Что предъявить в налоговую инспекцию?

Налогоплательщики, решившие использовать свое право на освобождение от начисления и уплаты НДС, должны представить в свою налоговую инспекцию до 20-го числа месяца, начиная с которого они решили воспользоваться льготой, уведомление по форме, утвержденной приказом МНС России от 4 июля 2002 г. N БГ-3-03/342.

К этому уведомлению необходимо присовокупить комплект документов.

Организации представляют:

выписки из бухгалтерского баланса;

выписки из книги продаж;

копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Индивидуальные предприниматели представляют:

выписки из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

выписки из книги продаж;

копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с УСН на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих "упрощенку".

Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с ЕСХН, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Отметим, что уведомление вместе с вышеуказанными документами налогоплательщик не обязан приносить налоговикам лично. Он может отправить все это в налоговую инспекцию по почте заказным письмом. В таком случае днем представления комплекта в налоговый орган будет считаться шестой день со дня направления заказного письма.

Что дальше?

После того как организации и индивидуальные предприниматели направят в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение, они не могут больше отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

Правда, налогоплательщики могут утратить право на освобождение, если в течение периода, когда они его используют, произойдет следующее:

сумма выручки от реализации товаров, работ или услуг без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысит 2 000 000 руб.;

они займутся реализацией только подакцизных товаров;

наряду с обычными товарами будут продавать и подакцизные, а раздельный учет реализации вести не будут.

Сумма налога за месяц, в котором произойдут вышеперечисленные события, подлежит восстановлению и уплате в бюджет.

Как продлить право на освобождение?

После того, как период освобождения организации или предпринимателя истечет, им предстоит отчитаться перед своей налоговой инспекцией о соблюдении всех установленных правил, и принять решение о целесообразности дальнейшего использования льготы. Для этого у них есть 20 дней после того, как истечет срок действия освобождения от НДС.

Так, например, если организация была освобождена от НДС с 1 января 2008 г., то отчитаться перед налоговиками и сообщить о принятом решении ей надо до 20 января 2009 г.

Если налогоплательщик принял решение о продлении освобождения, то он должен представить в свою налоговую инспекцию:

документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения от НДС сумма выручки от реализации товаров, работ или услуг без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 000 000 руб.;

уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев.

Форма уведомления о продлении права на освобождение также берется из приказа МНС России от 4 июля 2002 г. N БГ-3-03/342. А вот при отказе от использования права на освобождение налогоплательщикам можно представить налоговикам уведомление в произвольной форме.