МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
З.А. Никифорович
Методические разработки для самостоятельной работы студентов по курсу
ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ДРУГИХ ОТРАСЛЯХ
для студентов дневной формы обучения
по специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», специализации 1-25 01 08 14 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит во внешнеэкономической деятельности»
Минск 2009
Методические рекомендации по выполнению заданий
Последовательность выполнения задания:
На основании хозяйственных операций сделайте необходимые расчеты, укажите корреспонденцию счетов и составьте журнал регистрации по следующей форме:
Ж У Р Н А Л
регистрации хозяйственных операций за январь текущего года.
|
Номер операции |
Содержание бухгалтерской записи |
Корреспондирующие счета |
Сумма | |
|
|
дебет |
кредит |
| |
|
|
|
|
|
|
Итого за месяц
Откройте счета бухгалтерского учета и сделайте разноску по счетам, определите сальдо на конец месяца.
Составьте расчет издержек обращения на остаток товаров (для задачи 1).
Составьте расчет НДС на реализованные товары по форме, приведенной в таблице 1 (для задачи 2).
5. Составьте расчет торговых надбавок на реализованные товары по форме приведенной в таблице 2 (для задачи 2).
6. На основании данных, полученных на счетах, составьте оборотную ведомость по форме приведенной в таблице 3.
Таблица 3
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за январь
|
Наименование счетов |
Сальдо на 1.01 |
Обороты за месяц |
Сальдо на 1.02 | |||
|
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Сверьте итог регистрационного журнала с итогом оборотной ведомости по счетам синтетического учета; соответствующие суммы должны быть тождественны.
ЗАДАЧА 1. Учет операций оптовой организации
1.1. Сальдо по счетам на 1 января текущего года составляет:
|
Шифры счетов |
Наименование счетов |
Сумма |
|
1 |
2 |
3 |
|
01 |
Основные средства |
4 120 700 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
1 380 100 |
|
10 |
Материалы |
560 200 |
|
18/3 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам и услугам |
42 000 |
|
18/4 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам |
360 000 |
|
41/1 |
Товары |
15 174 000 |
|
41/3 |
Тара под товарами и порожняя |
390 000 |
|
44/2 |
Расходы на реализацию |
45 500 |
|
50 |
Касса |
1 200 |
|
51 |
Расчетный счет |
25 500 500 |
|
55 |
Специальные счета в банке |
240 000 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
2 800 000 |
|
66/1 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
1 700 000 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
1 200 000 |
|
69/1 |
Расчеты по социальному страховании и обеспечению |
11 300 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
2 905 000 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредитовое сальдо) |
1 800 000 |
|
80 |
Уставный фонд |
34 637 700 |
|
|
Итого: |
92 868 200 |
Операции оптовой организации за январь текущего года
|
№ опера-ции |
Содержание операций |
Сумма | |
|
I в. |
II в. | ||
|
1 |
Поступили товары и тара от поставщиков а) товары по свободно-отпускным ценам производителя НДС 18 % б) стоимость тары НДС 18% |
33 000 000 ? 80 000 ? |
33 100 000 ? 81 000 ? |
|
2 |
Поступили товары и тара от поставщиков |
|
|
|
|
а) стоимость товаров по свободно-отпускным ценам производителя НДС 18 % б) оптовая надбавка 5% НДС 18 % в) стоимость тары НДС 18% |
44 500 000
? ? ? 95 000 ? |
44 550 000
? ? ? 96 000 ? |
|
3 |
В течение месяца оплачены счета поставщиков за товары и тару (см. операции 1, 2) |
? |
? |
|
4 |
Производится зачет уплаченной поставщикам суммы НДС при приобретении: товара тары (см. операции 1, 2) |
? ?
|
? ? |
|
5 |
В течение месяца отгружены товары и тара покупателям. а) стоимость по свободно отпускным ценам производителя б) оптовая надбавка 10 % НДС 18 % в) стоимость тары НДС – 18% Итого к оплате Согласно учетной политики выручка от реализации отражается по моменту отгрузки товаров |
57 100 000 ? ? 180 000 ? ? |
57 800 000 ? ? 190 000 ? ? |
|
6 |
Списаны материалы, использованные на текущий ремонт здания склада |
11 150 |
11 200 |
|
7 |
Начислена амортизация основных средств |
410 700 |
420 300 |
|
8 |
Начислена заработная плата работникам организации |
3 310 200 |
3 520 100 |
|
9 |
Удержаны из заработной платы: а) подоходный налог б) взносы в фонд социальной защиты населения в) сумма по исполнительным листам |
329 000 33 100 27 500 |
352 000 35 200 29 800 |
|
10 |
Произведены отчисления в фонд социальной защиты населения - 35 % |
?
|
?
|
|
11 |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности |
141 270 |
141 600 |
|
12 |
Начислена в течение месяца задолженность автотранспортной организации за доставку товаров НДС - 18 % |
220 300 ? |
220 400 ? |
|
13 |
Оприходованы полученные по товарно-транспортной накладной от поставщика материалы НДС - 18 % |
18 200 ? |
18 300 ? |
|
14 |
Оплачено платежное требование поставщика за поставленные материалы (см. операцию 13) |
? |
? |
|
15 |
Отражается сумма НДС, принятая к зачету по оплаченным материалам (см. операцию 12) |
? |
? |
|
16 |
Поступила от поставщиков сумма неустойки за нарушение ими договоров поставки товаров |
19 218 000 |
19 520 000 |
|
17 |
Зачислены на расчетный счет платежи покупателей за товары и тару (см. операцию 5) |
? |
? |
|
18 |
Отражается сумма НДС, включенная в продажную стоимость товара (см. операцию 5) |
? |
? |
|
19 |
С расчетного счета перечислен штраф за несвоевременную уплату налогов |
11 850 |
12 300 |
|
20 |
Получены по чеку в кассу с расчетного счета наличные деньги |
2 905 000 |
2 905 000 |
|
21 |
Из кассы выдана заработная плата работникам |
2 850 000 |
2 830 000 |
|
22 |
Депонирована неполученная в срок заработная плата |
55 000 |
75 000 |
|
23 |
Сдана депонированная заработная плата в банк |
? |
? |
|
24 |
Зачислены директору организации деньги на пластиковую карточку для командировочных расходов |
58 764 |
58 882 |
|
25 |
На основании утвержденного авансового отчета списывается с подотчетного лица использованная подотчетная сумма НДС на услуги |
49 800
2 820 |
49 900
2 950 |
|
26 |
Начислено в пользу разных организаций по их счетам за освещение, водоснабжение и др. коммунальные услуг (НДС – 18%) |
75 320
? |
76 850
? |
|
27 |
Согласно расчетных документов погашена в течение месяца задолженность за предоставленные услуги |
295 500 |
296 700 |
|
28 |
Производится зачет НДС, по предоставленным услугам |
45 076 |
45 259 |
|
29 |
Списываются расходы, на реализацию товаров (с учетом расчета расходов на остаток товаров) |
? |
? |
|
30 |
Начислен единый платеж в размере 3% от валового дохода |
? |
? |
|
31 |
Отражается финансовый результат от реализации товаров |
? |
? |
|
32 |
Отражается результат от внереализационных операций |
? |
? |
|
33 |
Начислен налог на прибыль (24% от суммы общей прибыли) |
? |
? |
|
34 |
Погашается задолженность а) бюджету б) органам социального страхования |
1 350 600 1 250 000 |
1 360 000 1 260 000 |
ЗАДАЧА 2. Учет операций розничной организации
осуществляющей реализацию непродовольственных товаров
Сальдо по счетам на 1 января текущего года составляет:
|
Шифры счетов |
Наименование счетов |
Сумма |
|
1 |
2 |
3 |
|
01 |
Основные средства |
5 957 100 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
1 951 600 |
|
10 |
Материалы |
13 720 |
|
18/3 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам |
32 200 |
|
18/4 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам |
183 500 |
|
41/2 |
Товары в розничной торговле по розничным ценам с налогом на добавленную стоимость |
10 872 000 |
|
41/3 |
Тара под товарами и порожняя |
550 000 |
|
42/1 |
Торговая наценка |
2 500 000 |
|
42/3 |
Налог на добавленную стоимость в цене товара |
1 953 000 |
|
50 |
Касса |
6 000 |
|
51 |
Расчетный счет |
32 190 000 |
|
57 |
Переводы в пути |
18 200 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
1 500 000 |
|
66/2 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
94 500 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
13 200 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
11 400 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
4 820 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое сальдо) |
5 280 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредитовое сальдо) |
10 800 |
|
80 |
Уставный фонд |
41 788 680 |
|
|
Итого: |
99 656 000 |
Операции розничной организации за январь текущего года
|
№ опера-ции |
Содержание операций |
Сумма | |
|
I в. |
II в. | ||
|
1 |
Приняты товары и тара, поступившие от поставщиков (расчеты с поставщиками еще не произведены) а) товары по свободно-отпускным ценам производителя НДС 18 % б) стоимость тары НДС 18% Товары оприходованы с торговой надбавкой 30 %
|
22 380 000 ? 18 500
? |
23 350 000 ? 19 500
? |
|
2 |
По товарно-транспортным накладным поступили от поставщиков товары по свободно-отпускным ценам производителя Оптовая надбавка посредника 10 % НДС 18 % Товары оприходованы с торговой надбавкой 20 % По всем поступившим товарам (опер. 1, 2) рассчитан и включен в продажную цену НДС в размере 18 % от розничной стоимости товара |
57 100 000 ? ? ?
|
57 800 000 ? ? ? |
|
3 |
В течение месяца оплачены расчетные документы поставщиков за полученные товары и тару (см. операции 1, 2):
|
?
|
? |
|
4 |
Производится зачет уплаченной поставщикам суммы НДС: за товар за тару |
? ? |
? ? |
|
5 |
В кассу предприятия поступила и оприходована торговая выручка |
75 400 000 |
76 800 000 |
|
6 |
На основании справок кассиров-операционистов в течение месяца списаны с материально ответственных лиц реализованные товары |
75 400 000 |
76 800 000 |
|
7 |
По препроводительным ведомостям сдана выручка инкассаторам банка |
75 300 000 |
76 680 000 |
|
8 |
На основании выписок банка отражается зачисление торговой выручки организаций на его расчетный счет |
75 300 000 |
76 680 000 |
|
9 |
Начислена заработная плата работникам организаций |
5 200 000 |
5 450 000 |
|
10 |
Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам магазина |
122 000 |
128 000 |
|
11 |
Удержаны из заработной платы а) подоходный налог б) взносы в фонд социальной защиты населения |
488 000 52 000 |
540 500 54 500 |
|
12 |
Произведены отчисления в фонд социальной защиты населения 35 % |
? |
? |
|
13 |
Оприходованы полученные по товарно-транспортной накладной поставщика канцелярские товары НДС - 18 % |
16 000 2 880 |
16 100 2 896 |
|
14 |
Оплачено платежное требование поставщика за поставленные материалы |
18 880 |
18 996 |
|
15 |
Производится зачет, уплаченной поставщикам суммы НДС (опер. 14) |
? |
? |
|
16 |
Начислена амортизация основных средств |
410 700 |
420 300 |
|
17 |
Отражена задолженность: а) энергосбыту за потребленную в течение месяца энергию б) ЖРЭО за коммунальные услуги в) отделению связи за почтовые услуги, международные телефонные разговоры г) за рекламное обслуживание д) за охрану объекта НДС 18 % |
1 380 000 1 750 000
155 100 15 800 1 300 000 ? |
1 350 000 1 720 000
186 500 17 800 1 350 000 ? |
|
18 |
Согласно расчетных документов погашена в течение месяца задолженность за предоставленные услуги (опер. 17) |
? |
? |
|
19 |
Производится зачет суммы НДС, уплаченной различным кредиторам (опер. 17, 18) |
? |
? |
|
20 |
Рассчитывается и списывается сумма НДС, на реализованные товары (составить расчет) |
? |
? |
|
21 |
Списывается торговая надбавка, относящаяся к реализованным товарам (составить расчет) |
? |
? |
|
22 |
Отражается задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость, включенному в продажную стоимость товара в связи с его реализацией |
? |
? |
|
23 |
Отражается начисление единого платежа в размере 1% от валового дохода |
? |
? |
|
24 |
Списываются расходы относящиеся к реализованным товарам |
? |
? |
|
25 |
Отражается финансовый результат от реализации товаров |
? |
? |
ЗАДАЧА 3. Учет экспортно-импортных операций
Таблица 1
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 января текущего года
|
Шифр счета / субсчета
|
Наименование счета / субсчета
|
Сумма в рублях
|
|
1
|
2
|
3
|
|
01
|
Основные средства
|
11643 100
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
276 200
|
|
04
|
Нематериальные активы
|
698 000
|
|
05
|
Амортизация нематериальных активов
|
94 000
|
|
08
|
Вложение во в необоротные активы |
920 000 |
|
10/1
|
Материалы
|
4 728 300 |
|
18/3
|
Налог на добавленную стоимость
|
573 700
|
|
20/1
|
Основное производство всего: в том числе
|
40 000
|
|
|
Продукции А |
25 000 |
|
|
Продукции Б |
15 000 |
|
43
|
Готовая продукция
|
1 445 000 |
|
51
|
Расчетный счет
|
16 082 000
|
|
52
|
Текущий валютный счет
|
7 104000
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность)
|
1 562 000
|
|
66 |
Краткосрочные кредиты банка |
10 782 000 |
|
68
|
Расчеты с бюджетом (кредиторская задолженность)
|
534 100
|
|
69
|
Расчеты с фондом социальной защиты
|
421 200
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
1 352 000
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) енность)
|
300
|
|
76
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторская задолженность)
|
1 224 100
|
|
80 |
Уставный фонд |
26 640 000 |
|
82 |
Резервный фонд |
840 000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
1 882 400 |
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
74 600 |
|
Итого
|
|
88 917 000
|
Таблица 2
Курс иностранной валюты, используемый
для отражения в учете операций
|
Дата
|
Курс иностранной валюты
|
Дата
|
Курс иностранной валюты
|
|
2.01
|
2650 |
17.01
|
2659 |
|
3.01
|
2651 |
18.01
|
2660 |
|
4.01
|
2656 |
19.01
|
2661 |
|
5.01
|
2658 |
20.01
|
2661 |
|
6.01
|
2657 |
21.01
|
2663 |
|
7.01
|
2654 |
22.01
|
2663 |
|
8.01
|
2656 |
23.01
|
2664 |
|
9.01
|
2657 |
24.01
|
2665 |
|
10.01
|
2658 |
25.01
|
2666 |
|
11.01
|
2656 |
26.01
|
2667 |
|
12.01
|
2657 |
27.01
|
2667 |
|
13.01
|
2659 |
28.01
|
2668 |
|
14.01
|
2658 |
29.01 |
2669 |
|
15.01
|
2659 |
30.01 |
2670 |
|
16.01 |
2658 |
|
|
Таблица 3