АХД / Лекционный материал / Протасеня С.И. Пособие по АХД (курс лекций),2008

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельнос-

ти продаж (Rðï ) :

ÔÇÏÏ ðï = ÏÂðï × ÂÏÂ × ÂÏÒ × ∑ÒÄ × ∑×ÐÄ × ÏÏÏ×Ð ÷ ÏÏÏÔÇÏ = = Rðï ×ÓÐ ××Â × Ï × Ä ×ÓÄ ÷ ÃÇÏ.

При анализе чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей

=ÓÐ ××Â × Ï × Ä ×ÓÄ ÷ ÃÇÏ.

111

Практические задания

Задача 1. Проанализировать динамику и выполнение плана по уровню трудоемкости продукции. Определить темпы прироста среднечасовой выработки. Определить процент снижения трудоемкости продукции.

Задача 2. Дать анализ производительности труда.

112

Продолжение таблицы

Задача 3. Дать оценку эффективности использования трудо-

вых ресурсов.

Задача 4. Проанализировать эффективность использования фонда заработной платы по следующим показателям: производство продукции на рубль заработной платы, выручка на рубль заработной платы, сумма валовой прибыли на рубль заработной платы, сумма чистой прибыли на рубль заработной платы.

Данные для факторного анализа:

113

3.Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли

4.Выручка от реализации продукции, млн.

10.Производство продукции на рубль зарплаты, руб.

11.Выручка на рубль заработной платы, руб.

12.Прибыль на рубль зарплаты, руб.

13.Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб.

14.Удельный вес рабочих в общей

Задача 5. Проанализировать повременный фонд заработной платы.

114

Òåìà 9

АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ)

1.Объекты, задачи анализа и источники информации.

2.Анализ формирования и выполнения производственной программы.

3.Анализ ассортимента и структуры продукции.

4.Анализ ритмичности выпуска продукции.

5.Оценка технического уровня и качества продукции.

6.Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции.

7.Анализ резервов роста объема производства и реализации про-

дукции.

1. Объекты, задачи анализа и источники информации

Объектами анализа реализации и объема производства продукции является реализация продукции, работ и услуг в действующих и сопоставимых ценах, которая зависит от:

1)остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на начало года + объем производства продукции (работ, услуг), в том числе на экспорт – остатки готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на конец года,

2)показателей выполнения договорных обязательств, в том

числе по экспортной продукции, 3) показателей ритмичности по отгрузке продукции.

Объем производства продукции (работ, услуг) зависит от:

1)показателей выполнения плана и динамики объема производства продукции, работ, услуг,

2)показателей ассортимента и структуры,

3)показателей качества продукции, работ и услуг,

4)показателей ритмичности выпуска продукции, работ и услуг.

Задачи анализа объема производства и реализации продукции:

охарактеризовать источники информации, привлекаемые для анализа; изучить динамику и степень выполнения плана реализации и объема производства продукции в действующих и сопоставимых ценах и факторы их изменения; обосновать факторы изменения объема реализации продукции и провести их количественное измерение; обосновать факторы изменения объема производства продукции и провести их количественное измерение; изучить методику приведения в сопоставимые условия показателей объема производства и реализации продукции; оценить и провести анализ

115

выполнения договорных обязательств; оценить и провести анализ показателей ритмичности; оценить и провести анализ показателей качества; оценить и провести анализ показателей эффективности повышения качества продукции; оценить выполнения плана по ассортименту продукции; оценить выполнения плана по структуре; определить резервы (возможности) увеличения объема производства и реализации продукции.

Источники информации: форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», «Годовой отчет промышленного предприятия по продукции», ведомость 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация», форма 1-п «Квартальная отчетность промышленного предприятия о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», форма 1-п месячная «Срочная отчетность промышленного предприятия по продукции», книга покупок и т.д.

2. Анализ формирования и выполнения производственной программы

Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема деятельности предприятия получают с помощью стоимостной оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цены.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке); может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах.

На этапе формирования производственной программы и заключения договоров целесообразно определить экономические последствия изменений условий договоров (сроков и объемов поставки, цен на сырье и продукцию и т.п.), а также влияние отклонений нормативов затрат, фактически имевших место на предприятии, на общую сумму прибыли, которую планируется получить к концу анализируемого периода. Такая задача решается с помощью факторного анализа производственной программы в разрезе отдельных договоров на поставку продукции с учетом технологических особенностей выпуска того или иного вида продукции и динамики фактического уровня затрат по отдельным изделиям. Факторный анализ производственной программы базируется на взаимосвязи прибыли, объема и затрат. Влияние на общую сумму прибыли уровня постоянных и переменных расходов, объема производства и ре-

116

ализации, цен на материалы и продукцию определяется по каждому отдельному договору по формуле:

Ï = Ê × Ö − (ÌÇ + ÎÒ ð )− Í − Ïí

где П – прибыль, К – количество изделий одного наименования в натуральном

выражении, Ц – цена единицы продукции,

МЗ – прямые материальные затраты в стоимостном выражении для производства отдельных видов продукции,

ОТ – прямые затраты на оплату труда рабочих, Н –ðусловно-постоянные расходы,

Ï í – прибыль в остатках нереализованной продукции.

Указанная формула позволяет установить влияние на возможную прибыль таких факторов, как отказы от договоров по инициативе покупателей (в связи с низким качеством продукции, снижением спроса на нее, нарушением сроков поставки), изменения объема производства по инициативе покупателей, замены материалов, в том числе по вине поставщиков, изменения цен на материалы, продукцию и др.

Статистическими органами регулярно публикуются индексы цен. При этом индекс потребительских цен (индекс цен на потребительские товары) выделяется как наиболее общий показатель, характеризующий инфляционные процессы. Кроме него, рассчи- тывается индекс цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения.

Индексы цен – относительные показатели, выраженные в коэффициентах или процентах, характеризующие изменение цен во времени (индексы динамики) или в пространстве (территориальные). Они рассчитываются органами государственной статистики и включают индексы цен и тарифов на товары и услуги на потребительском рынке, цен производителей на промышленную продукцию, цен реализации сельскохозяйственной продукции, цен в капитальном строительстве, тарифов на грузовые перевозки, цен внешней торговли. Индексы цен определяются по данным наблюдения за ценами товаров (услуг) – представителей по выборочному кругу предприятий всех типов собственности на основе базисного и реже отчетного периодов.

Индекс потребительских цен (ИПЦ) – характеризует изменение во времени уровня цен на товары и услуги, приобретаемые

117

населением для непроизводственного потребления. Он измеряет отношение стоимости фактического фиксированного набора товаров и услуг в текущем периоде к его стоимости в базисном периоде. ИПЦ является одним из важнейших показателей, характеризующих уровень инфляции, и используется для решения вопросов государственной политики, анализа и прогноза ценовых процессов в экономике, пересмотра минимальных социальных гарантий, решения правовых споров и других целей.

Индексы цен производителей продукции – рассчитываются на основе зарегистрированных цен по товарам-представителям на базовых (опорных) предприятиях. При регистрации учитываются фактически сложившиеся в текущем периоде цены производителей (состоящие только из себестоимости и прибыли) на продукцию, предназначенную для реализации на внутреннем рынке. ИПЦ промышленности используются в условиях инфляции для переоценки стоимости активной части основных фондов, амортизации, тарифов на коммунальные услуги и других показателей.

Агрегатный индекс (Iö) имеет вид:

Iö = ∑Ê1 Ö1 ÷∑Ê1 Ö 0 .

С помощью указанной формулы сопоставимый с базисным

фактический объем выпуска продукции ( ÂÏ ÖÏ ) находится следующим образом: 1

ÂÏ1ÖÏ = ÂÏ1 ÷ Iö ,

ãäå ÂÏ1 – фактический выпуск продукции в отчетном периоде.

В процессе анализа выполнения плана производства изуча- ются следующие показатели:

–основная номенклатура в натуральном выражении, в том числе поставка продукции по государственным контрактам для государственных нужд; обновление выпускаемой продукции,

–товарная продукция в договорных отпускных ценах, в том числе на экспорт.

Выполнение плана по объему производства продукции анализируют нарастающим итогом с начала года. Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

118

3. Анализ ассортимента и структуры продукции

Номенклатура – перечень наименований изделий с указанием кодов, установленных для соответствующих видов продукции в действующем на территории СНГ общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), а также шифров или порядковых номеров изделий по плану.

Ассортимент – перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

Анализ выполнения плана по ассортименту осуществляется по методу наименьшего процента либо среднего процента по формуле:

Ê à = ÂÏ ô ÷ ÂÏ0 ×100 ,

ãäå Ê à – выполнение плана по ассортименту, %; ÂÏ ô – сумма фактически выпущенных изделий каждого вида,

но не более их планового выпуска; ВП0 – плановый выпуск продукции.

Структура продукции – это соотношение удельных весов отдельных изделий в общем ее выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

Äëÿ расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используются метод прямого счета по всем изделиям, метод средних цен и др.

При использовании средних цен расчет производится по формуле:

ческая и плановая (прошлого периода), К1 – фактическое количество изделий в отчетном периоде, шт.

119

Прямой счет по всем изделиям производится по формуле:

ÂÏñ = ÂÏ1 − ÂÏ1ô , ãäå ÂÏ1 – фактический выпуск продукции при фактической

структуре, ÂÏ1ô - фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Фактический выпуск при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

4. Анализ ритмичности выпуска продукции

Ритмичность – это равномерный выпуск и отгрузка продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижает качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и как следствие замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка, из-за чего возникает дефицит денежного потока; перерасходуется фонд заработной платы в связи с те, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце – за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели – это коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, удельный вес производства за i-й период (декаду, месяц, квартал) в годовом объеме производства.

Косвенные показатели ритмичности – это наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и другие.

120