АХД / Лекционный материал / Протасеня С.И. Пособие по АХД (курс лекций),2008

Министерство образования Республики Беларусь

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ «ГРОДНЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ ЯНКИ КУПАЛЫ»

С.И. ПРОТАСЕНЯ

Пособие по курсу «Анализ хозяйственной деятельности» для студентов экономических специальностей

Гродно 2008

ÓÄÊ 338.45 ÁÁÊ 65.053 Ï83

Рецензенты: доктор экономических наук, профессор, зав. кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита в отраслях народного хозяйства БГЭУ Д.А.Панков; кандидат экономических наук, доцент, декан факультета

экономики и управления ГрГУ им. Я.Купалы Ëè ×îí Êó.

РекомендованоСоветомфакультетаэкономикииуправленияГрГУим.Я.Купалы.

Протасеня, С.И.

Анализ хозяйственной деятельности : пособие / С.И.Протасеня. – П83 Гродно : ГрГУ, 2008. – с.

ISBN 978-985-515-003-0

Рассматриваются теоретические основы анализа хозяйственной деятельности как системы обобщенных данных о предмете, методе, задачах, методике и организации экономического анализа на предприятиях; методики комплексного системного анализа основных экономических показателей результатов деятельности предприятия с учетом отечественного и зарубежного опыта.

Пособие предназначено для студентов экономических специальностей, практических работников, предпринимателей.

ÓÄÊ 338.45 ÁÁÊ 65.053

ПРЕДИСЛОВИЕ

Формирование механизма устойчивого социально-экономичес- кого инновационного развития Республики Беларусь требует от организаций повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализации данной задачи отводится анализу финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Курс «Анализ хозяйственной деятельности» является одной из профилирующих дисциплин в системе профессиональной подготовки студентов экономических специальностей. В процессе изу- чения дисциплины студенты должны научиться глубоко понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, уметь их систематизировать и моделировать, определять влияние факторов, оценивать достигнутые результаты, выявлять резервы повышения эффективности производства, принимать грамотные управленческие решения.

Основной целью изучения курса является формирование у специалистов аналитического, творческого мышления путем освоения методологических основ и приобретения практических навыков анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, необходимых в практической работе.

Основные задачи курса – изучение методологических основ анализа хозяйственной деятельности; изучение методик комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий; овладение навыками «чтения» и использование в анализе бухгалтерской и статистической отчетности, бизнес-плана как основных источников информации; приобретение умения и навыков применения аналитических инструментов для объективной оценки эффективности производства и складывающихся хозяйственных ситуаций; освоение отечественных и зарубежных методик анализа важнейших оценочных показателей результатов финансово-хозяйственной деятельности; исследование формирования средств, источников средств собственного, основ-

3

ного и оборотного капитала предприятия, показателей эффективности их использования; приобретение навыков выявления и использования внутренних резервов улучшения платежеспособности, прогнозирование финансового состояния и вероятности банкротства; выработка и обоснование оптимальных управленческих решений по повышению эффективности хозяйствования, улуч- шению финансового состояния предприятия.

Пособие подготовлено в соответствии с программой курса и рабочей программой, учитывает действующие нормативно-правовые и законодательные акты Республики Беларусь по вопросам формирования рыночного механизма хозяйствования, экономического и социального развития, совершенствования управленческой работы. Изложение материала учитывает то, что студенты уже знакомы с вопросами экономики, организацией производства на предприятиях, бухгалтерским учетом и отчетностью, статистикой, налогообложением, финансовым менеджментом, маркетингом, прогнозированием и планированием и другими смежными науками.

Пособие состоит из теоретического материала и заданий контрольной работы для выполнения студентами экономических специальностей заочной формы обучения.

Теоретический материал включает двенадцать тем курса. К каждой теме предлагаются ключевые вопросы темы, а также методические указания по изучению данных вопросов. Излагаемый материал сопровождается примерами, к некоторым темам предлагаются практические и тестовые задания. Задания следует выполнять после изучения материала лекций, учебников и учебных пособий, дополнительной литературы, методических указаний, приведенных в данном пособии. Они служат средством педагогического контроля уровня знаний студентов.

В задания контрольной работы включены: пояснительная записка; варианты контрольной работы; теоретические вопросы контрольной работы; практические задания контрольной работы и методические указания для их выполнения; система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия и приложения.

Список рекомендуемой литературы призван помочь получе- нию студентами системных и комплексных знаний по вопросам анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

4

Òåìà 1

ПОНЯТИЕ И ЗНАЧЕНИЕ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.Понятие, сущность и значение анализа хозяйственной деятельности.

2.Основные научные принципы анализа хозяйственной дея-

тельности.

3. Роль анализа хозяйственной деятельности в управлении производством и повышении его эффективности.

1. Понятие сущность и значение анализа хозяйственной деятельности

Ïîä анализом (от греч. analisis) хозяйственной деятельности в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Анализ хозяйственной деятельности предприятий (АХД) заключается в исследовании экономических процессов и явлений, обусловивших их фактов и причин, объективной оценке произ- водственно-хозяйственной деятельности, научном обосновании бизнес-планов и контроле за ходом их выполнения. Анализ позволяет выявить внутрихозяйственные резервы и разработать мероприятия по их реализации, обосновать и распространить передовой опыт хозяйствования в условиях рыночной экономики, выявить и устранить негативные явления в работе предприятий. Он служит базой для принятия оптимальных управленческих решений.

Предприятие представляет собой социально-экономические системы, состоящие из объекта и субъекта управления. В качестве

объекта управления выступает производство. Субъектом управления являются соответствующие органы, руководящие объектом. Объект и субъект составляют управляемую и управляющую подсистемы управления производством.

Характер и особенности объекта управления, изменения в его производственно-хозяйственных процессах составляют содержание субъекта управления. Управляющая подсистема разрабатывает цель и программу функционирования управляемой подсистемы, контролирует и регулирует производственные процессы. Она выполняет следующие функции:

–планирование;

–ó÷åò;

–анализ;

–регулирование.

5

Посредством планирования намечается программа эффективного функционирования объекта управления по достижению поставленной цели.

Ó÷åò позволяет отразить фактическое функционирование объекта, его результаты и состояние на определенный момент времени.

Анализ на основе плановой и фактической информации обеспечивает количественную и качественную оценку изменений, происходящих в управляемом объекте относительно заданной программы. С его помощью выбираются варианты управленческих решений, направленные на устранение причин отрицательных отклонений и создание условий для развития прогрессивных явлений, раскрываются неиспользованные или дополнительно возникшие внутренние резервы. Этим и определяется сущность анализа как одного из видов управленческой деятельности.

Функция регулирования в управляющей подсистеме способствует принятию и исполнению оптимального управленческого решения на базе комплексного подхода.

2. Основные научные принципы анализа хозяйственной деятельности

Экономический анализ – метод познания экономических процессов и явлений, определенная система знаний для исследования деятельности предприятий, объединений, отраслей и народного хозяйства в целом. Основные принципы экономического анализа:

–государственность;

–научность;

–объективность;

–системность и комплексность;

–оперативность;

–массовость.

Принцип государственности состоит в том, что при анализе деятельности предприятий следует исходить из экономической стратегии государства и вытекающих из нее задач.

Принцип научности означает, что анализ должен основываться на положениях диалектической теории познания, политической экономии, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований.

Принцип объективности, конкретности, точности предполагает исследование экономических процессов в условиях достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную

6

действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами.

Принцип системности и комплексности требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения при- чинных зависимостей в экономике предприятия.

Принцип оперативности означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.

Принцип массовости (демократизма) предполагает участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов.

3. Роль анализа хозяйственной деятельности в управлении производством и повышении его эффективности

В настоящее время АХД занимает важное место среди экономических наук. Известно, что система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений. Главной задачей планирования является обеспечение планомерности развития экономики предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства. Для управления производством нужно иметь представление не только о ходе выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности, поэтому одной из функций управления является учет, но и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического анализа. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность.

Экономический анализ – это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений. Как функция управления АХД тесно связан с планированием и прогнозированием производства. Важная роль АХД в подготовке информации для планирования, оценке качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов. АХД является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Большая роль отводится анализу в деле определе-

7

ния и использования резервов повышения эффективности производства.

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Роль анализа как средства управления производством возрастает, и это обусловлено следующими обстоятельствами:

во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости производства;

во-вторых, отходом от командно–административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям; в-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и

прочими мероприятиями экономической реформы. Управленческие решения и действия должны быть основаны

на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе, они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными.

Òåìà 2

ПРЕДМЕТ, СОДЕРЖАНИЕ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.Предмет и содержание анализа хозяйственной деятельности.

2.Задачи анализа хозяйственной деятельности.

3.Место и связь анализа хозяйственной деятельности с другими науками.

1. Предмет и содержание анализа хозяйственной деятельности

Предметом анализа хозяйственной деятельности является производственно-сбытовая, снабженческая, финансово–хозяйствен- ная и другая экономическая деятельность предприятий, их структурных подразделений и ассоциаций, складывающаяся под воздействием объективных и субъективных факторов (причин),

8

проявляющаяся через систему показателей и отраженная в плановых, учетных, отчетных и других источниках информации. Таким образом, предметом анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.

Объектами анализа хозяйственной деятельности являются экономические результаты хозяйственной деятельности. Например, на промышленном предприятии к объектам анализа относятся производство и реализация продукции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия и т.д. Объектами анализа может быть вся хозяйственная деятельность предприятий (комплексный анализ) или только некоторые ее стороны, отдельные хозяйственные процессы (тематический анализ). Объектом анализа также является технический и организационный уровень предприятий. Тематический анализ может проводиться по одному или нескольким показателям хозяйственной деятельности. Например, могут изучаться все издержки производства или отдельные статьи затрат.

Содержание анализа хозяйственной деятельности как науч- ной дисциплины вытекает из следующих функций:

– изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия,

–научное обоснование текущих и перспективных планов,

–контроль за выполнением планов и управленческих реше-

ний, за экономным использованием ресурсов,

–поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики,

–оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использо-

ванию имеющихся возможностей,

– разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения

9

эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

2. Задачи анализа хозяйственной деятельности

Задачи анализа хозяйственной деятельности:

–проверка реальности и оптимальности планов, прогнозов, нормативов, норм, содействие улучшению системы планирования, менеджмента,

–контроль, всесторонняя и объективная оценка выполнения планов, бизнес-планов по всем показателям, изучение и оценка тенденций развития экономики предприятия в динамике, условий

èспособов получения результатов хозяйственной деятельности,

–выявление и количественное измерение влияния факторов на показатели хозяйственной деятельности предприятия, объектив-

ная оценка результатов его работы,

– изучение обеспеченности и эффективности использования материальных (товарных), трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств, содействие внедрению в практику работы предприятия научно-технического прогресса и передовых методов хозяйствования,

– разработка мер по ликвидации выявленных в процессе анализа недостатков, узких мест в работе, изучение и мобилизация резервов повышения эффективности использования экономического потенциала,

– составление обоснованных управленческих решений и содействие их успешной реализации.

3.Место и связь анализа хозяйственной деятельности

ñдругими науками

Цель анализа хозяйственной деятельности – выявление, изу- чение и мобилизация резервов улучшения экономической, социальной и другой деятельности предприятий, совершенствование планирования и управления.

Экономический анализ как наука достиг значительных успехов, чему во многом способствовало использование методов и приемов других наук.

В первую очередь нужно выделить экономическую теорию, которая, изучая экономические законы, механизм их действия, создает теоретическую основу для развития всех экономических дисциплин.

Анализ взаимосвязан с отраслевыми экономиками. Глубокий анализ хозяйственной деятельности предприятий невозможно про-

10