АХД / Лекционный материал / Протасеня С.И. Пособие по АХД (курс лекций),2008

так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования персонала большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.

3. Анализ производительности труда

Ïîä производительностью труда понимается его результативность, или способность человека производить за единицу рабо- чего времени определенный объем продукции.

Äëÿ оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

Ê обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленнопроизводственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:

à= ÓÄ õ Ä õ Ï õ ×Â,

где УД – удельный вес рабочих в общей численности промышлен- но-производственного персонала,

Д – отработано дней одним рабочим за год, П – средняя продолжительность рабочего дня, ЧВ – среднечасовая выработка рабочего.

Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

101

à= Ä õ Ï õ ×Â.

Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резерв повышения среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Резервы увеличения среднечасовой выработки определяются следующим образом:

,

ãäå Ð ↑ЧВ – резерв увеличения среднечасовой выработки,

×Ââ è ×Âô – соответственно возможный и фактический уровень среднечасовой выработки,

Ð ↑ВП – резерв увеличения валовой продукции за счет внедрения мероприятий НТП,

Òô – фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объема продукции,

Ð↓Т – резерв сокращения рабочего времени за счет механизации и автоматизации производственных процессов, улучшения организации труда, повышения уровня квалификации работников и др.

Òä – дополнительные затраты труда, связанные с увеличением выпуска продукции, которые определяются по каждому источ- нику резервов увеличения производства продукции с учетом дополнительного объема работ, необходимого для освоения этого резерва и норм выработки.

Умножив резерв роста среднечасовой выработки на плановую продолжительность рабочего дня, получим резерв роста среднедневной выработки. Если же этот резерв умножим на планируемый среднегодовой фонд рабочего времени одного рабочего, то узнаем резерв роста среднегодовой выработки рабочих.

Для определения резерва увеличения выпуска продукции необходимо выявленный резерв роста среднечасовой выработки умножить на планируемый фонд рабочего времени всех рабочих:

Ð ↑ÂÏ = Ð↑× õ ÔРïë.

102

Ïîä резервами роста производительности труда следует понимать имеющиеся, но еще не использованные возможности экономии затрат труда за счет наилучшего использования всех факторов роста производительности труда (разница между достигнутым и максимально возможным уровнем производительности труда).

Основные направления поиска резервов роста производительности вытекают из формулы расчета ее уровня, согласно которой добиться повышения производительности труда можно путем:

× = ÔÐÂÂÏ ,

1. Увеличения выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются,

2. Сокращения затрат труда на ее производство путем интенсификации производства, повышения качества продукции, внедрения комплексной механизации и автоматизации производства, более совершенной техники и технологии производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, материально-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно-технических мероприятий.

4. Анализ эффективности использования персонала предприятия

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производ- ственного персонала (ППП)). Поскольку прибыль зависит от рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и суммы функционирующего капитала, факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:

Rïïï = ÏÏÏÏ = ÏÂ × KLÂ × ÏÏÏKL èëè Rïïï = ÏÏÏÏ = ÏÂ ×ÒÏÂ × ÏÏÏÒÏ ,

103

где R ппп – рентабельность персонала,

П – прибыль от реализации продукции,

ППП – среднесписочная численность промышленно-производ- ственного персонала,

В – выручка от реализации продукции, КL – среднегодовая сумма капитала,

ТП – стоимость выпуска товарной продукции в текущих ценах,

ÏÂ – рентабельность продаж (оборота),

ÏÏÏÊL – капиталовооруженность труда,

ÒÏÂ – доля выручки в стоимости выпущенной продукции,

ÏÏÏÏÏ – среднегодовая выработка продукции одним работником в текущих ценах.

Ïî первой модели можно определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения уровня рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и капиталовооруженности труда.

Вторая модель позволяет установить, как изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда.

5. Анализ трудоемкости продукции

Трудоемкость – это затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции.

Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается как отношение фонда рабочего времени на изготовление i-ãî вида продукции к объему его производства в натуральном или условно-на- туральном измерении:

ÒÅ = ÔÐÂV .

Можно рассчитать трудоемкость одного рубля продукции как отношение общего фонда рабочего времени на производство всей продукции к стоимости выпущенной продукции.

104

Показатель трудоемкости является обратным показателю среднечасовой выработки продукции.

ÒÅ = ×Â1 èëè ÒÅ = ÂÏÒ , òàê êàê × = ÂÏÒ .

Снижение трудоемкости продукции это важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно:

– за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства труда),

–увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий,

–пересмотра норм выработки и т.д.

При прочих равных условиях увеличение выпуска продукции зависит от роста затрат рабочего времени, а затраты рабочего времени на производстве увеличиваются за счет использования экстенсивных и интенсивных факторов.

Êэкстенсивным факторам относится численность рабочих,

êинтенсивным – повышение напряженности труда рабочих за счет совмещений профессий, расширения зоны обслуживания, совер-

шенствования организации производства и труда, повышения производительности труда путем внедрения мероприятий по техни- ческому прогрессу.

Чтобы определить, что оказало существенное влияние на изменение трудоемкости производства продукции, необходимо изу- чить основные факторы, обеспечивающие рост выпуска продукции. Такими факторами являются:

–изменение фактически отработанного времени против плана,

–изменение интенсивности труда рабочих,

–сверхурочно отработанное время,

–непроизводительные затраты рабочего времени (изготовление бракованной продукции, ее исправление),

–потери рабочего времени,

–изменение поставок,

–изменение структуры выпускаемой продукции, в том числе

повышение качества продукции.

В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда.

105

Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях, что дает возможность выявить передовой опыт и разработать мероприятия по ее внедрению на анализируемом предприятии.

Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработкой существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому, зная, как изменилась трудоемкость продукции, можно определить темпы прироста среднечасовой выработки:

× % = ÒÅ % ×100 . 100 − ÒÅ %

И наоборот, зная темп роста производительности труда, можно определить процент снижения трудоемкости продукции.

ÒÅ % = × % ×100 . 100 + × %

Поскольку между трудоемкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость, то общая удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих. Удельную фактическую трудоемкость в сопоставимых с планом условиях можно представить в виде алгоритма:

ãäå ÂÏô – фактический объем валовой продукции,

ÂÏñòð è ÂÏï – соответственно изменение объема валовой продукции за счет структуры производства и поставок,

Òô – фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции,

Ò í – непроизводительные затраты времени, риятийÒý ÍÒÏ.– экономия рабочего времени в связи с внедрением мероп-

Следует иметь в виду, что изменения в уровне трудоемкости не всегда оцениваются однозначно. Иногда трудоемкость возрастает при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении ее качества. Чтобы добиться повышения каче- ства, надежности и конкурентоспособности продукции, требуется дополнительные затраты труда и средств. Однако выигрыш от уве-

106

личения объема продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоемкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоемкости продукции и ее качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться постоянно в центре внимания аналитиков.

В заключение анализа следует определить резервы снижения удельной трудоемкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию:

ãäå Òä – дополнительные затраты труда, связанные с увеличением

выпуска продукции, которые определяются по каждому источнику резервов увеличения производства продукции с учетом дополнительного объема работ, необходимого для освоения этого резерва, и норм выработки.

6. Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. В свою очередь повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (ÔÇÏàáñ ) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ÔÇÏô ) с плановым фондом заработной платы (ÔÇÏïë ) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников. Однако абсолютное отклонение не характеризует использование фонда заработной платы, так как этот показатель

107

определяется без учета степени выполнение плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.

ÔÇÏîòí = ÔÇÏô −ÔÇÏñê = ÔÇÏô −(ÔÇÏïë.ïåð × Iâï +ÔÇÏïë.ïîñò ),

ãäå ÔÇÏîòí – относительное отклонение по фонду зарплаты,

– фонд зарплаты фактический, ÔÇÏñê – фонд зарплаты плановый, скорректированный на

коэффициент выполнения плана по выпуску продукции, ÔÇÏïë.ïåð è ÔÇÏïë.ïîñò – соответственно переменная и посто-

янная сумма планового фонда зарплаты,

Iâï – индекс объема выпуска продукции.

Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции (зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты).

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличе- нии или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата рабочих-повременщиков, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду зарплаты могут быть использованы следу-

ющие модели:

ÔÇÏ = ×Ð õ ÃÇÏ, ÔÇÏ = ×Ð õ Ä õ ÄÇÏ, ÔÇÏ = ×Ð õ Ä õ Ï õ ×ÇÏ,

где ФЗП – фонд повременной заработной платы, ЧР – среднесписочная численность рабочих-повременщиков,

Д–количествоотработанныхднейоднимрабочимвсреднемзагод, П – средняя продолжительность рабочей смены, ч, ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника, ДЗП – среднедневная зарплата одного работника, ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

108

Важное значение при анализе использования ФЗП имеет изуче- ние данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работников по предприятию, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ÃÇÏ = Ä õ Ï õ ×ÇÏ.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получе- ния прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iñç ) , который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1 ) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ 0 ) или отношением фактической средней заработной платы к плановой средней заработной плате:

Iñç = ÑÇô , ÑÇïë

ãäå Iñç – индекс изменения среднего заработка,

ÑÇô – фактическая средняя заработная плата, ÑÇïë – плановая средняя заработная плата.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

I ãâ = ÃÂô , ÃÂïë

ãäå I ãâ – индекс производительности труда,

ÃÂô – фактическая среднегодовая выработка продукции, ÃÂïë – плановая среднегодовая выработка продукции.

109

Коэффициент опережения определяется как отношение индекса производительности труда к индексу роста средней зарплаты:

Êîï = IIãâ . ñç

Если коэффициент больше 1, то это значит, что темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда.

Для определения суммы экономии (–Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Ý = ÔÇÏô × Iñç I− Iãâ .

ñç

Äëÿ оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования ФЗП.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую факторную модель:

ÔÇÏÂÏ = ÂÏÒ × ∑ÒÄ × ∑×ÐÄ × ÏÏÏ×Ð ÷ ÏÏÏÔÇÏ = =× ×Ï × Ä ×ÓÄ ÷ ÃÇÏ,

где ВП – выпуск продукции в действующих ценах, ФЗП – фонд заработной платы персонала,

Ò– количество часов, затраченных на производство продукции,

∑Д и Д – количество отработанных дней соответственно

всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период, ЧР – среднесписочная численность рабочих,

ППП – среднесписочная численность промышленно-производ- ственного капитала,

ЧВ – среднечасовая выработка продукции, П – средняя продолжительность рабочего дня,

УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала, ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции – уровня реализуемости продукции (УР):

110