25 Учетный цикл.

Последовательность этапов учетного процесса от анализа хозяйственных операций до формирования финансовой отчетности и закрытия счетов называют учетной циклом Учетный цикл состоит из следующих ет тапив:

1 Проведение анализа операций на базе первичных документов

2 Регистрация операций в Главном журнале

3 переносят проводок в Главную книгу

4 Корректировка (трансформация) учета в конце отчетного периода посредством формирования трансформационного таблицы

5 Закрытие счетов в конце отчетного периода

6 Формирование финансовой отчетности

26Открытие счетов бухгалтерского учета.

Начало записей по счету называется открытием счета. При открытии счета в нем записывается начальное сальдо.

Начальное сальдокакого-либо счета — это величина активов либо пассивов, наличие и движение которых учитывается на счете, по состоянию на дату открытия счета. Начальное сальдо активного счета показывает наличие и оценку соответствующего вида активов организации на дату открытия счета. Начальное сальдо пассивного счета показывает наличие и оценку соответствующего вида пассивов организации на дату открытия счета.

ОТКРЫТИЕ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА - Процедура присвоения наименования открываемому бухгалтерскому счету с обозначением имеющегося начального сальдоОткрыть счет - это значит дать ему наименование (проставить шифр) и записать начальное сальдо, если таковое имеется. Открытие бухгалтерских счетов синтетического и аналитического учета производится обычно в начале года в соответствующих учетных регистрах.

27 Регистрация хозяйственных операций и их отражение на счетах бухгалтерского учета (журнал регистрации хозяйственных операций).

Все хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи. Двойная запись- способ отражения каждой операции в дебете одного и кредите другого взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме. Применение двойной записи имеет объективный характер и связано с двойственным характером отражения хозяйственных операций. Необходимость двойной записи выражается в четырех типах балансовых изменений.

Двойная запись в процессе совершения хозяйственных операций отражает двойственные изменения в составе активов или источников его образования, либо одновременно в составе активов источников в дебете одних и в кредите других взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме.

ЖУРНАЛ УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

инвентарная книга, прошитая, как и кассовая книга, которая заполняется только от руки, или набор однотипных бланков, которые заполняются от руки, машинописью, с помощью ЭВМ. В журнале отражаются последовательно все производственно-хозяйственные операции предприятия по начислению, получению, перечислению, оприходованию, оплате, списанию имущества, средств, обязательств. На основе данных журнала составляется оборотно-сальдовый баланс.

28 Закрытие счетов бухгалтерского учета (определение конечного сальдо).

Закрытие счетов. Конечное сальдо (остаток) активного счета

В конце отчетного периода составляются бухгалтерский баланс и другие отчетные документы. Для этой цели определяются величины всех активов и пассивов организации на отчетную дату. Искомые величины активов и пассивов определяются в результате подсчета конечных сальдо (остатков) по счетам.

Конечное сальдо активного счета показывает величину соответствующего актива организации на конец отчетного периода и определяется как разность итога по дебету (начальное сальдо + оборот по дебету) и оборота по кредиту. Конечное сальдо активного счета записывается на стороне дебета активного счета и является дебетовым.

Конечное сально = начальное сальдо+оборот по дебету-оборот по кредиту

В конце отчетного периода производится процедура закрытия счетов. Закрытие какого-либо счета есть занесение в его графы исчисленных значений оборотов по счету и конечного сальдо. После закрытия счета записи по нему в данном отчетном периоде уже не ведутся. Ниже показан вид активного счета после его закрытия.