1.Выданы деньги под отчет из кассы

Д-т 1250– К-т 1010

2. Списаны расходы по командировке

Д-т 7210 - К-т 1250

3. Приобретены материалы, товары за счет подотчетных сумм

Д-т 1310,1330 - К-т 1250

4. Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы

Д-т 1010 - К-т 1250

Учет представительских расходов.

К представительским расходам, связанным с деятельностью хозяйствующего субъекта, относят расходы на прием и обслуживание представителей других организаций по обмену опытом сотрудников, проведение семинаров, совещаний, прием официальных лиц и представителей.

Нормы представительских расходов:

Во время проведения официального приема лиц, количество участников принимающей стороны не должно превышать количество участников принимаемой делегации.

Если состав делегации свыше 5 человек, то количество сопровождающих и переводчиков определяется исходя из расчета 1 переводчик и 1 сопровождающий на 5 человек.

Документы подтверждающие представительские расходы:

• приказ с обоснованием проведения мероприятия;

• программа пребывания и проведения мероприятия (дата, место встречи, количество участников, перечень обсуждаемых вопросов);

• смета расходов с обоснованием каждой статьи расходов).

Д-т 7210 – К-т 1250

Следует иметь в виду, что в целях определения налогооблагаемого дохода, на вычеты из СГД будут относиться расходы только в пределах установленных норм.

Расчеты по возмещению материального ущерба.

На счете 1250 также учитываются расчеты с работниками по возмещению недостач и хищений (ТМЗ наличных денег и пр.). Сумма ущерба исчисляется по рыночным ценам ТМЗ за исключением случаев, когда законом предусмотрен иной порядок определения размера ущерба.

Бухгалтерские проводки:

• Отражаются фактические недостачи ТМЦ Д -т 1280 К-т 1310,1330,1320

• Отражаются суммы,

подлежащие взысканию с виновных лиц:

• фактическая стоимость недостач, потерь Д-т 1250 К-т 1280

• разница между рыночной и фактической

себестоимостью недостач, потерь Д-т 1250 К-т 3520

• НДС (от рыночной стоимости имущества)Д-т 1250 –Кт 3130

Отражается погашение суммы

возмещения материального ущерба:

- наличными в кассу Д-т 1010 К-т 1250

• удержание из заработной платы Д-т 3350 К-т 1250

( письменное согласие работника)

Аналитический учет ведется по счету 1250 отдельно по каждому работнику.

Счет №1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность». Данный счет предназначен для обобщения информации о прочей дебиторской задолженности:

1. сумма претензий, предъявленных поставщикам:

2. штрафы, пени, неустойки.

Счет активный, расчетный, по дебету отражается сумма начисленной дебиторской задолженности, а по кредиту её погашение. Сальдо на начало и конец – наличие задолженности на начало и конец отчетного периода.

Претензия – это письменное требование кредитора к должнику о добровольном регулировании спора, связанного с нарушением его имущественных прав и интересов.

Претензии могут предъявляться:

1. поставщикам за несоответствие цен (договор) и арифметические ошибки в счетах-фактурах, несоответствие качества поставленных ценностей техническим условиям; недостача товаров по сравнению с отфактурованным количеством; суммы штрафов, пени, неустоек;

2. транспортным организациям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли, за превышение тарифа;

3. поставщикам и подрядчикам за брак и простои;

4. к банку по суммам, ошибочно списанным с расчетного и других счетов в банке.

Бухгалтерские проводки:

1. Сумма, ошибочно списанная со счетов

в банках Дт 1280 – Кт 1040

2. Сумма обнаруженных недостач сверх норм

естественной убыли при приемке на склад

оплаченных ТМЦ и активов, а также несоответствие

цен, арифметические ошибки

(на суммы разницы, недостачи) Дт 1280 – Кт 3130

5. Поступление платежей по претензиям,

штрафов, пени, неустоек Дт 1040 – Кт 1280

6. Суммы отказанных платежей по предъявленным претензиям Дт 7210 – Кт 1280

Учет недостач, потерь. В процессе хозяйственной деятельности субъекта могут возникнуть недостачи и потери материальных ценностей, которые делятся на два вида:

1. Нормируемые;

2. Ненормируемые.

Нормируемые потери связанные с изменением физико-химических свойств (естественная убыль (усушка, утруска, распыл), бой посуды, завес тары и др.). Поэтому эти потери нормируются, т.е. устанавливаются их предельные размеры (нормы).

Ненормируемые потери возникают в результате порчи, недостачи, растраты, хищений, и т.п.

Нормируемые потери списывают на расходы предприятия, а ненормируемые потери, до выяснения причин, списывают на счет 1280, к которому может быть открыт субсчет «Недостачи, потери и порча ценностей». При этом НДС, ранее отнесенный в зачет по ТМЦ, основным средствам, которые испорчены, утрачены, похищены, подлежит исключению из зачета (Налоговый Кодекс).

Бухгалтерские проводки:

1. Отражается сумма недостачи

материальных ценностей

- основных средств по балансовой стоимости

Дт 1280 - Кт 2410

- товарно-материальных запасов

готовой продукции (по балансовой стоимости)

Дт 1280 - Кт 1310,1320

- на сумму недостач денег Дт 1280 – Кт 1010

2. После выяснения причин недостач:

- списывают на расходы предприятия, если

виновные не установлены или во взыскании

отказано судом Дт 7210 – Кт 1280

Учет прочей дебиторской задолженности ведется на следующих счетах:

• 1420 – «НДС»;

• 1270 – «Краткосрочные вознаграждения к получению»;

• 1250 – «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»;

• 1280 – «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».

• 1610 - «Краткосрочные авансы выданные»

Для учета расчетов с бюджетом по НДС к возмещению применяется счет 1420 «НДС», активный, расчетный, по Д-т отражается суммы НДС по акцептованным счетам за приобретенные товарно-материальные ценности, работы и услуги, а по К-т – отнесенные суммы НДС к возмещению в зачет.

НДС относится в зачет по полученным товарно-материальным ценностям (работам, услугам), используемым в целях облагаемого оборота, если:

• получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком НДС;

• поставщиком, являющимся плательщиком НДС в РК, выставлен счет-фактура за товары (работы, услуги). (см.Налоговый Кодекс).

Бухгалтерские проводки:

• Отражается приобретение товарно-материальных ценностей (работ, услуг) от поставщиков:

- договорная стоимость

Д-т 1310,1330 - К-т 3310

- НДС к возмещению Д-т 1420- К.т 3310

Итого к оплате

• Отражается зачет НДС к возмещению

• Д-т 3130 – К-т 1420

Начисленные вознаграждения учитываются на счете 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению». Этот счет содержит информацию о дебиторской задолженности по начисленным процентам, по представленным займам, векселям, аренде активов и др. Счет активный расчетный, по дебету отражается сумма начисленных вознаграждений, а по кредиту – погашение дебиторской задолженности, сальдо на начало и конец периода означает наличие задолженности на начало и конец отчетного периода.

Бухгалтерские проводки:

• Начисление процентов по полученным векселям, представленным займам Д-т 1270 – К-т 6110

• Погашение задолженности по начисленным процентам

Д-т 1040 – К-т 1270

На счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»учитываются следующие виды дебиторской задолженности:

• по расчетам с подотчетными лицами;

• по представленным работникам займам;

• по возмещению материального ущерба.