo
науковців пропонують виділення складових облікової політики і пер...demo
наступну їх структуризацію : методична складова , організаційна скла...demo
технічна складова .
Кожна складова облікової політики банку , яка відповідає рівню
системи бухгалтерського обліку , об’єднує специфічні для неї об...demo
якими існують альтернативні варіанти – елементи . Формування
організаційної складової передує формуванню методичної та технічної
складових і включає об’єкти , які покликані забезпечити взаємозв’я...demo
організаційній побудові облікових підрозділів , визначення їх місц...demo
управлінській структурі банку . Так, об’єктом організаційної ск...demo
облікової політики є форма організації бухгалтерського обліку , ел...demo
один з чотирьох визначених законодавством способів організації обліку
(створення бухгалтерської служби , безпосереднє ведення керівник...demo
користування послугами приватного підприємця або аудиторської фі...demo
Методична складова передбачає визначення способів ведення обліку о...demo
бухгалтерського обліку , які мають альтернативні способи відображен...demo
Реалізація елементів методичної складової на рахунках бухгалтерського
обліку в облікових регістрах та формах звітності , в тому числі внутрішньої ,
здійснюється за допомогою об’єктів та елементів технічної складов...demo
Призначенням технічної складової є визначення технічних засобів , які
забезпечують ведення бухгалтерського обліку . Деякі з авторів про...demo
більш укрупнену структуризацію складових облікової політики (Додат...demo
Процес формування облікової політики здійснюється в декілька етапів :
– організаційний – створення відповідного виконавчого органу та
закріплення за його фахівцями обов’язків та повноважень ;
– підготовчий – визначення стратегічних і тактичних напрямків
господарської діяльності банку і об’єктів обліку ;
– етап вивчення зовнішніх умов господарювання ;
– етап вибору елементів облікової політики банку , розробка порядку
інформаційного забезпечення процесу формування облікової політики ;
– заключний – затвердження базисного та складання поточного
розпорядчого документа про облікову політику , її впровадження та
контроль за дотриманням [8].
На базі такої критичної оцінки змісту та суті облікової політики , що
надаються в науковій літературі, доцільним є її визнання як складової
системи управління банком , яка є початковим етапом в системі
інформаційного кругообігу та забезпечує функції аналізу , контро...demo
стратегічного і поточного планування , та прийняття управлінських ріше...demo
Cаме наявність достовірних та якісних облікових процедур , що
переорієнтовані з контрольно-розподільчих функцій на управлінсь...demo
підвищить рівень системи управління банком . Такий підхід д...demo
визначити за цим поділом завдання облікової політики , що предста...demo
Додатку Б.
Ефективне функціонування системи облікової політики банку не
можливе без дотримання певних принципів її побудови . Окрім
загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку при розробці об...demo
політики слід дотримуватися також і загальнонаукових , які п...demo
Житний П .:
– принципу системності (згідно якого облікова політика розгляда...demo
якості штучно створеної складової виробничої системи , що виконує
функції , пов’язані зі збиранням , класифікацією , обробкою , ана...demo
формуванням різних видів облікової інформації для визначення
економічної ідеології банку );
– принципу комплексності (який передбачає вивчення і оцінку под...demo
позиції окремих ізольованих причин , а за сукупним впливом на
господарську систему технічних, економічних , соціальних ,
екологічних , політичних та інших значимих чинників );
– принципу наукової обґрунтованості (в узгодженості з дією НТП ,
законів економічного розвитку суспільства , концепцією державної
політики , нормативно-правовою базою );
– принципу ефективності , планомірності та динамізму (передбачає
спрямування облікової політики на розв’язання не лише по...demo
довгострокових стратегічних завдань розвитку банку, за умов
існування ефективних альтернативних варіантів досягнення тієї чи
іншої мети );
– принципу профілактики (виконує запобіжну функцію , створюючи
умови для своєчасного інформування управлінського персоналу банку
про відхилення від планових чи нормативних величин витрат та
результатів діяльності , для можливої корекції управлінських ріш...demo
– принципу «селекції» (передбачає , що інформація , яка надається на
кожному рівні виробничої системи , має бути необхідною і суттєвою
для прийняття управлінських рішень );
– принципу сумісності особистих , регіональних і державних інтересів
[13].
Таким чином , облікова політика банку – це не лише номінальне
визначення основних засад обліку, а важлива складова орга...demo
господарського процесу , цілеспрямована організаційно-управлінська
діяльність, пов’язана з формуванням облікового порядку , чіткої орга...demo
бухгалтерського обліку , з дотриманням встановлених правил обліку .