17.2. Схема анализа себестоимости продукции.

Анализ себестоимости продукции предполагает реализацию следующих этапов:

1. Определение суммы отклонения планового уровне элементов затрат от фактического;

2. Расчет структуры затрат в процентах по плану и фактически;

3. Определение отклонений по элементам затрат фактической структуры от плановой;

4. Делаются выводы.

Элементы затрат	Сумма, млн. руб.			Структура затрат
	План	Факт	+ / -	План	Факт	+ / -
1. Материальные затраты	28168	31746	3578	36,14	37,72	+1,58
2. Заработная плата	20500	21465	965	26,30	25,50	-0,80
3. Социальный налог	6150	6440	290	7,89	7,65	-0,24
4. Амортизация ОПФ	3150	3500	350	4,04	4,86	+0,82
5. Прочие производств. расходы	15564	15967	403	19,09	18,90	-0,19
Итого производственные затраты	73532	79118	5586	94,33	94,00	-0,33
6. Коммерческие расходы	4420	5050	630	5,67	6,00	+0,13
7. Полная себестоимость, в т.ч.	77952	84168	6216	100%	100%	---
- переменные затраты	54567	59338	4771	70%	70,5%	+0,5
- постоянные затраты	23385	24830	1445	30%	29,5%	-0,5

Вывод: как следует из данных таблицы фактические затраты выше плановых на 6216 млн. руб.. Анализ структуры затрат показывает, что в наибольшей степени вырос удельный вес материальных затрат в полной себестоимости продукции (+1,58%), увеличилась также доля амортизации основных средств (на 0,82%); снизилась доля заработной платы (на 0,8%) и социального налога (на 0,24%). Следовательно производство стало более материало и фондоемким и менее трудоемким. В абсолютном выражении превышение фактического уровня затрат над запланированным было допущено по всем элементам. Соотношение постоянных и переменных затрат отклонились от плана незначительно (на 0,5%). Для более детального анализа необходимо выяснить:

• оправдан ли рост затрат соответствующему увеличению объема выпуска продукции;

• являются ли изменения в структуре затрат следствием инфляции или это результат целенаправленного развития предприятия в направлении сокращения трудоемкости производства.

17.3. Анализ затрат на рубль товарной продукции.

Затраты на рубль товарной продукции наглядно демонстрируют прямую связь между себестоимостью продукции и прибылью. Данный показатель рассчитывается как отношение общей суммы затрат на производство к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. На уровень затрат на рубль товарной продукции оказывают влияние следующие факторы:

1. изменение объема выпуска продукции;

2. изменение удельных переменных затрат;

3. изменение суммы постоянных затрат;

4. изменение среднего уровня отпускных цен, которое может быть обусловлено влиянием инфляции, изменением качества продукции и изменениями на рынке сбыта.

Влияние факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок.