3) Безвозмездная передача:
Д 05 – К 04 на сумму начисл. амортизации
Д 92/2 – К 04 на остат. стоим-ть
Д 91/3 – К 68 на НДС
Д 98 – К 92/9 безвозмездная передача
4) При передаче НМА в счет вкладов:
Д 05 – К 04 на сумму начисл. амортизации
Д 58 – К 04 на остат. стоим-ть
Д 58 – К 91 если догов. ст-ть объекта больше баланс., то делается запись
Произв. Запасы
Поступление:
Д 15(10) – К 60 акцептован счет поставщиков по факт. с/с
Д 15(10) – К 60 акцептован счет трансп. орг-ции за перевозку, расх по дос-ке м-лов
Д 18/3 – К 60 НДС по материалам и услугам
Д 60 – К 51 оплата счетов поставщиков
Д 10 – К 15 оприх-ны факт. поступ. м-лы (по учетной цене), ст-ть поступ. м-лов по уч.ценам
Д 16 – К 15(60) спис-ся отклонения м/у факт. с/с и учетн. ст-тью
Д 10 – К 83 дооценка зап.частей
Д 10(15) – К 71 ч/з подотчетных лиц
Д 10 – К 98/2 от дарителей
Д 10 – К 75/1 от учредителей в счет вкладов в уставный фонд
Д 10 – К 23,25,26,28,29 возврат из пр-ва
Д 10 – К 91 при ликвидации ОС по рын. ценам
Д 10 – К 92/1 при оприходовании излишков, выявлен. при инв-ции
Д 60 – К 51,52,55 оплата счетов
Д 60 – К 62,76 погашение задолж-ти зачетом взаимн. требований (бартером)
Выбытие:
1) расход м-лов:
Д 08 – К 10 отпуск в пр-во
Д 20 – К 10 на осн. пр-во
Д 23 – К 10 на вспом. пр-во
Д 25 – К 10 на нужды осн. цехов
Д 28 – К 10 на исправление брака
Д 44 – К 10 на реализацию
2) реализация:
Д 91/2 – К 10спис. отпущ. на сторону м-лов по уч. ценам (реал. излиш м-лы по ф. с/с)
Д 91/2 – К 60 услуги сторонних орг-ций по доставке
Д 91/2 – К 16 списание отклонений факт с/с от учетных цен
Д 51 – К 91/1 поступила выручка
Д 91/3 – К 68 ндс
Д 91/9 – К 99 спис-ся фин. рез-т от реализации
3) передача в счет вклада в уставный фонд:
Д 68/5 – К 10
4) недостача на складах, при инв-ции:
Д 94 – К 10 на сумму недостачи по факт. с/с
5) Безвозмездная передача:
Д 92/2 – К 10 спис-ся уч. стоим-ть
Д 92/2 – К 16(10) спис-ся отклонения
Д 92/3 – К 68 ндс
Д 99 – К 92/9 спис-ся убыток от безв. передачи
Расход инвентаря:
Д 08,120,23,25,26,44 – К 10/9
Д 10/11 – К 10/10 передача в эксплуатацию
Д 92/9 – К 99 на прибыль для налогообложения для дооценки
Д 91/2 – К 14 образован резерв
Д 99 – К 91/2 уменьшение прибыли
Д 14 – К 91/1 списание ТМЦ, по кот. был создан фонд, зарезрв. сумма восстан-ся
Оплата труда
Д 20,23,25,26 – К 96 образован резерв
Д 96 – К 70 начислены отпускные за счет резерва
Д 96 – К 69 произведенные отчисления
Д 08,15,20,25,26,28,29 – К 70 начислена ЗП
Д 91/2 – К 70 начислена ЗП за разборку объекта ОС
Д 86 – К 70 начислена ЗП за счет средств целев. фин-ния
Д 92/2 – К 70 начислена ЗП за счет прибыли
Д 96 – К 70 начисление отпускных за счет резерва
Д 97 – К 70 начисление отпускных без создания резерва
Д 69 – К 70 начислена ЗП по больн. листу
Д 50 – К 70 возврат денег в кассу
Д 70 – К 68 удержан подоходный налог
Д 70 – К 76 удержан товар в кредит, ком. платежи, удержаны алименты
Д 70 – К 73 за товары в кредит, возмещение недостачи
Д 70 – К 71 удержана подотчет неиспользованная сумма
Д 70 – К 28 удержание за брак
Д 70 – К 76 депонированная ЗП
Д 70 – К 50,51 выплата депонир. ЗП
ГОТОВАЯ ПР-ЦИЯ И РЕАЛИЗАЦИЯ (продолжение)
Д 92/3 – К 68 НДС по внереализ. доходам
НДС:
Д 18/3 – К 60 НДС предъявлен поставщиком
Д 20 – К 10,70,68,69 все затраты
Д 51 – К 90/1 выручка
Д 60 – К 51 оплата счета поставщика
Д 18,23 – К 18/3 оплачен НДС
Д 90/3 – К 68 начислен НДС по реализации
Д 68 – К 18,23 зачтен НДС
Д 68 – К 51 уплачен НДС
Д 18,21 – К 68 начислен НДС от ст-ти ОС построенных хоз. способом.
ЗАТРАТЫ НА ПР-ВО
Д 10/6 – К 20 возвратные отходы
Д 20 – К 60 топливо и энергия, полученные со стороны
Д 20 – К 10,23 топливо и энергия на самом пр-тии
Д 99 – К 68 штрафные санкции за перерасход
Д 20 – К 10 спис-ся полуфабрикаты собствен. изготовления
Д 20 – К 60 спис-ся услуги произв. хар-ра
Д 20 – К 16(10) спис-ся отклонения от учетных цен
Д 20 – К 70 осн. и доп. ЗП
Д 96 – К 70 отпускные будущих периодов
Д 97 – К 70 отпускные будущих периодов
Д 20 – К 69 отчисления в ФСЗН
Учет расходов на освоение и подготовку пр-ва:
Д 20 – К 97 расходы не совпадают во вр-и с выпуском, накаплив-ся, включ-ся в с/с
Д 20 – К 76 отчисления в отраслевые фонды
Д 76 – К 51 перечисления в фонды
Д 51 – К 86 поступление от вышестоящей орг-ции требуемой суммы
Д 86 – К 97 при использовании ср-в списание расходов
Общепроизв. расходы:
Д 25/1 – К 10 расходы на топливо, на материалы, ст-ть переданных в эксплуатацию МБП, прир. газ и электроэнергия
Д 25/1 – К 02 износ машин и обор-ния ; Д 25/2 – К 70 ЗП обслуж. персонала
Д 25/2 – К 69,68,76 отчисления от ЗП ; Д 25/2 – К 71 произв.-командир. расходы
Д 25/2 – К 10 израсходованы канцелярские товары
Д 25/2 – К 60 акцептованы счета орг-ций за освещение и отопление
Д 25/2 – К 02 начислен износ здания цеха
Общехоз. расходы:
1) Расходы на управление:
Д 26 – К 70 оплата труда админ.-управл. персонала
Д 26 – К 71 командировки и перемещения
Д26 – К10 канцелярские расходы
Д26 – К76 почтово-телеграфные расходы
Д26 – К70,10 содержание и ремонт зданий адм-но-управленческого назначения
Д26 – К97 оплата консульт., информ., аудиторских и других услуг (нормируется).
2) Общехоз. расходы:
Д26 – К70 содержание персонала не управленческого характера
Д26 – К02 амортизация зданий, сооружений, инвентаря
Д26 – К05 износ нематериальных активов
Д26 – К76, 60, 97 подготовка кадров
Д26 – К10, 68, 69, 70, 02 пр-во испытаний, опытов, иссл-ний
3) Сборы и отчисления: Д26 – К68,69
4) Общезав. непроизв. расходы:
Д26 – К70 потери от простоев по внутренним причинам
Д26 – К10,43 недостачи на заводских складах в пределах норм естественной убыли
Потери от брака: Д28 – К20 с/с забракованных изделий
Д28 – К10, 70, 68, 69 с/с окончательно забракованных изделий
Д10 – К28 оприходованы отходы по цене возможного использования
Д70 – К28 удержано из ЗП виновного
Д20 – К28 спис-ся потери от брака на с/с продукции