82. Принципы и порядок учета расчетов с дебиторами

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами.

При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим и физическим лицам (включая своих работников) и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Для учета дебиторской задолженности системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета: «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

В системе аналитического учета дебиторскую задолженность отражают по их видам.

Дебиторская задолженность в зависимости от сроков ее погашения и исходя из требований составления бухгалтерской отчетности подразделяется на краткосрочную (срок погашения установлен и в течение 12 месяцев с момента возникновения) и долгосрочную (срок погашения превышает 12 месяцев с момента постановки на учет).

Срок, в течение которого дебиторская задолженность отражается в учете и отчетности, включает в себя период времени, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия. Наступление или истечение срока влечет возникновение, изменение или прекращение гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями сторон. Сроки бывают нормативные - установленные законом или иными правовыми актами и договорные - определяемые соглашением сторон. Как разновидность нормативных сроков гражданского права различают сроки, в течение которых нарушенное или оспариваемое право подлежит защите, например, срок исковой давности. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или увеличенные по сравнению с общим сроком.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на основании приказа руководителя на уменьшение финансовых результатов организации или резерва по сомнительным долгам. Но эта списанная задолженность не считается аннулированной; ее отражают на забалансовом счете в течение пяти лет и наблюдают за возможностью взыскания.

83. Принципы кредитования, классификация кредитов

Классификация кредитов Банковский кредит выступает в форме ссуд под залог товара, товарных документов, векселей, акцепта тратт. Иногда банки предоставляют крупным фирмам-экспортерам, с которыми они тесно связаны, бланковый кредит, т.е. кредит без формального обеспечения.

Формы банковского кредита: -экспортный кредит покупателю; -финансовый; -акцептный.

Экспортный кредит - кредит, выдаваемый банком страны-экспортера банку страны-импортера (или непосредственно импортеру) для кредитования поставок машин, оборудования. Эти кредиты предоставляются в денежной форме и имеют связанный характер, т.е. заемщик обязан использовать ссуду исключительно для закупки товара в стране кредитора. Кредит покупателю заключается в том, что банк продавца кредитует не национального экспортера, а иностранного покупателя, т.е. фирмы-покупатели получают необходимые товары с оплатой счета поставщика за счет средств кредитора и отнесением задолженности на покупателя или его банк. Конечно, такие кредиты связываются с приобретением товара и услуг в определенной фирмы.

Финансовый кредит позволяет закупать товар на любом рынке и, следовательно, на максимально выгодных условиях. Обычно финансовый кредит не связан с товарными поставками.

Акцептный кредит - кредит в форме акцепта тратт: экспортер договаривается с импортером, что платеж за товар будет произведен через банк путем акцепта последним выставленных экспортером тратт.

По сроку: -Краткосрочные кредиты - кредиты, предоставленные на срок до 1 года. -Среднесрочные кредиты - кредиты, предоставленные на срок от 1 до 5 лет. -Долгосрочные кредиты - кредиты, предоставленные на срок более 5 лет.

Роловерни кредиты - кредиты, по которым процентная ставка в течение всего срока кредита периодически (раз в квартал или полгода) корректируется в соответствии с существующими на рынке процентных ставок по 3 - и 6-месячных межбанковских депозитах.

Основные формы: --роловерни еврозаймы; -восстановительные роловерни кредиты; -роловер-стенд-бай еврокредиты (роловерний кредит поддержки). Роловерни система кредитования выполняет важную функцию трансформации краткосрочных средств в долгосрочные.

По форме обеспечения: -обеспечены; -необеспеченные; -частично обеспечены Виды обеспечения кредита: -финансовое; -товарно-финансовом; -юридическое. Бланковый кредит выдается под обязательство должника погасить его в определенный срок. Конечно документом по этому кредиту служит соло-вексель с одной подписью заемщика.

Разновидности бланковых кредитов: -контокоррента; -овердрафт.

Контокоррента - это единый счет, по которому проводятся все операции банка с клиентом, в том числе и об использовании кредита.

Овердрафт - предоставление права выставлять в пределах определенной суммы платежные поручения на данного клиента банка сверх остатка на его счете.

Наличный кредит - кредит, при котором сумма кредита зачисляется на счет получателя.

Акцептный кредит - кредит, при котором акцептуется тратта, выставленная на получателя кредита. Акцепт тратты сам по себе не является предоставлением кредита, а служит средством получения кредита, обеспечивая преобразование тратты на деньги.

Принципы банковского кредитования

Принципы кредитования - это правила поведения банка и заемщика в процессе осуществления кредитных операций: -срочность; -целевой характер ссуды; -обеспеченность; -платность.

Примечание: Каждый банк отрабатывает свой вариант принципов кредитования. Например, простейший набор известен в англоязычных странах как «Три С» - Character (Репутация), Capability (Потенциальные возможности), Capital (Капитал). Довольно популярным является принцип CAMPARI - Customer (Клиент), Ability (Способность), Means / Margin (Средства / Маржа), Purpose (Цель), Ammout (Сумма), Repayment (Погашение), Insurance (Страхование).

Принцип срочности означает, что ссуда должна быть возвращена заемщиком банку в установленные кредитным соглашением сроки.

Принцип целевого характера ссуды помогает коммерческом банке принимать взвешенно решение о возможности и обоснованности предоставления ссуд, служит в определенной мере гарантой обеспечения их возврата.

Принцип обеспеченности кредитов имеет целью защищать интересы банка и не допускать убытков от невозврата долга вследствие неплатежеспособности заемщика.

Принцип платности означает, что за продажу на определенный срок денежных средств нужно уплатить процент. За счет доходов в виде процентной платы банки покрывают свои расходы и получают прибыль.