Розділ 2

Ревізія діяльності підприємств, установ та організацій

Тема 7. Ревізія касових і банківських операцій

Основні питання:

7.1. Задачі, джерела інформації, нормативні акти і напрями контролю.

7.2. Контроль дотримання касової дисципліни.

7.3. Ревізія грошових коштів у касі, її завдання та порядок проведення.

7.4. Ревізія операцій із грошовими коштами на рахунках у банку.

7.5. Ревізія операцій із цінними паперами.

7.1. Задачі, джерела інформації, нормативні акти і напрями ревізії

Як свідчить контрольно-ревізійна практика, найбільше випадків порушень фінансової дисципліни допускається при здійсненні касових та розрахункових операцій і особливо операцій з готівкою. Тому ревізія касових та банківських операцій – це найвідповідальніша ділянка документальної ревізії.

Головними задачами ревізії касових операцій та готівкового обігу на підприємствах є:

1. перевірка фактичної наявності та забезпечення збереження готівки, цінних паперів, бланків суворої звітності та валютних коштів;

2. встановлення законності та економічної доцільності здійснення готівкових операцій, дотримання касової та фінансової дисципліни;

перевірка встановлення правил приймання, видачі та обліку готівки.

Обєктами ревізії операцій зз коштами є: збереження коштів і цінних паперів; касові і банківські операції; первинна документація і бухгалтерський облік операцій коштами. Важливим обєкто є також нестача коштів і збитки, їх обгрунтованність та встановлення відповідальних за них осіб.

Джерелами інформації при ревізії готівкових операцій є:

1. прибуткові та видаткові касові ордери;

2. корінці чекової книжки та квитанції на внесок готівки до банку або на оплату послуг інших організацій;

3. розрахунково-платіжні (платіжні) відомості на виплату заробітної плати та інших виплат;

4. авансові звіти, чеки, рахунки на придбання матеріальних цінностей готівкою;

5. касові книги та звіти касира;

6. журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів; товарно-касові книги та звіти про використання електронних контрольно-касових апаратів;

7. журнали-ордери та відомості за рахунками і субрахунками "Каса" та "Розрахунки з підзвітними особами";

8. облікові записи за позабалансовим рахунком "Бланки суворої звітності";

9. головна книга та звітність підприємства.

Напрями ревізії касових і банківських операцій наведено на рис. 24.

організація збереження грошових коштів у касі

дотримання касової дисципліни

операції з готівковими грошовими коштами

правильність видачі і використання підзвітних сум

Напрями контролю касових і банківських операцій

цінні папери, їх збереження і облік

операції з грошовими коштами на рахунках у банках

дотримання ліміту каси

Рис. 24. Напрями ревізії касових і банківських операцій

Готівковий обіг промислових підприємств України регулюється Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим Постановою правління НБУ від 15.04.2004 р. № 637 зі змінами та доповненнями та Інструкцією про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, яка затверджена Постановою правління Національного банку України від 19.02.2001 №69 зі змінами і доповненнями.[36]