2. Склад та порядок визнання доходів

Доходи, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, за винятком визначеного переліку надходжень, складаються з:

1. доходу від операційної діяльності;

2. інших доходів.

Доходи визначаються на підставі первинних документів, що підтверджують отримання платником податку доходів, обов’язковість ведення обліку і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку.

Дохід від операційної діяльності (1) визнається у формі отриманої компенсації в розмірі договірної (контрактної) вартості та включає дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг, у тому числі винагороди та компенсації комісіонера (агента).

Інші доходи (2) включають:

• доходи у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів, процентів, роялті, володіння борговими вимогами;

• доходи від операцій оренди (лізингу);

• доходи за операціями в іноземній валюті, у тому числі дохід від курсової різниці, торгівлі цінними паперами та деривативами, здійснення банківських операцій та інших операцій з надання фінансових послуг;

• суми штрафів та/або неустойки чи пені, фактично отримані за рішенням сторін договору або відповідних державних органів, суду;

• суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, безнадійної кредиторської заборгованості, вартості товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, визначені на рівні не нижче звичайної ціни;

• суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду, від осіб, що не є платниками цього податку, або осіб, які мають пільги з податку на прибуток;

• суми попередньо сплаченого позивачем державного мита, що повертається йому за рішенням суду;

• суми дотацій та субсидій, отримані платником податку із фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування або бюджетів;

• доходи, не враховані при обчисленні доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному періоді;

• дохід від реалізації необоротних та оборотних активів;

• інші доходи платника податку за звітний податковий період.

Для визначення об’єкта оподаткування не враховуються надходження:

• суми попередньої оплати та авансів, отримана у рахунок оплати продукції;

• суми ПДВ, нарахованого на вартість продажу продукції;

• суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку, в тому числі грошові або майнові внески, згідно з договорами про спільну діяльність на території України без створення юридичної особи;

• суми коштів або вартість майна, отримані платником податку за рішенням суду як компенсація прямих витрат або збитків понесених таким платником податку в результаті порушення його прав та інтересів;

• суми коштів у частині надміру сплачених податків, зборів (обов’язкових платежів), що повертаються платнику податку з бюджетів;

• номінальна вартість взятих на облік, але неоплачених (непогашених) цінних паперів;

• дивіденди, отримані від інших платників податку-резидентів;

• кошти або майно, які повертаються власнику корпоративних прав, емітованих юридичною особою, після повної ліквідації такої юридичної особи-емітента, але не вище вартості придбання акцій, часток, паїв;

• кошти або майно, які повертаються учаснику договору про спільну діяльність без створення юридичної особи, у разі припинення договору про спільну діяльність, але не вище вартості вкладу;

• кошти або майно, що надходять у вигляді міжнародної технічної допомоги, яка надається відповідно до чинних міжнародних договорів;

• основна сума отриманих фінансових кредитів.

Дохід від реалізації товарів визнається за датою переходу покупцеві права власності на такий товар.

Дохід від надання послуг та виконання робіт визнається за датою складення акту або іншого документу, який підтверджує виконання робіт або надання послуг.

Датою отримання доходів від купівлі (продажу) іноземної валюти є дата переходу права власності на іноземну валюту.

Датою отримання доходів у вигляді лізингових платежів за майно, ліцензійних платежів (у тому числі роялті) за користування об’єктами інтелектуальної власності є дата нарахування таких доходів.

Датою отримання інших доходів є звітний період, в якому такі доходи утворилися, незалежно від фактичного надходження коштів, за виключенням сум безповоротної фінансової допомоги, штрафів неустойки чи пені та безоплатно отриманої продукції, які вважаються доходами на дату їх фактичного отримання або за датою надходження коштів на банківський рахунок чи в касу платника податку.