4. По финансам и кредитам.
Происхождение денег. Сущность и функции денег.
Деньги – это все общий эквивалент товарного обмена. Это все общая мера стоимости (стоимость любого товара измеряется деньгами ).
Развития денег определяется развитием человеческого общества .
Сущность денег определяет его следующие функции :
Как мера стоимость
Как средство обращения
Как средство накопления
Как мировые денег
В начале мера стоимости был разные товары т.е был бартерный обмен товаров. Деньги выделились из товарного мира как необходимость совершат обмен товарами при смене форм стоимости.
|
Виды общественного разделения труда |
Сферы деятельности человечества |
Виды Обмена |
Формы Стоимости |
|
До 1-ого общественного разделения труда |
Невыделенны |
Обмен продуктами в случайной форме |
1)простая (случайная) форма стоимости |
|
1.Общественная разделения труда |
Выделения земледелия из скотоводства |
Регулярный обмен продуктами |
Развернутая или полная форма стоимости |
|
2.Обществнная разделения труда (начали делать оружия ) |
Разделения ремесла от земледелия |
Упорядоченый обмен продукта |
Все общая форма стоимости 15 век |
|
3.Общественная разделения труда |
Обособленная торговле |
Товарно –денежные обмены (Т-Д-Т) |
Денежная форма стоимости т.е выделен единый товарный экв.т |
|
4.Общественная разделения труда |
Международная разделения труда по специализации стран на производстве отдельных товаров |
Международная торговля |
Появления коллективных (искусственных) волют |
Эволюция денег. Полноценные и неполноценны деньги: их виды. Демонетизация золота и дематериализация денег.
Эволюция форми видов денег.
1. Полноценные 2. Неполноценные :Кредитные :
1.1. Золотослитковые 2.1. Бумажные 1.ВЕКСЕЛЬ
1.2. Золотомонетные 2.2. Кредитные 2.БАНКНОТА
1.3. Золотодевизные 3.ЧЕК
4.БАН.КАРТА
5.ЭЛЕКТРОНЫЕ ДЕНЬГИ
Демонетизация денег –это преимущественная использования денег при не наличных денег. В настоящее время ЦБ.ы многих стран формирует золотые резервы не только обеспечены международных отношении поэтому фактическая демонетизация не завершена просто произошли некоторые изменения о функции денег.
Денежная масса и ее структура. Закон денежного обращения.
Денежная масса – это объем денег о обращение.
Дм= ВВП∕ скорост обращения
Для определения объема д.м находящихся в обращении ее делят в определенные части так называемые агрегаты .
М0 – это наличные деньги в обращении т.е банкноты и монеты вне банков.
М 1 – включают М0 + депозиты до востребования
М 2 – включают в себя М1+срочные сберегательные депозиты
М 2Х – включают себя М2+депозиты в иностранной валюте
М3-это М2+крупные срочные вклады юр и физ. Лица + депозитные сберегательные сертификаты крупных КБ+ облигации гос. Займов +и др гос. Ценные бумаги .
Законны денежного обращения были сформулированы К. Маркосом “Капиталь” 1 том. А сущность которого в том что количество денег необходимых для обращения = сумме цень реализуемых товаров умноженный на их объем и деленный на число оборотов (скорость) денежной единиц. Так как произведение цен на объем приставляет собой ВВП (ВНП) в современных условиях .
Денежный оборот и его структура . Организация денежного оборота в России.
В настоящее время денежный оборот организован следующем образом:
Населения приобретая товары и оплачивая услуги формирует д.с торговых п.п и п.п услуг так называемых их оборотных кассах. Например: касса п.п торговли, жилично - коммунальных услуг, учебные заведения и др.
Для всех этих касс установлен лимит т.е количества денег которые могут оставаться на ночь (лимит устанавливается КБ.ам в котором данные п.п, организации имеют свои расчетные счета (РС).
Все д.с сверх лимита п.п и организации направляются в оборотные кассы КБ.ов (инкассация) оборотные кассы КБ также имеют со стороны ЦБР и сверх лимитные средства из оборотных касс КБ направляются в расчетно-кассовые центра ЦБРФ (РКЦБР) в их оборотные кассы. Для которых также установлен лимит. Деньги сверх лимита направляются в резервную кассовую РКЦ.
На следующий деловой день необходимость д.с для населения, для п.п , организации не может быт удовлетворена лимитами д.с поэтому п.п и организации обращается в КБ (а там тоже лимит и д.с мало) КБ.ы обращается в оборотные кассы РКЦ при необходимости д.с извлекается из резервной кассы РКЦ передается его оборотные кассы затем в оборотные кассы КБ.ов затем в оборотные кассы п.п и организации затем населения .
Денежный оборот не приводит к увеличению д.м в обращение.
Денежная система страны и ее элементы. Основные черты современной денежной системы.
Данный момент существует 2-ух уравнивая система :
1)Системы металлического обращения при которых металл выполняет все функции денег и кредитные деньги размены на золото.
2) Система обращения кредитных и бумажных денег при которых золото вытеснена из обращения
При системе металлическая обращения в зависимости от того какой металл был принят данной стране за все общий эквиволент различают:
Биметаллизм
Монометаллизм
При биметаллизме роль все общего эквиволента закреплена за 2 металлам (золото и серебро). При золотом стандарте используется золотые - биты или золото-серебро. При этом цена на товары так и устанавливается 2-ух видах металла.
Монета также чиканились из 2-ух видов металла. Биметаллизм был распространен в ряд стран западной Европы в плод до 19 в.
При Монометаллизме роль денег выполняет только один металл либо золото либо серебро. В стране чиканеть только из одного металла и цена определяется только через одного металла.
В свою очередь монометаллизм подразделяется на:
1). Золото монетный
2). Золото слитковый
3). Золото девизный
Золото монетный под тип монометаллизм характеризуется :
Свободный чиканка монет
Только золотое обращение денег
Свободный ввоз и вывоз через граница (так как мировые деньги это золото.
2). Золото слитковый монометаллизм характеризуется :
Отсуствиет свободное обращения
Появивщися кредитные деньги обменино золото
Ввоз в страну золото относительно свободно
3).Золото девизный монометаллизм характеризуется (Девиз- это платежные средство в иностранной волюте для международных расчетов):
Золотое отношение полости прикрашено.
Обмен национальных волют на девизы для международных расчетов
Золото валютные запасы формируется в основном в виде девизов.
Настоящее время сложилось тенденция увеличения доли золота валютные запасы
Характеристика денег бумажно-кредитной системы
Деноминация золота т.е утрата золота функция денег.
Кредитные деньги не разменнины на золота
Расширениние безналичного оборота
Сохранения золотого резерва приимуществена в ЦБ.ах, а также частных лиц в виде золото монет , золото слиток, укрощение
Эмиссия бумажных денег приводит инфляцию и еще они не имеют обиспечинность не под товаром и не под золотой.
Кредитные деньги обиспечаны под товаром и они не приводят инфляцию.
Сущность и формы проявления инфляции. Социально экономические последствия инфляции.
Термин « Инфляция» (от лат. Inflation– вздутие ) впервые ввел в оборот в 1864 г. Американский экономист Л. Делмар. Инфляцию обычно порождает эмиссия денег, такие как повышение цен, кризис , не передача сверх лимита, и т.п экономические факторы.
Различают следующие виды и формы проявления инфляции.
1). По степени проявления
- Ползучая инфляция – инфляция, выражающаяся в по степенном длительном росте цен, когда среднегодовая темп прироста цен составляет 5-10%;
- Галопирующая инфляция – инфляция в виде скачкообразного роста цен, когда среднегодовая темп прироста цен составляет от 10% до 50% ;
- Гиперинфляция – инфляция с очень высоким темпом роста цен, когда рост цен превышает 100% в год ( МВФ за гиперинфляцию принимают 50%-ный рост цен в месяц )
2). По способам возникновения:
Административная инфляция – инфляция порождаемая «административно» управляемыми ценами ;
Инфляция издержек – инфляция проявляющаяся в росте цен на факторы производства ( в частности, ресурсы ), вследствие чего растут издержки производства и обращения , а с ними и цены на производимую продукцию;
Инфляция спроса – инфляция, проявляющаяся в превышении спроса над предложением, что, безусловно, ведет к росу цен;
Инфляция предложения – инфляции , проявляющаяся в рост цен, обусловленном увеличением издержек производства в условиях недоиспользования производственных ресурсов;
Импортируемая инфляция – инфляция , вызываемая воздействием внешних факторов, например чрезмерным притоком в страну иностранной валюты и повышением импортных цен;
Кредитная инфляция – инфляция вызванная чрезмерной кредитной экспансией.
3). По формам проявления инфляция бывает :
Открытой – т.е инфляция за счет свободного (открытого) роста цен потребительских товаров и производственных ресурсов;
Скрытой – (подавленной) – когда инфляция возникает вследствие товарного дефицита, сопровождающегося стремлением государства удержать цены на прежнем уровне. В этом случае происходит «вымывание» товаров на открытых и перетек их на теневые «черные» рынки, где цены, безусловно, растут.
Безусловно, инфляция оказывает отрицательное воздействие на экономические и социальное развития страны порождая собой повышение цен на товары , оставив собой банкротившиеся предприятии следовательно безработную населению и т.п негативные влияния инфляции.
Кредит как экономическая категория. Виды кредита. Кредитно- банковская система экономики.
Кредитная система – это совокупность кредитных учреждении, кредитных отношении, форм и методов кредитования.
Структура КС (для большинство стран Европы )
1). Центральные (Эмиссионные) банки
2).Банковский сектор (КБ.ы, инвецтиционые, ипотечные, спесиализированые банки)
3).Страховые сектор (-это страховые компании и пенсионный фонд)
4). Списализированые кредитно-финансовые институты (Лизинговые, факторинговые компании, инвестиционо- финансовые компании )
5). Общество взаимного кредита
6).Ломбарды
Кредиты выступает следующих формах:
1). Банковский кредит
2).коммерческий кредит
3). Потребительский кредит
4). Сельскохозяйственный кредит
5).Государственный кредит
6).Международный кредит
В данный момент в России кредитные системы следующие :
1). ЦБР
2). Банковский сектор включающие :
А) КБ.ы
Б) Сбербанк РФ
В) Спесиализированые банки
3). Спесиализированые кредитно-финансовые институты :
А) Ломбарды
Б) Страховые компании
В) Негосударственные пенсионые фонды
Г)Финансово строительные компании
Д) Инвестиционые компании
Цели деятельности и функции Центрального банка РФ. Операции Центрального банка .
Для ЦБР характерно, что он с одной стороны, является органом гос. Управления , с другой выступает как коммерческое предприятия, торгующее деньгами, хотя получение прибыли не является главной целью его деятельности.
ЦБР выполняет следующие функции:
1). Эмиссия кредитных денег.
2).Хранение официальных золото- валютных резервов страны.
3).Кредитование коммерческих банков
4). Функция банкира правительства
Основными инструментами денежно- кредитной политики ЦБР является:
операции на открытом рынке
регулирование процентных ставок по операциям ЦБР
рефинансирование банков
установление минимальных резервных требований
валютное регулирование
управление наличной денежной массой
Коммерческие банки и их функция. Операции коммерческих банков.
Коммерческие банки (КБ) по сущности являются «кровеносной системой ) ,через которую проходят денежные потоки страны, осуществляется различные финансово- кредитные операции.
Их роль заключается следующем:
1.располагают правом создания платежных средств (чеков, банкнот, векселей)
2.выступают крупными расчетными и кассовыми центрами, через которые осуществляется платежи предприятия и расходы средств потребителей;
3. занимают центральное место в системе кредитования предприятий, населения, государства ;
4. представляет собой кредитные учреждения универсального типа, т.е оказывают самый широкий спектр финансов- кредитных услуг. Такая диверсификация (разнообразие предоставляемых услуг) обеспечивает КБ.ам более устойчивое положение на финансовом рынке ;
5. и наконец, являются посредниками между ЦБ и специализированными частными кредитными учреждениями
Операции КБ.ов делятся на три основные группы :
1). Пассивные операции (привлечение средств )- это операции, посредством которых банки формирует свои финансовые сресурсы. Эти ресурсы т.е его пассивы включают:
1.1) собственные средства:
А . УК
Б. РК
В. НП
1.2) привлеченные средства:
А. долгосрочные
Б. среднесрочный
В . краткосрочный займы
1.3) эмитированные средства :
А. акции, облигации и другие ценные бумаги
2). Активные операции КБ.ов представляет собой размещение банками имеющихся у них финансовых ресурсов в целью извиличения прибыли.
Наиболее распространенными формами таких операции являются :
предоставление д.с в кредит под проценты;
операции с ценными бумагами;
инвестиции в производстве
3). Посреднические операции. Банки выполняет широкий спектр посреднических и доверительных услуг. Особое место середе них занимают трастовые операции.
Трастовые операции – это доверительные операции, которые банки оказывает своим клиентам в виде различных услуг. Такие операции осуществляется на основе договора об учреждении траста.
Переводные операции, которые заключаются в переводе д.с по поручению их владельца третьим лицам ( юр и физ лицам)
Аккредитивные операции состоят в том что банк принимает поручение от клиента о переводе платежа третьему лицу (бенефициару ), т.е лицу, в пользу которого открыт аккредитив (это именной документ, выдаваемый банком лицу внесшему определенную сумму денег и желающему получить эту сумму в других городах или за границей.
Торгово-комиссионные операции банков представляют собой покупку и продажу банками ценных бумаг, драгоценных металлов, иностранной валюты.
10.Социально-экономическая сущность и функции финансов. Финансовая система страны.
Финансы представляют собой экономические отношения связанные с аккумуляцией, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов д.с в целях выполнения функции и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.
Сущность финансов проявляется в их функциях. Они выполняют три основные функции:
распределительная
регулирующая
контрольная
финансовая система – совокупность законов , норм, регулирующих финансовую деятельность и финансовые отношения государства. Она включает следующие элементы:
государственную бюджетную систему
внебюджетные специальные фонды
государственный кредит
фонды страхования
финансы предприятий
В настоящее время финансовая система включает следующие три уровня:
1. республиканский бюджет России или федеральный бюджет ;
2. бюджет национально- государственных и административно-территориальных образований;
3. местные бюджеты;
11.Бюджетное устройство и бюджетная система в России.
Бюджет – это система денежных отношений, а процессе которых образуется и используется централизованный бюджетный фонд.
Бюджетное устройства – организационно- правовое построение бюджетной системы, включающие в себя структурные подразделение (виды бюджетов ), принципы и формы взаимосвязи между ними. Бюджетное устройство базируется на государственном устройстве, отражая взаимосвязи, характерные для последнего.
Бюджетная система РФ - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Данный момент в РФ существует 3-ех уровневая система:
1). Уровень. Федеральный бюджет – центральное звено бюджетной системы, обеспечивающее финансирование общенациональных задач и функции. Он является основным инструментом перераспределение ВВП и национального дохода в масштабах государства в целом. Именно в федеральном уровне происходит формирование основных направлений проводимой в стране бюджетной политики, обоснование бюджетных приоритетов, определение базовых принципов построения международных отношений.
2). Уровень. Бюджеты субъектов РФ включают себя бюджеты: - республиканские,
- областные,
- краевые ,
- автономных областей (округов ), а также
- городские бюджеты городов федерального значения. Эти бюджеты предназначены для финансового обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъектов РФ.
3). Уровень . Местные бюджеты – (бюджеты муниципальных образований) составляют 3 уровень бюджетной системы РФ. Они предназначены для финансового обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения органов местного самоуправления.
12. Государственный бюджет РФ, его структура. Роль государственного бюджета.
Центральное место в системе гос.финансов принадлежит бюджету страны. Он представляет собой основной финансовый план государства на текущий год и имеет силу закона. На средство государственного бюджета содержится социальная сфера ( образование, здравоохранение, культура), финансируется национальная оборона, управление, производство, фундаментальная наука. Государственный бюджет обслуживает внешние и внутренние долги.
Государственный бюджет выполняет следующие функции:
1. распределение и перераспределение национального дохоа и ВВП,
2. государственное регулирование и стимулирование экономики,
3. финансирование социальной сферы, обороны, органов управления, производства,
4 . контроль за поступлением и расходованием бюджетных д.с государства.
Бюджет государства – основа экономической системы. От составления бюджета зависит экономические развитие государства, а от уровня развития экономики в свою очередь зависеть состояние бюджета.
Доходы государственного бюджета и источники их образования.
Доходы гос. бюджета.
По экономическому содержанию они представляет собой денежные отношения возникающие между государством ( в лице уполномоченных органов) и юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны, бюджетных фондов административно – территориальных образрований различного уровня .
По материально – вещественному воплощению доходы бюджетов - это д.с поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственного власти РФ, субъектов РФ, местного самоуправления .
Доходы бюджетов образуется в результате распределения стоимости ВВП и является объектом дальнейшего распределения централизуемой государством стоимости ВВП, направляемой на финансирование расходов бюджетов и предоставление государственных кредитов.
Основной источник доходов бюджетов :
- Национальный доход, который складывается из доходов хозяйствующих субъектов, образуемых в результате первичного распределения чистого национального продукта. К них относится предпринимательский прибыль( доход), ЗП физических лиц, работающих по найму, природная рента.
- Национальное богатство: доходы от приватизации государственной и муниципальной собственности, продажи части золотого запаса, и др национальных ценностей.
- Налоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов основными источниками является НДФЛ,НП организации, акцизы на отдельные товары, имущественные налоги, земельный налог и НДС.
- Неналоговые доходы бюджетов включает :
Доходы от использования имущества, находящихся в государственной или муниципальной собственности (прежде всего плату за сдачу названого имущества в аренду),
Средства, полученные в результате применение мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в т.ч штрафы, конфискации, компенсации,
Средства, полученные за возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальным образованием.
- Пополнение может осуществляется за счет внутренних и внешних займов, кредитов и эмиссии денег.
Расходы государственного бюджета и их классификация. Формы бюджетного финансирования.
Расходы государственного бюджета. По экономическому содержанию они представляет собой денежные отношения, возникающие у государства с юр и физ. Лицами, между органом государственной власти и местного самоуправления в связи с распределением и использованием бюджетных фондов различных уровней . расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные. К текущим расходам относится предоставление бюджетных с.в на обеспечение текущего функционирования органов гос. власти и местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание гос. поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики.
Капитальные расходы бюджетов обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность государства и местного самоуправления, включая предоставление инвестиций в действующие или вновь создаваемые юр. Лица , иные расходы, связанные с расширением воспроизводством .
По материально- вещественному отношению расходы бюджета - это д.с направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
В связи с многообразием видов и форм расходов бюджетов необходима их обоснованная группировка. В финансовой теории и бюджетном законодательстве применяется целый ряд признаков классификации расходов бюджета. Важнейшей является :
Функциональная классификация, согласно который расходы бюджетов группируется по выполнению основных функций государства ( обороной, социальной, экономической и т.д)
Согласно экономической классификации расходы бюджетов группируется в зависимости от экономического содержания операции, осуществляемых в секторе государственного управления .
Ведомственная классификация расходов бюджетов отражает распределение бюджетных с.в по их главным распределителям. Подобная классификация обеспечивает адресный характер предоставления бюджетных с.в, что позволяет контролировать их целевое использование.
Многообразие видов расходов бюджетов обусловливается различные формы предоставление бюджетных с.в к которым согласно Бюджетному кодексу РФ относится :
Ассигнования на содержание бюджетных учреждений,
С.в на оплату товаров, работ, услуг, выполняемых физ. и юр. лицами по государственным или муниципальным контрактам,
Трансферты населению, в т.ч ассигнования ,
Бюджетные кредиты юр лицами ( в т.ч налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и др обязательств)
Субвенции и субсидии юр и физ лицам
Инвестиции в УК действующих или вновь создаваемых юр лиц,
Межбюджетные трансферты
Кредиты и займы внутри страны за счет государственных внешних заимствований,
Кредиты иностранным государствам,
С.в на обслуживание долговых обязательств, в т.ч государственные или муниципальные гарантии.
Бюджетный процесс РФ и его участники.
Бюджетный процесс - регламентированная законом деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов.
Бюджетный процесс состоит из 4 последовательных стадий:
1). Составление проекта бюджета,
2). Рассмотрение и утверждение бюджета
3). Исполнение бюджетов
4). Составление отчета об исполнении и утверждении отчета об исполнении.
В большинство стран продолжительность бюджетного процесса составляет около трех лет.
В соответствии с законодательством РФ к органам, наделенным бюджетными полномочиями в осуществлении бюджетного процесса, относятся:
- органы представительной и исполнительной власти ,
- финансовые и налоговые органы ,
- органы денежно- кредитного регулирования и органы государственного финансового контроля,
- главное распорядители бюджетных с.в и распорядители бюджетных с.в,
- государственные целевые внебюджетные фонды.
Государственный долг страны и его структура. Государственный кредит и государственный долг.
Государственный кредит на практике реализуется в форме государственных займов.
Государственный долг – это долговые обязательства государства перед юр и физ лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, возникающие из государственных займов (заимствований), договоров и соглашений ( в т.ч международных) о предоставлении бюджетных кредитов и ссуд, пролонгации и реструктуризации долговых обязательств прошлых лет, принятых на себя государством гарантий ( поручительств) по обстоятельствам третьих лиц, других обязательств, а также принятых на себя государством обязательств третьих лиц.
Государственные займы, составляющие основную часть государственного долга, могут быть классифицированы по ряду признаков.
По месту размещения :
- внутренний долги в резиденте
- внешние долги в нерезиденте т.е инос. Валюте.
2. По способу обращения:
- рыночные
- нерыночные
3. По сроку заимствования средств займы могут быть:
- краткосрочные ( до 12 месяцев)
- среднесрочные(от 1 года до 5 лет)
- долгосрочные ( от 5 лет до 30 лет )
По уровню эмитента:
- федеральный
- региональные
- местные
5. По форме выплаты дохода гос.займы можно подразделить на следующие типы:
- процентные займы
-дисконтные займы
- выигрышные займы
6. По наличию обязанности заемщика соблюдать сроки погашения займа эмитированные им обязательства можно подразделить на:
- обязательства с правом досрочного погашения
- обязательства без права досрочного погашения
7. По способу погашения задолженности займы разделяют на 2 категории:
7.1. подлежащие оплате единовременно
7.2. подлежащие оплате частями
8. По направлениям использования заемных средств займы могут быть подразделены на:
- целевые
-нецелевые
Структура внешней задолженности РФ.
1). Задолженность официальным кредиторам, т.е перед коммерческими банками западных стран, которые предоставляют кредиты под гарантии соответствующих правительств или при страховании кредитов в гос структурах. Регулирует задолженность такого рода Парижский клуб, который объединяет официальных представителей основных стран – международных кредитов.
2). Кредиты предоставленные КМ.и западных стран самостоятельно, без гос. гарантий. Регулирует задолженность по таким кредитам Лондонский клуб, который объединяет банкиров- кредиторов на неофициальной основе.
3). Задолженность различным западным коммерческим структурам по фирменным кредитам, связанным с поставкой товаров и оказанием услуг.
4). Задолженность международным финансовым организациям (МВФ, МБРР, ЕБРР).
5). Кроме того, Россия приняла на себя долги СССР странам – бывшим членам СЭВ: Венгрии и Чехословакии
6). К категории внешнего долга можно также отнести валютный долг РФ собственным предприятиям, образовавшийся в результате блокирования с.в на валютных счетах в бывшем Внешэкономбанке СССР.
Структура внутреннего долга :
региональные доги
муниципальные долги
долги субъектов РФ
местные долги и т.п
Существуют 3 основные формы покрытия внутреннего государственного долга:
добровольно- рыночнымкредитом понимается размещение ценных бумаг на свободном рынке (ГКО),(ОФЗ), (ОСЗ).
Под вынужденнымкредитом понимается рыночное оформление фактического гос.долга. так появилось на свет:
А) облигации внутреннего валютного займа (ОВВЗ).
Б) казначейские обязательства (КО).
3. Административный –это кредит ЦБР финансов РФ.
Управление гос. долгами – это разработка и реализация стратегии, направленной на привлечение необходимых объемов финансирования, достижение желаемых параметров долга по степени риска и стоимости обслуживания и других целей, в частности создание эффективного рынка внутреннего долга.
Методы управления гос. долгами :
Рефинансирования – погашения части гос. долга за счет вновь привлеченных с.в.
Конверсии- изменения доходности займа.
Консолидация- изменение условий обращения займов в части срока их погашения, т.е решение о переносе даты выплаты по обязательствам на более поздний срок.
Новации- соглашения между заемщиком и кредиторами по замене обязательства по указанному кредиту другим обязательством.
Отсрочки- консолидации при одновременном отказе гос.ва от выплаты дохода по займам в объявленные сроки,
Дефолта- отказ гос.ва от выплаты гос. долга.
Государственные внебюджетные фонды.
Государственные внебюджетные фонды – это специфическая форма перераспределения и использования финансовых ресурсов страны для финансирования конкретных социальных и экономических потребностей общегосударственного либо регионального значения. К внебюджетным фондам относятся :
пенсионный фонд
фонд государственного социального страхования.
фонд обязательного медицинского страхования и др. целевые фонды общегосударственного и регионального значения.
В целом внебюджетные фонды можно классифицировать :
1). По функциональному назначению. В зависимости данного функций внебюджетные фонды подразделяются на :
1.1. фонды экономического
1.2. социального
1.3. природоохранного характера.
2). По бревну управления различают внебюджетные фонды:
2. 1. общегосударственного и
2.2. регионального значения .
Социально-экономическая сущность страхования. Виды и формы страхования.
Страхование- это совокупность особых замкнутых пере -распределительных отношений между их участниками по поводу формирования за счет денежных взносов целевого страхового фонда, переназначенного для возмещения вероятного ущерба, нанесенного субъектам хозяйствования, или выравнивания потерь доходах в связи с последствиями произошедших страховых случаев.
Сущность страхования проявляется в его функциях, они позволяют выявить особенности страхования как звено финансовой системы:
1). Рисковая функция, поскольку страховой риск как вероятность ущерба непосредственно связан с основным назначением страхования по оказанию денежной помощи пострадавшим ,
2). Страхования имеет также предупредительную функцию, связанную с использованием части страхового фонда на уменьшение степени и последствий страхового риска,
3). Сбережение денежных сумм с помощью страхования на «дожитие» связано с потребностью в страховой защите достигнутого семейного достатка, т.е страхование может иметь и сберегательную функцию ,
4). Контрольная функция страхования выражает свойства этой категории к строго целевому формированию и использованию с.в страхового фонда.
Классификация страхования:
1). Личностное страхования:
1.1. страхования жизни
1.2. страхование от несчастных случаев и болезней
1.3. медицинское страхование.
2). Имущественное страхование:
2.1. транспортное страхование
2.2. страхование грузов
2.3. страхование других видов имущества
2.4. страхование финансовых рисков
3). Страхование ответственности объединяет операции, связанные с возмещением страхователем причиненного вреда личности или имуществу физического лица, а также вреда, причиненного юридическому лицу.
По формам страхование делится на :
Добровольное
Обязательное
Рынок ценных бумаг и его структура. Виды ценных бумаг, обращающихся на рынке.
Финансовый рынок распадается на 2 части:
рынок заемного капитала – переставлен в условиях рыночной и экономики кредитно- банковской системой страны.
рынок собственного капитала – представляет собой рынок ценных бумаг, т.е ту часть финансового рынка, которая обеспечивает возможность оперативного перелива финансовых с.в в различные секторы экономики и способствует активизации инвестиций.
Ценные бумаги – то особым образом оформленный документ, выражающий имущественные отношения между сторонами, подтверждающий право ее владельца на какое-либо имущество либо его денежный эквивалент. (-это акции, облигации, векселя, закладные т.е ипотечные ЦБ, производные ЦБ, государственные и муниципальные ЦБ, государственные ЦБ , муниципальные облигации, эмиссионные корпоративные ЦБ).
По своему экономическому содержанию Рынок ценных бумаг (РЦБ) представляет собой институциональное и функциональное устройство для обмена финансовыми инструментами, которые возникают как продукт системы отношений совладения и займа между экономическими субъектами, оформленных в виде ЦБ. Важнейшие функции РЦБ:
Инвестиционная
Информационная
Перераспределения рисков
Спекулятивная
Всех участников РЦБ можно условна разбить на 4 группы:
эмитенты
инвестора
профессиональные участники
органы регулирования и контроля.
РЦБ бывают :- первичный рынок.
- вторичный рынок
- фондовые биржи
- не фондовые биржи
Валютная система и международные валютные отношения.
Мировая валютная система (МВС) – исторически сложившаяся форма организации валютных отношений стран, оформленная межправительственными договоренностями. МВС сложилось в середине 19 века и базируется на таких конструктивных элементах, как мера вывезенного из страны богатства, вид валютного курса, валютные рынки, органы, контролирующие валютные отношения стран, межправительственные договоренности. В своем развитии МВС прошла несколько этапов, таких как система «золотого стандарта» (1867-1944), Бреттон- Вудская валютная система (1944-1976) и Ямайская валютная система (с 1976). Последняя действует и в настоящий момент времени.
Под международными валютными отношениями понимается комплекс отношений, возникающих в процессе функционирования денег в международном платежном обороте, который вызывается обменом товарами и услугами, а также другими видами экономических связей между странами, такими, как вывоз капитала, перевод прибылей на заграничные капиталовложения, международная передача технологий, иностранный туризм, предоставление займов и субсидии другим странам, разного рода частные и государственные переводы . Международные отношение осуществляется долларах, оно является международной валютой.
По налогообложению.
Налоги как инструмент бюджетного регулирования, их экономическая сущность.
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного видения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юр и физ лицами, которые имеют специфическое назначение – мобилизацию с.в в распоряжение государствава. Иными словами, налоги представляют собой совокупность финансовых отношений, связанных с формированием денежных средств государствава для выполнения соответствующих функций. Налоги поэтому и возникли вместе с товарным производством и с появлением государства.
Специфические признаки налогов:
Тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются важнейшим источником доходов,
Принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства,
Участие в экономических процессах общества
Значение и функции налогообложения.
Функции налогов и их взаимосвязь. Три основные функции налогов:
Фискальная
Экономическая
Контрольная
Фискальная функцияотражает предназначение налогов, причину их появления. Рост значения фискальной функции налогов как главнейшего источника государственных доходов.
Экономическая функциякак совокупность :
- регулирующей,
- распределительной,
-стимулирующей, и
-социальной подфункций.
Фискальная функция- исторически первая и основная. Реализация экономической функции налогов через налоговое регулирование, которое является составной частью государственного регулирования экономически.
Распределительная функция налогов как инструмент при распределении и перераспределении ВВП. Проявление стимулирующей функции налогов через дифференциацию налоговых ставок, введение налоговых льгот, направленных на поддержку малого предпринимательства, производства продукции социального, сельскохозяйственного назначения и пр.
Проявление социальной функции в применении налоговых методов поддержки социального обеспечения и социального страхования. Суть контрольной функции. Органы , реализующие контрольную функцию. Налоговое регулирование.
Принципы построения налоговой системы, ее элементы, виды налогов.
Налоговая политика гос.ва. Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, регулируемые законодательством о налогах и сборах. Налоговая система.
Определение налога как обязательного, индивидуально безвозмездного платежа, взимаемого с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос.ва и муниципальных образований.
В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:
Федеральные :НДС, акцизы, НДФЛ, НП организации, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и за пользования объектами водных биологических ресурсов.
Региональные : налог на имущества организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.
Местные : земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Федеральными налогами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ. Глава 2. ст. 13 НКРФ.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Регулированные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК и законами субъектов РФ о налогах НКРФ ст. 14.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. НКРФ ст.15. характеристика основных налогов и сборов РФ.
Элементы налога и их характеристика: (ст. 17 НК РФ)
Объект налогообложения могут вялятся реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Состоять налоговый период может из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачивается авансовые платежи.
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливается НК РФ.
Порядок исчисления налога,
Порядок уплаты налога.
Экономическая природа акцизов. Перечень подакцизных товаров.
Акцизы – вид налогов на потребление . Согласно гл. 22 НК РФ налогоплательщиком акциза признаются:
1). Организации ,
2). ИП ,
3). Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу России, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
Реализация на территории России лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации,
Продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, то которых произошел отказ в пользу гос.ва и которые подлежат обращению в государственную и муниципальную собственность,
Передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам, в т.ч плаченых подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья,
Передача на территории РФ лицам произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд и др.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки определении ст.193 НК РФ. Различаются ставки :
твердые (специфические),
адвалорные (в процентах ),
комбинированные ( смешанность специфических и адвалорных) налоговых ставок.
Подакцизные товары : (ст. 181 НК РФ).
1). Спирт этиловый из всех видов сырья, за исключениям спирта коньячного,
2). Спиртосодержащая продукция ( растворы, эмульсии, суспензии и др. виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9% .
3). Алкогольная продукция,
4). Пиво.
5). Табачная продукция,
6). Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.),
7). Автомобильный бензин,
8). Дизельное топливо,
9). Моторные масла для дизельных карбюраторных двигателей и др.
5.Плательщики акцизов и объект налогообложения.
Согласно гл. 22 НК РФ налогоплательщиком акциза признаются:
1). Организации ,
2). ИП ,
3). Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу России, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
Реализация на территории России лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации,
Продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, то которых произошел отказ в пользу гос.ва и которые подлежат обращению в государственную и муниципальную собственность,
Передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам, в т.ч плаченых подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья,
Передача на территории РФ лицам произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд и др.
6.Ставки и налоговая база акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет.
Налоговые ставки определениист.193 НК РФ. Различаются ставки :
1.твердые (специфические),
2.адвалорные (в процентах ),
3.комбинированные ( смешанность специфических и адвалорных) налоговых ставок.
Налоговая база определяется в соответствии со статьям 187-188 НК РФ.
Налоговый вычеты определяются в соответствии со ст.200 НК РФ. Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные ст.200 НК РФ, сумма акциза, определяемая в соответствии со ст.194 НК РФ. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами определены ст.204 и 205 НК РФ.
Сущность налога на прибыль организации и его роль в налоговой системе РФ.
НП организаций установлен гл.25 НК РФ. Объектом налогообложения по НП организаций – прибыль. Полученная налогоплательщиком.
Прибыль признается для организаций:
Российских – доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов,
Иностранных, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – полученных через эти представительства доходы, уменьшенные на величину расходов постоянных представительств,
Иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.
Налогооблагаемая прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между признаваемыми в целях налогообложения доходами от реализации и расходами на производство и реализацию. Данный вид налога относится к федеральному налогу РФ первому уверну системы налога в РФ дополняя бюджет РФ. Налоговая ставка 24%.
8. Плательщики налога на прибыль организаций и объект налогообложения.
НП организаций установлен гл.25 НК РФ. Объектомналогообложения по НП организаций – прибыль. Полученная налогоплательщиком.
Налогоплательщиками НП:
российские организации, (9% в виде дивидендов),
иностранные организации, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – полученных через эти представительства доходы, от источников РФ. (ст. 246. п.1 НК РФ). Налоговые ставки иностранныхорганизации получающие дивиденды от российских компаний, облагается по налоговой ставке 15%. В отношении других доходов иностранных фирм установлена налоговая ставка 20%.
Прибыль признается для организаций:
Российских – доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов,
Иностранных, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – полученных через эти представительства доходы, уменьшенные на величину расходов постоянных представительств,
Иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.
Налогооблагаемая прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между признаваемыми в целях налогообложения доходами от реализации и расходами на производство и реализацию.
9.Единый социальный налог. Плательщики и объект налогообложения. Налоговая база и льготы по единому социальному налогу (ЕСН). Порядок исчисления и уплаты ЕСН.
ЕСН установлен гл. 24 НК РФ и предназначен для мобилизации с.в для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Налогоплательщиками признаются:
1. лица, производящие выплаты физическим лицам :
Организации
ИП,
Физические лица, не признаваемые ИП.
2. ИП, адвокаты.
Объектом налогообложения признается выплаты и иные вознаграждения, начисляемое налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско -правовым, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также авторские договора.
Суммы не подлежащие налогообложению , перечисленные в ст. 238, а налоговые льготы- в ст.239 НК РФ.
Ставки налогаустановлены ст. 241 НК РФ. Шкала налогообложению носит регрессивный характер, т.е налоговая ставка в процентах снижается по мере роста облагаемого дохода.
Порядок исчисления , порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками- работодателями определены ст. 243 НК РФ. Сумма исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Сумма налога, подлежащая уплате в фонд социального страхования, умещается самостоятельно налогоплательщиками на сумму произведенных ими расходов на цели государственного социального страхования. По итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исхода из величины выплата и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных для налогоплательщиков – физических лиц) с начало налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.
Налогоплательщик приставляет налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодам.
10.Налог на имущество организаций: плательщики, объект обложения, налоговая база, льготы, порядок исчисления и уплаты в бюджет.
Налог на имущества организаций устанавливается НК РФ гл.30 и законами субъектов РФ, водится в действие в соответствии с НК законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Устанавливая налог, законодательные органы субъектов РФ порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.
Налогоплательщиками налога признается :
Российские организации,
Иностранные организации, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – полученных через эти представительства доходы, от источников РФ.
Объектом налогообложениядля российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком видения бухгалтерского учета.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущества, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформулированной в соответствии с установленным порядком видения бухгалтерского учета , утвержденным в учетной политике организации. Налоговая база определяется самостоятельно. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодам месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу .
Налоговые льготы.Освобождаются от налогообложения:
1). Организации и учреждения уголовно – исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций,
2). Религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности,
3). Общероссийские общественные организации инвалидов и ряд др.
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки (2,2%) и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.
11.Налог на доходы физических лиц: плательщики и объект обложения.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) установлен гл. 23 НК РФ. Его назначение – изъятие части дохода, полученного налогоплательщиком в пользу государства.
Налогоплательщиками НДФЛ признается физическая лица, являющиеся налоговым резидентами России, а также физические лица, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами России.
Объектом налогообложения признается доход полученный налогоплательщиками :
от источников в России и от источников за ее пределами- для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России .
от источников в РФ – для физических лиц , не являющихся налоговыми резидентами РФ. (налоговая ставка 35%)
12. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями. Декларирования дохода.
Российские организации, ИП и постоянная представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по игам каждого месяца с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Налоговая декларация переставляется налогоплательщиками, получившими доходы, с которых налоговыми агентами не был удержан налог. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшими налоговыми периодам. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
13. Налогообложение имущества физических лиц.
Налоги на имущество физических лиц установлены Законом РФ от 9 декабря 1991г. № 2003-1.
Плательщиками налогов на имущества физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектом налогообложения по налогам имущество физических лиц признается жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
14. Транспортный налог: назначение, порядок исчисления и уплаты.
Транспортный налог относится региональным налогам. Гл 28 НК РФ. Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные с.ва, признаваемые объектом обложения в соответствии со ст. 358 НК РФ если иное не предусмотрено. Ст. 357 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются :
Автомобили .
Мотоциклы ,
Мотороллеры.
Автобусы и др самоходные машины и механизмы а пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы и др. ст. 358 НКК РФ.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных с.в в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. При этом сроки уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п.3 ст. 363. НК РФ. Сроки уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки устанавливается законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, реактивного двигателя или валовой вместимости и др.
15. Состав и назначение платежей за природные ресурсы. Земельный налог.
Налогоплательщиками признаются организации и физическая лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Гл. 31 ст. 388 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог. Ст.389 НК РФ.
Состав платежей за природные ресурсы :
сборы за пользование объектами животного мира за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Водный налог,
Налог на добычу полезных ископаемых .
16. Упрошенная система налогообложения. (УСН)
УСН организациями применяется наряду с общей системой налогообложения. Добровольно применяющие ее освобождаются от уплату налогов на имущество, прибыль, ЕСН, НДС ( кроме НДС, уплачиваемого при импорте).
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 мес. Года, в котором она подает заявление о переходе, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превысили 15 млн руб. (без учета НДС).
Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая ее право перейти на УСН, подлежит индексации на коэффициент- дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары ( работы и услуги) в РФ за предыдущий, а также на коэффициенты – дефляторы, которые применялись ранее. Коэффициент- дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ. В 2008 г. Это показатель составляет 1,34, а предельный размер дохода – 20 млн 100 тыс. руб. (15 млн руб.* умножить 1,34).
Объектом налогообложения признается :
Доходы,
Доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляет сам налогоплательщик. Объект налогообложения не может меняться в течение трех лет с начала применения УСН. Если объектом налогообложения является доходы, налоговая ставка устанавливается в размере- 6%. Если объектом налогообложения является доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка – 15%.
Налог уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом. Квартальные АП уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодам.
17. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. (ЕНВД)
Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применятся по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
оказание бытовых,
оказание ветеринарных услуг,
оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных с.в.
розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 м 2 , палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в т.ч не имеющие стационарной торговой площади.
оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м2,
распространение и размещение наружной рекламы и др.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления сумму единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности с учетом положений ст. 346.29 НК РФ.
Налоговым периодам по единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
18. Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за них.
За совершение налогового правонарушения действующее российской законодательство предусматривает налоговую, административную и уголовную ответственность. Налоговым правонарушением ст.106 НК РФ признает виновного совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие и бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
Привлечение налогоплательщика (налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени (перечислить причитающиеся суммы налога и пени).
Имеются установленные ст.109 НК РФ обстоятельства, исключающие привлечение к налоговой ответственности:
А). отсутствие события налогового правонарушения,
Б). отсутствие виды лица в совершении налогового правонарушения,
В). Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-летного возраста,
Г). Истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Статьей 113 НК РФ установлен срок привлечения лица к ответственности за налоговые правонарушения. Он составляет:
3 года с момента совершения правонарушения – в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст. 120 и 122 НК РФ.
3 года со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушений, предусмотренных ст. 120 и 122 НК РФ. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в 2 раза по сравнению с раза по сравнению с размером , установленным соответствующей статьей гл. 16 и 18 НК РФ за совершение налогового правонарушения (п.3 ст. 114 НК РФ).
19. Экономическая сущность НДС. Методы определения добавленной стоимости.
НДС установлен гл.21 НК РФ. Налог является федеральным и изымается косвенно.
Налогоплательщиками НДС признается :
Организации ,
ИП ,
Лица признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Объектом налогообложения :
реализация товаров (работ, услуг) на территории России, в т.ч реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав,
передача на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету ( в т.ч через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль,
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления ,
ввоз товаров на таможенную территорию России.
При реализации товаров, работ и услуг налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная сумма исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС. При получении налогоплательщиком оплаты, частной оплаты в счет предстоящих поставок товаров ( выполнения работ и оказания услуг ) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.
Налоговый период и налоговые ставки. Налоговый период устанавливается как квартал. Налогообложения производится по налоговой ставке 0% реализации ,
товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны,
работа (услуг), непосредственно связанных с производством и реализаций товаров, указанных выше и др.
Налогообложения производится по налоговой ставке 10% реализации:
ряда продовольственных товаров,
ряда товаров для детей,
периодических печатных изданий,
ряда медицинских товаров отечественного и зарубежного производства. В остальных случаях налогообложения по налоговой ставке 18%.
Порядок и сроки уплаты налога в бюджет. Уплата налога по операциям, по итогам каждого налогового периода исхода из фактической реализации ( передачи ) товаров ( выполнения, в т.ч для собственных нужд, работ, оказания в т.ч для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
20. Местные налоги и их роль в местном самоуправлении.
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ - обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в бюджеты административно-территориальных единиц (муниципальных образований), составная часть налоговой системы государства. Размеры М.н. устанавливаются органами местного самоуправления, но фактически (в большинстве стран) их регулирует центральное правительство, как правило путем законодательного определения видов налогов и сборов, которые могут быть установлены местными властями, ограничением высшего предела налоговой ставки по многим из них. В РФ к М.н. и сборам относятся: а)земельный налог; б) налог наимуществофизических лиц; в)налог на рекламу; г) налог нанаследованиеилидарение; д) местные лицензионные сборы.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Санкт-Петербурга определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.
Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Санкт-Петербурга законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
К местным налогам относятся:
1)земельный налог;
2)налог на имущество физических лиц.