Задача 9

Влияние структуры затрат на финансовые

показатели деятельности организации

Оценить, как отразится перераспределение затрат внутри неизменной суммы общих затрат на следующих финансовых показателях: удельные веса постоянных и переменных затрат в общей сумме затрат, точка безубыточности, зона безопасности, сила операционного рычага.

Определить, как изменится структура затрат.

Какой вариант затрат следует принять с точки зрения окупаемости?

Как изменится предпринимательский риск при втором варианте?

Исходные данные для решения задачи приведены в табл. 8.

Таблица 8

Объем продаж и затраты предприятия

Показатели, тыс. руб.	Вариант
	1	2
Объем продаж	8000	8000
Затраты переменные	3500	2800
Затраты постоянные	3600	4300
Себестоимость продукции	7100	7100

АЛГОРИТМ РЕШЕНИЯ:

1. вариант:

1. Расчет удельного веса переменных затрат в себестоимости продукции:

Удельный вес_перем = переменные затраты / себестоимость продукции

= 3500 / 7100 = 0,49

2. Расчет удельного веса постоянных затрат в себестоимости продукции:

Удельный вес_пост = постоянные затраты / себестоимость продукции

= 3600 / 7100 = 0,51

3. Определение прибыли от реализации:

Прибыль = объем продаж – себестоимость = 8000 – 7100 = 900 тыс. руб

4. Расчет маржинального дохода:

Маржинальный доход = постоянные затраты + прибыль = 3600 + 900 = 4500 тыс. руб.

5. Расчет точки безубыточности:

Точка безубыточности = выручка от реализации * (постоянные затраты / маржинальный доход) = 8000 * (3600 / 4500) = 6400 тыс. руб.

6. Определение зоны безопасности:

Зона безопасности = (выручка от реализации - точка безубыточности) / выручка от реализации * 100% = (8000 - 6400)/8000 * 100% = 20 %

7. определение операционного рычага:

Операционный рычаг = маржинальный доход / прибыль = 4500 / 900 = 5

2 вариант

Расчеты производятся аналогично первому варианту:

1. Удельный вес_перем = 2800 / 7100 = 0,39

2) Удельный вес_пост = 4300 / 7100 = 0,61

3) Прибыль = 8000 – 7100 = 900

4) Маржинальный доход = 4300 + 900 = 5200

5) Точка безубыточности = 8000 * (4300 / 5200) = 6615

6) Зона безопасности = (8000 – 6615) / 8000 * 100% = 17%

7) Операционный рычаг = 5200 / 900 = 5,8

Результаты представлены в табл. 9:

Таблица 9

Показатели	Варианты		Отклонения
	1	2	+, -	%
Себестоимость продукции, тыс. руб.	7100	7100	0	100
Удельный вес переменных затрат в себестоимости продукции	0,49	0,39	-0,1	79,6
Удельный вес постоянных затрат в себестоимости продукции	0,51	0,61	0,1	119,6
Прибыль, тыс. руб.	900	900	0	100,0
Маржинальный доход, тыс. руб.	4500	5200	700	115,6
Точка безубыточности, тыс. руб.	6400	6615	215	103,4
Зона безопасности, %	20	17	-3	85,0
Операционный рычаг	5	5,8	0,8	116,0

На основании полученных данных можно сделать следующий вывод: уменьшение удельного веса переменных затрат на 20% при неизменной величине суммарных затрат привело в рассматриваемом примере к увеличению уровня безубыточности на 3,4%. Поскольку увеличение операционного рычага свидетельствует о росте предпринимательского риска, к которому ведет второй вариант, также прибыль предприятия становится более чувствительной к изменению объемов производства.