Тема 10. Валютно-финансовые отношения во вэд

Цель лекции: изучить порядок и процедуры валютно-финансовых отношений во внешнеэкономической деятельности

Вопросы лекции:

1. Нормативные документы, регулирующие порядок валютно-финансовых отношений во ВЭД.

2. Виды валют по степени конвертируемости.

3. Порядок открытия валютного счета.

4. Формы расчетов с иностранными компаниями.

5. Финансирование и кредитование во ВЭД.

6. Аккредитив, инкассо, фьючерсы и опционы.

Содержание лекции

Агенты валютного контроля обязаны:

1. соблюдать требования валютного законодательства при проведении ими операций, в том числе по поручениям клиентов;

2. обеспечивать полноту и объективность учета и отчетности по валютным операциям;

3. сообщать в правоохранительные органы и Национальный банк Республики Казахстан о ставших им известных фактах нарушения валютного законодательства, допущенных их клиентами.

Операциями в иностранной валюте являются сделки, совершаемые в иностранной валюте, когда субъекты: покупают или продают имущество за иностранную валюту; получают или предоставляют кредиты (займы) в иностранной валюте; иным образом приобретают или продают активы за иностранную валюту, берут на себя обязательства или оплачивают их в иностранной валюте (получение средств на содержание офиса, на осуществление капитального строительства и др.). Валютные операции между резидентами и нерезидентами подразделяются на текущие операции и операции, связанные с движением капитала.

Текущими операциями являются:

4. переводы для осуществления расчетов по экспортно-импортным сделка, предусматривающим отсрочку платежа либо авансовый платеж за товары, работы и услуги на срок не более 180 дней;

5. предоставление и получение кредитов на срок не более 180 дней;

6. перевод и получение дивидендов, вознаграждения и иных доходов по вкладам (депозитам), инвестициям, заемным и иным операциям;

7. переводы неторгового характера, включая гранты, переводы сумм наследства, заработной платы, пенсии, алиментов и другие.

Операциями, связанными с движением капитала, являются:

1. осуществление инвестиций;

2. переводы для осуществления расчетов по сделкам, предусматривающим полную передачу исключительного права на объекты интеллектуальной собственности;

3. переводы в оплату имущественных прав на недвижимость;

4. переводы для осуществления расчетов по экспортно-импортным сделкам, предусматривающим отсрочку платежа либо авансовый платеж за товары, работы и услуги на срок более 180 дней;

5. международные переводы по сделка, связанным с накоплением пенсионных активов;

6. международные переводы по договорам страхования и перестрахования накопительного характера;

7. передача в доверительное управление валютных ценностей.

Осуществление операций в иностранной валюте регулируется Законом Республики Казахстан «О валютном регулировании» от 24 декабря 1996 года № 54 –I (с изменениями и дополнениями от 10 июля 2003 г. № 483 – II., в котором определены принципы и порядок осуществления валютных операций на территории Республики Казахстан, права и обязанности валютных операций, ответственность за нарушение валютного законодательства.

Органом валютного регулирования в Республике Казахстан является Национальный банк Республики Казахстан. В целях обеспечения экономической безопасности государства Национальный банк Республики Казахстан вправе устанавливать ограничения на форму расчетов по отдельным экспортно-импортным сделкам.

Целью валютного регулирования является обеспечение укрепления платежного баланса страны, устойчивости национальной валюты, развития внутреннего валютного рынка и контролю за его соблюдением. Валютный контроль осуществляется государственными органами. Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки и уполномоченные организации.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие валютные операции в Республике Казахстан, обязаны в порядке, установленном законодательством республики, предоставлять органам и агентам валютного контроля все запрашиваемые документы и информацию, касающуюся осуществления этих операций; обеспечить доступ в свои помещения, к документам и автоматизированным базам данных; предоставлять объяснения в ходе проверок, а также по их результатам; вести учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет, если иной срок не установлен законодательством Казахстана; выполнять требования (предписания) органов валютного контроля.

Таблица 2 - Порядок определения дат совершения наиболее распространенных операций в иностранной валюте:

Содержание операции в иностранной валюте	Дата совершения операций в иностранной валюте	Документы, подтверждающие дату совершения операции
Банковские операции по валютным счетам, по валютным аккредитивам	Дата зачисления денежных средств на валютный счет или на аккредитив субъекта в банке или их списание	Выписки банка о наличии и движении средств на валютных счетах (в аккредитивах)
Кассовые операции с иностранной валютой	Дата оприходования или выдачи наличной иностранной валюты из кассы субъекта	Выписки банка о снятии валютных средств с расчетного счета и приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера.
Реализация товаров, работ, услуг, ионного имущества за иностранную валюту: при экспорте при реализации внутри республики	Дата таможенного оформления экспортируемого товара Дата предъявления счетов и иных аналогичных документов покупателю (заказчику) при условии отгрузки (отпуска) товаров, иного имущества, фактического выполнения работ, оказания услуг	Таможенная декларация, оформленная на экспорт товаров Документы, подтверждающие факт реализации товаров, работ, услуг (накладные, акты выполненных работ)
Реализация товаров, работ, услуг, ионного имущества за иностранную валюту в порядке товарообменной операции: при экспорте в порядке товарообменной операции при товарообмене внутри республики	Дата таможенного оформления экспортируемого товара Дата предъявления счетов и иных аналогичных документов покупателю (заказчику) при условии отгрузки (отпуска) товаров, иного имущества, фактического выполнения работ, оказания услуг	Таможенная декларация, оформленная на экспорт товаров Документы, подтверждающие факт реализации товаров, работ, услуг (накладные, акты выполненных работ)
Приобретение товарно-материальных запасов, ионного имущества за иностранную валюту на территории республики	Дата перехода права собственности на товары, иное имущество к покупателю	Документы, подтверждающие факт приобретения товаров (накладные)
Импорт товаров, иного имущества	Дата таможенного оформления импортируемых товарно-материальных запасов, т.е. дата выпуска груза таможенным учреждением для свободного обращения на территории Республики Казахстан	Таможенная декларация, оформленная на импорт товаров
Импорт услуг	Дата фактического потребления услуг	Документы, подтверждающие факт потребления (акты выполненных работ)
Погашение задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным ранее подотчетным лицам на осуществление хозяйственных расходов	Дата утверждения авансового отчета	Авансовый отчет
Погашение задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным ранее подотчетным лицам на осуществление командировочных расходов	Дата возвращения из командировки	Авансовый отчет
Формирование уставного капитала субъекта и образование задолженности его собственников по вкладам в него	Дата государственной регистрации учредительных документов	Свидетельство о государственной регистрации субъекта

Проценты за полученные кредиты (займы) в иностранной валюте в пределах сумм, рассчитываются по ставке Лондонского межбанковского рынка (ЛИБОР), увеличенной на 100%. Особенностью ставок ЛИБОР является то, что на каждый срок представления кредита существует своя процентная ставка. Ставки ЛИБОР определяется фондовой биржей РК, зависят от срока предоставления кредита, и устанавливается из расчета годовых процентных ставок. Ставка Лондонского межбанковского кредита применяется на момент получения кредита. Ставка ЛИБОР указывается с 5 знаками после запятой, поэтому не рекомендуется производить округления.

Расчет допустимой суммы вознаграждения (интереса) за кредит, полученный в инвалюте, для признания вычетами производится следующим образом:

Для правильного отражения операций по привлечению кредитных ресурсов бухгалтерам предприятий необходимо:

• придерживаться всех пунктов заключенного договора, а именно, начисление расходов по процентам производить на дату, указанную в договоре, с использованием курса обмена валют на эту же дату;

• на конец каждого отчетного периода и до момента погашения производить пересчет кредиторской задолженности, используя официальный курс Нацбанка РК на эту дату. Отчетный период определяется в учетной политике каждого субъекта.

Вопросы для самоконтроля:

1. Организация валютного контроля ВЭД в РК.

2. Валютное регулирование в РК

3. Валютные операции с движением капитала

Рекомендуемая литература:

1. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: Учебник для вузов/Л.Е. Стровский, С.К. Казанцев, Е.А. Паршина и др.; Под ред. Проф. Л.Е. Стровского. – 2-е изд., перераб. И доп.- М.:Юнити, 1999 г.

2. Внешнеэкономическая деятельность, Учебник / Прокушев Е., 2005

3. Основы внешнеэкономической деятельности / Словарь-справочник, С.И.Долгов*

4. Стратегия формирования внешнеэкономической политики / Мадиярова Д., 1999*

5. Управление современным предприятием / Г.В.Гудушаури