Основні питання для самоконтролю:

1. Як визначається об'єкт оподатковування податком з доходів фізичних осіб для різних категорій платників?

2. Як формується склад загального річного оподатковуваного доходу?

3. За якими стаками обчислюється ПДФО з різних видів доходів?

4. Які функції виконує податковий агент?

5. Які платники мають право на застосування податкової соціальної пільги?

6. Яким чином платники можуть скористатися податковою знижкою?

7. Які витрати включаються до складу податкової знижки?

8. Порядок надання фізичними особами декларації про річний сукупний оподатковуваний дохід

Змістовий модуль 6.

СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ СУБ'ЄКТІВ МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА

1. Особливості застосування спрощеної системи оподаткування

2. Спрощена система оподаткування для СПД – юридичних осіб

3. Спрощена система оподаткування для СПД – фізичних осіб

1. Особливості застосування спрощеної системи оподаткування.

Застосування спрощеної системи оподатковування, обліку і звітності регламентується Указом Президента України "Про спрощену систему оподатковування обліку і звітності суб'єктів малого підприємництва" № 727/98 від 03.07.98. Така система застосовується для:

• фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, в трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб, та обсяг виручки від реалізації продукції яких за рік не перебільшує 500 тис. грн.;

• юридичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності, в яких середньооблікова чисельність працюючих за рік не перебільшує 50 осіб, і обсяг виручки від реалізації продукції не перевищує 1 млн. грн.

Середньооблікова чисельність працюючих для суб’єктів малого підприємництва визначається з урахуванням усіх його працівників, у тому числі тих, що працюють за договорами та за сумісництвом, а також працівників представництв, філій, відділень та підрозділів.

Виручкою від реалізації продукції для розрахунку єдиного податку вважається сума, фактично отримана платником на розрахунковий рахунок або в касу за здійснення операцій з продажу продукції. Платники єдиного податку – юридичні особи не мають права застосовувати інший спосіб розрахунків за відвантажену продукцію, крім готівкового та безготівкового розрахунків коштами.

Спрощена система оподаткування для суб’єктів малого підприємництва може застосовуватись поряд з загальною системою оподаткування на вибір платника. Для переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт малого бізнесу подає письмову заяву до податкового органу за місцем державної реєстрації та отримує Свідоцтво платника єдиного податку, термін дії якого становить 1 календарний рік.

При порушенні вимог до застосування спрощеної системи оподаткування платник єдиного податку зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування.

Відповідно до Указу №727 спрощена система оподаткування не поширюється на:

1. СПД, які придбали спеціальні торгові патенти;

2. фізичних осіб, які сплачують фіксований податок;

3. довірчі товариства, страхові компанії, банки та інші фінансово-кредитні та небанківські установи;

4. СПД, у статутному фонді яких частки, що належать юридичним особам – засновникам даних суб’єктів, які не є суб’єктами малого підприємництва, перевищують 25%;

5. фізичних осіб – СПД, які здійснюють торгівлю тютюновими та лікеро-горілчаними виробами, паливно-мастильними матеріалами або нотаріальну практику;

6. спільну діяльність, визначену п.7.7 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств».

Крім того, з 1 липня 2005 року Указ №727 застосовується із врахуванням наступних обмежень в частині заборони застосування спрощеної системи оподаткування для:

1. СПД, які здійснюють діяльність у сфері ігрового бізнесу (у тому числі діяльність, пов’язану з влаштуванням казино, інших гральних місць (будинків), гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем, проведенням лотерей (у тому числі державних) ті розігришей з виданням грошових виграшів у готівковій або майновій формі), здійснюють обмін валют;

2. СПД, які є виробниками підакцизних товарів, або здійснюють діяльність, пов’язану з експортом, імпортом та оптовим продажем підакцизних товарів, оптовим та роздрібним продажем підакцизних паливно-мастильних матеріалів;

3. СПД, які здійснюють видобування та виробництво дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння, оптову та роздрібну торгівлю виробами з дорогоцінних металів.

Платники єдиного податку звільняються від сплати широкого кола податків і зборів:

• податку на прибуток;

• податку на доходи фізичних осіб, якщо платником єдиного податку виступає фізична особа;

• плати за землю;

• зборів за спеціальне використання природних ресурсів;

• збору на обов'язкове державне пенсійне страхування;

• зборів на обов'язкове державне соціальне страхування;

• комунального податку;

• податку на промисел;

• збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі і сфери послуг;

• внесків у Фонд інвалідів;

• внесків до Державного фонду зайнятості населення;

• плати за патенти відповідно до Закону України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності".

Існують особливості в нарахуванні та сплаті єдиного податку для фізичних та юридичних осіб.