2. Порядок и формы таможенного контроля после выпуска товаров

2.1 Особенности таможенного контроля после выпуска товаров

Таможенный контроль после выпуска - комплекс мер, осуществляемых после выпуска товаров, проводимых в целях проверки факта выпуска, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном оформлении.

Таможенный контроль после выпуска осуществляется соответствующими структурными подразделениями таможенных органов по своему направлению деятельности.

Деятельность по таможенному контролю после выпуска должна координироваться одним подразделением таможенных органов, а именно таможенной инспекцией.

При проведении таможенного контроля после выпуска должны применяться методы аудита, заключающиеся в сопоставлении сведений, заявленных при таможенном оформлении с данными бухгалтерского учёта и отчётности и коммерческой документации.

ФТС России издало приказ от 26 апреля 2010 года № 845 "О внесении изменений в штатное расписание центрального аппарата ФТС России"[8].

Функции таможенного контроля после выпуска товаров переданы Главному управлению федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования (ГУФТДиТР ФТС России). Управление таможенной инспекции ликвидируется.

В составе ГУФТДиТР ФТС России создается пять новых отделов: таможенных проверок после выпуска товаров, контроля деятельности лиц, включенных в реестры, методологии и практики применения таможенного законодательства Российской Федерации при таможенном контроле после выпуска товаров, регионального курирования и контроля, мониторинга и анализа соблюдения таможенного законодательства в области начисления и взимания таможенных платежей.

Изменения в структуре центрального аппарата ФТС России проводятся за счет перераспределения имеющейся штатной численности. Приказ вступил в силу со 2 июля 2010 г. Оптимизация организационно-штатной структуры ФТС России позволяет, в том числе, усилить контроль за законностью, обоснованностью и проведением проверочных мероприятий, повысить их эффективность, а также осуществлять выработку комплексных мер по устранению причин и условий, способствующих совершению правонарушений в области таможенного дела, в том числе со стороны должностных лиц при производстве таможенного оформления и контроля. Она также направлена на усиление контроля за неукоснительным соблюдением должностными лицами таможенных органов требований законодательства Российской Федерации о государственной службе.

Главой 16 ТК ТС установлены следующие формы таможенного контроля[1]:

- проверка документов и сведений;

- устный опрос;

- получение объяснений;

- таможенное наблюдение;

- таможенный осмотр;

- таможенный досмотр;

- личный таможенный досмотр;

- проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

- таможенный осмотр помещений и территорий;

- учет товаров, находящихся под таможенным контролем;

- проверка системы учета товаров и отчетности по ним;

- таможенная проверка.

Дополнительной гарантией соблюдения прав лиц при проведении таможенными органами таможенного контроля является недопустимость причинение вреда перевозчику, декларанту, их представителям, владельцам складов временного хранения, владельцам таможенных складов, иным заинтересованным лицам, а также товарам и транспортным средствам. Убытки, причиненные неправомерными решениями, действиями (бездействием) таможенных органов либо их должностных лиц при проведении таможенного контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход). За причинение лицам убытков таможенные органы либо их должностные лица несут ответственность, предусмотренную федеральными законами.

При этом убытки, причиненные лицам правомерными решениями, действиями должностных лиц таможенных органов, возмещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Таможенный орган вправе запрашивать документы и сведения, необходимые для таможенного контроля, в письменной форме и устанавливать срок их представления, который должен быть достаточен для этого. По мотивированному обращению лица указанный срок продлевается таможенным органом на время, необходимое для представления указанных документов и сведений. Для проведения таможенного контроля таможенные органы вправе получать от банков и иных кредитных организаций справки о связанных с внешнеэкономической деятельностью и уплатой таможенных платежей операциях лиц, на которые в соответствии с ТК ТС возложена обязанность по совершению таможенных операций, а также справки об операциях таможенных брокеров, владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов и таможенных перевозчиков.

В целях осуществления проверки достоверности сведений после выпуска товаров таможенные органы вправе запрашивать (п.4 ст. 98 ТК ТС)[8] и получать коммерческие документы, документы бухгалтерского учета и отчетности и другую информацию, в том числе в форме электронных документов, относящуюся к внешнеэкономическим операциям с этими товарами, а в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию ТС, - также и к последующим операциям с данными товарами, у декларанта или иного лица, имеющего отношение к операциям с товарами. Документы, необходимые для проведения таможенного контроля, должны храниться лицами и таможенными органами в течение 5 (пяти) лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем, если иной срок не установлен законодательством государств - членов таможенного союза. Лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, должны хранить документы, необходимые для таможенного контроля, в течение 5 (пяти) лет после года, в течение которого проводились таможенные операции. (п. 5 ст. 98 ТК ТС)

Федеральная таможенная служба Приказом от 25.08.2009 N 1560 утвердила Порядок проведения проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств, в т.ч. условного выпуска[6].

Порядок устанавливает единые требования к действиям должностных лиц таможенных органов при проведении проверки документов и сведений после выпуска товаров и транспортных средств в соответствии со ст. 367 ТК РФ.

Проверка достоверности сведений осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, в т.ч. по результатам проведения иных форм таможенного контроля, анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств, а также другими способами, не запрещенными российским законодательством.

Проверяться могут:

- правильность классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации (ТН ВЭД);

- правильность определения страны происхождения товаров;

- достоверность заявленной таможенной стоимости;

-соблюдение запретов и ограничений, установленных законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;

- обеспечение защиты интеллектуальной собственности;

- обеспечение соблюдения валютного законодательства Российской Федерации;

- соблюдение условий помещения под заявленную таможенную процедуру;

-соблюдение условий применения упрощенных процедур таможенного оформления;

- правильность исчисления и своевременность уплаты таможенных платежей и др.

Основаниями для проведения проверки являются:

- поручение вышестоящего таможенного органа;

-информация из правоохранительных и иных контролирующих органов, указывающая на вероятность нарушений законодательства Российской Федерации;

- указания о применении соответствующих мер по минимизации рисков, содержащихся в профилях рисков;

-результаты проведенного анализа, свидетельствующего о возможных нарушениях таможенного законодательства;

- информация, имеющаяся в распоряжении таможенного органа;

-материалы, информация, поступившие из других таможенных органов Российской Федерации;

- сообщения средств массовой информации, сообщения и заявления российских и иностранных юридических и физических лиц.

Если в ходе проверки выяснится, что документы и сведения не являются достоверными, это может служить поводом для возбуждения дел об административных правонарушениях и уголовных дел, проведения таможенного контроля в иных формах или ведомственного контроля, принятия решения о проведении служебной проверки, а также иных мер.

Результаты мероприятий по таможенному контролю в обязательном порядке должны быть оформлены документально. Приказом утверждены формы акта проверки, журнала учета проверок и журнала регистрации актов проверки. Установлен порядок хранения документов и их уничтожения.

Результаты проведения Проверки оформляются актом проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств (далее - Акт). Датой окончания проведения Проверки является дата подписания Акта. В случае выявления фактов заявления недостоверных сведений декларанту или иному лицу, имеющему отношение к операциям с товарами, в отношении которых проведена Проверка, направляется копия акта проведения Проверки.

Не позднее одного дня, следующего за днем составления Акта, структурное подразделение направляет докладную записку на имя начальника таможенного органа либо заместителя начальника таможенного органа по направлению деятельности, в которой излагает выводы и предложения по результатам проверки. К докладной записке прикладывается Акт.

Начальник таможенного органа рассматривает представленную информацию и принимает соответствующее решение.

Информация о Проверке отражается в журнале учета проверок документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств и в журнале регистрации актов проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств. Все документы, имеющие отношение к проведению Проверки, нумеруются и подшиваются в отдельное дело, которое хранится в структурном подразделении таможенного органа, проводившем Проверку.

Дела хранятся в течение пяти лет. После истечения установленного срока хранения дела уничтожаются в установленном порядке.

Дело содержит:

- лист ознакомления с материалами Проверки;

- внутреннюю опись материалов дела;

- решение о проведении Проверки;

- Акт;

- документы, полученные в ходе проведения Проверки, с копиями соответствующих запросов;

- лист-заверитель дела.

Номер дела должен соответствовать номеру Акта. При этом в порядковом номере дела в элементе 4 проставляется символ "Д".