3.7.5. Статистика результатов и финансового состояния организаций

Основными задачами изучения финансовой деятельности организаций АПК являются:

1) изучение прибыли и рентабельности; анализ факторов, влияющих на финансовые результаты;

2) определение объема, изучение состава и структуры оборотных средств, характеристика эффективности их использования;

3) изучение финансового состояния организаций и эффективности их производственной деятельности.

Производство материальных благ и услуг для удовлетворения потребностей общества является основной целью экономической деятельности. Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность организаций приносят доход в денежной или натуральной форме. Результаты деятельности находят свое отражение в системе финансовых показателей, в которой наиболее значимыми являются показатели прибыли и рентабельности.

Прибыль  важная экономическая категория, представляющая собой чистый доход субъекта хозяйствования. Она является источником расширенного воспроизводства, от ее роста зависит устойчивость финансового положения. За счет прибыли осуществляется финансирование инновационных проектов и расширение действующих производств; прибыль является источником покрытия дополнительной потребности в оборотных средствах; за счет прибыли финансируются затраты на развитие науки и техники и формируются средства экономического стимулирования.

Конечный результат деятельности предприятия  это общая (балансовая) прибыль. Общая прибыль являет собой результат всех видов хозяйственной деятельности организации и образуется из суммы прибыли от реализации продукцииприбыли от прочей реализациии прибыли (убытков) по доходам и расходам от внереализационным операций

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), определяется как разность между выручкой от реализации продукции в отпускных ценах (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов) и полной себестоимостью реализованной продукции (работ, услуг). Если себестоимость продукции превышает ее стоимость в ценах реализации, то результатом производственной деятельности будет убыток.

Прибыль от прочей реализации включает прибыль от реализации продукции (работ, услуг), не вошедшей в объем реализации товарной продукции основной деятельности, а также разницу между выручкой от реализации излишних или неиспользуемых основных средств, нематериальных и прочих активов (без НДС) и затратами на их производство или приобретение.

В состав прибыли (убытка) по внереализационным операциям включаются доходы, расходы и потери предприятия, не связанные с реализацией продукции:

 суммы экономических санкций и возмещения убытков, за исключением вносимых в бюджет в соответствии с законодательством;

 доходы (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году;

 убытки от стихийных действий;

 потери от списания долгов и дебиторской задолженности;

 поступление долгов, ранее списанных как безнадежные;

 доходы от сдачи имущества в аренду;

 доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях;

 дивиденды по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим организации;

 прочие расходы, доходы и потери, относимые в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков.

Чистая прибыль  это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после вычитания из налогооблагаемой прибыли величины налогов с учетом льгот.

Показатели прибыли являются абсолютными показателями, поэтому характеризуют абсолютный эффект хозяйственной деятельности организаций, отражают их взаимоотношения с бюджетом и другими организациями.

Общая объем (сумма) денежной выручки от реализации продукции, работ, услуг может быть вычислена по формуле:

где – объем каждого вида товарной (реализованной) продукции, работ, услуг в натуральном выражении; – фактическая (рыночная) цена единицы каждого вида продукции, работ, услуг (млн. руб.).

Денежная выручка может служить основой для оценки ее структуры. В СХО и фермерских хозяйствах Беларуси, например, удельный вес животноводческой продукции в денежной выручке обычно больше удельного веса растениеводческой продукции. Для определения направления развития и специализации производства организаций любой сферы АПК проводится оценка структуры денежной выручки по видам проданной продукции, выполненным работам и предоставленным услугам.

Денежная выручка – сложный показатель результата деятельности, который в процессе производства продукции, выполнения работ и предоставления услуг включает в себя стоимость разнообразных форм живого и овеществленного труда, поэтому часто возникает необходимость разложить выручку на отдельные составляющие. Денежная выручка может быть разложена в стоимостном измерении на материальные затраты и чистую продукцию.

Чистая продукция (валовой доход) – это размер вновь созданной исключительно живым трудом отдельных работников или коллектива стоимость (может отождествляться с понятием добавленной стоимости) за определенный период времени. Чистая продукция создается в процессе работы всех сфер АПК.

Расчет стоимости чистой продукции, работ, услуг производится в фактических (рыночных) ценах по формуле:

где – чистая продукция (валовой доход); – продукция, работы, услуги в фактических (рыночных) ценах, млн. руб.; – сумма фактических материальных затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг (млн. руб.). Объем чистой продукции может быть определен по каждому виду товарной продукции, работ, услуг и в целом по организации. Экономический эффект в виде объема чистой продукции может быть использован в качестве базового показателя для многих качественных показателей, характеризующих использование всех ресурсов организации АПК (производительность труда, фондоотдачу, оборачиваемость и др.).

Чистая продукция в свою очередь состоит из чистого дохода – той части чистой продукции, работ, услуг, которая создана прибавочным трудом, и затрат на оплату живого труда. Чистый доход может быть рассчитан по формуле:

где – сумма затрат на оплату труда работников, млн. руб.

Если известна фактическая стоимость и полная себестоимость товарной продукции, работ, услуг, то размер чистого дохода можно найти по формуле:

где – стоимость продукции, работ, услуг в оценке по полной себестоимости, млн. руб. Чистый доход, прошедший цикл товарно-денежных отношений, принято называть прибылью. Надо заметить, что ввиду специфики сельскохозяйственного производства до 50% продукции не проходит товарную стадию и, общий объем чистого дохода можно рассматривать лишь приближенно, а сумма фактически полученной прибыли в отличие от других сфер АПК оказывается значительно ниже потенциально созданного чистого дохода.

Важным требованием хозрасчета является соизмерение эффекта от деятельности с затратами, связанными с его получением, поэтому наряду с показателями прибыли определяют также относительные показатели финансовых результатов деятельности организаций. К ним относятся показатели рентабельности, характеризующие эффективность применения в процессе производства ресурсов и текущих затрат.

Знание чистого дохода (прибыли) дает возможность рассчитать индивидуальный и общий (средний) уровни рентабельности (прибыльности, доходности). Индивидуальные уровни рентабельности рассчитывают в процентах по отдельным видам продукции с помощью формулы:

где – чистый доход, полученный отдельно по каждому виду продукции, работ, услуг (млн. руб.); – сумма затрат (материальных и трудовых) на производство и реализацию продукции (работ, услуг), млн. руб. Общий уровень рентабельности рассчитывают по группам продукции (основной, сопряженной, побочной), получаемой от одной сельскохозяйственной культуры или половозрастной группы животных, а также в среднем по растениеводству, животноводству или по организации в целом по формуле:

где ,– соответственно, суммарный чистый доход и общая сумма затрат на производство и реализацию рассматриваемой совокупности видов продукции (работ, услуг), млн. руб.

В зависимости от того, какие показатели используются в расчетах, различают следующие показатели рентабельности:

1). Рентабельность производства  отношение балансовой прибыли к средней стоимости производственных средств (основных и оборотных)

где  средняя стоимость производственных средств. Эту рентабельность еще называют общей рентабельностью или рентабельностью предприятия. Показатель характеризует размер прибыли на один рубль производственных средств.

2). Рентабельность реализованной продукции  отношение прибыли от реализации товарной продукции к полной ее себестоимости

Этот показатель позволяет судить, какую прибыль дает один рублю общих затрат.

3). Рентабельность основной деятельности  отношение прибыли от реализации к затратам на производство (к производственной себестоимости

Эта величина показывает, сколько прибыли дает каждый рубль производственных затрат.

Иногда для характеристики рентабельности вложений в деятельность того или иного вида рассчитывают рентабельность собственного капитала ирентабельность основного капитала по формулам:

где и среднегодовые значения соответственно собственного и основного капитала (определяются по данным годового баланса организации).

Обычно в структуре общей прибыли организации наибольший удельный вес имеет прибыль от реализации продукции, поэтому основное внимание в анализе уделяется исследованию факторов, влияющих на изменение этого показателя. На рост или снижение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) по сравнению с отчетным периодом или планом влияют следующие факторы: рост или снижение цен на реализованную продукцию, тарифов на работы и услуги; изменение себестоимости реализованной продукции; изменение структуры реализованной продукции; увеличение или уменьшение количества реализованной продукции. Влияние перечисленных факторов на изменение прибыли от реализации продукции можно представить в форме индексной мультипликативной модели

а также в виде аддитивной модели для абсолютного прироста прибыли от реализации продукции

где  индекс динамики и абсолютный прирост прибыли от реализации продукции;  индексы динамики и абсолютные приросты прибыли от реализации продукции, характеризующие влияние факторов изменения цен, себестоимости, структуры и количества реализованной продукции, соответственно; нижний индекс “0” относится к показателям плана или базисного периода; нижний индекс “1” относится к фактическим показателям цены, себестоимости и количества реализованной продукции отчетного периода; суммирование производится по всем видам реализованной продукции (работ, услуг). В мультипликативной модели индексы динамики рассчитываются по формулам:

где и показатели прибыли от реализации продукции одного вида соответственно в отчетном периоде и базисном периоде (или по плану);

_{Величины абсолютных приростов прибыли от реализации продукции} за счет влияния отдельных факторов рассчитываются как разности числителей и знаменателей соответствующих индексов

Для характеристики финансового состояния организации используются три группы показателей:

а) ликвидности и платежеспособности;

б) оборачиваемости активов;

в) финансовой устойчивости (привлечения средств);

В первую группу входят следующие основные показатели:

1) Коэффициент текущей ликвидности  отношение быстрореализуемых активов организации к краткосрочным обязательствам. Коэффициент ликвидности характеризует степень возможности организации погасить свои финансовые обязательства по краткосрочным ссудам.

2) Коэффициент платежеспособности  отношение ликвидных средств организации к ее краткосрочным обязательствам.

В состав ликвидных средств входят: денежные средства; товары отгруженные; дебиторская задолженность; запасы товарно-материальных ценностей. При определении быстрореализуемых активов учитывают только первые три элемента ликвидных средств. Объем краткосрочных обязательств получают суммированием задолженности банку по краткосрочным ссудам, рабочим и служащим по заработной плате и социальному страхованию, кредиторской задолженности. Сведения для расчета показателей ликвидности берут из бухгалтерского баланса организации.

Коэффициент платежеспособности более полно, чем коэффициент ликвидности, характеризует финансовое состояние организации с точки зрения погашения финансовых обязательств. При его расчете учитываются запасы товарно-материальных ценностей, мобильная часть которых в случае необходимости может быть быстро реализована. Если величина коэффициента платежеспособности меньше нормативной величины, то организация находится за пределами ликвидности, т.е. не в состоянии отвечать по своим финансовым обязательствам в краткосрочной перспективе. И чем выше значение этого показателя (большее норматива), тем надежнее финансовое состояние организации.

Вторая группа включает следующие показатели:

1) Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (см. 3.5.3);

₂₎ Оборачиваемость всех активов определяемая как отношение объема реализованной продукциик среднегодовой стоимости основных и оборотных средств

3) Оборачиваемость основных средств  соотношение объема реализованной продукции и среднегодовой стоимости основных средств

4) Оборачиваемость запасов товарно-материальных ценностей , рассчитываемая как отношение себестоимости реализованной продукциии средних запасов материальных оборотных средств

5) Оборачиваемость дебиторских счетов  соотношение стоимости реализованной продукции и средних остатков дебиторской задолженности и товаров отгруженных, но не оплаченных в срок

Совокупность представленных показателей оборачиваемости может быть использована при оценке финансового состояния организации, если показатели ликвидности в изучаемом периоде по своей величине не изменились (при одинаковой динамике ликвидных активов и краткосрочных обязательств).

В третью группу входят следующие показатели:

1) Коэффициент финансовой автономии (независимости)  удельный вес собственного капитала в его общей сумме . Этот показатель рассчитывают на начало и конец рассматриваемого периода;

2) Коэффициент финансовой напряженности (зависимости) определяют по формуле

3) Коэффициент финансовой устойчивости (риска) определяется отношением заемного капитала к собственному

При имеет место абсолютная финансовая устойчивость. Аналогичным показателем, характеризующим финансовую устойчивость организации, являетсякоэффициент обеспеченности запасов и затрат определяемый как отношение суммы плановых источникови запасов и затрат заемных средств

В зависимости от величины коэффициента обеспеченности запасов и затрат можно выделить четыре типа финансовой устойчивости:

а) абсолютная устойчивость имеет место при

б) нормальная финансовая устойчивость, при которой гарантируется платежеспособность организации  при

в) неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, если

где  привлеченные временно свободные источники средств;

г) кризисное финансовое состояние организации (на грани банкротства), если

4). Показатель степени покрытия фиксированных платежей рассчитывается как отношение балансовой прибыли и суммы фиксированных платежей и характеризует размер балансовой прибыли, приходящейся на 1 рубль фиксированных платежей. Размер фиксированных платежей равен сумме непогашенного основного долга по ссудам, процентов за пользование кредитами и арендной платы.

Основным источником статистической информации для расчета показателей и анализа финансового состояния является бухгалтерский баланс предприятия.