21 Разработка системы взаимосвязанных аналитических показателей
Роль показателей в комплексном анализе, характеристика содержания подсистем. Взаимосвязи между отдельными подсистемами. Система показателей как элемент методики анализа.
Все объекты АХД находят свое отображение в системе показателей плана, учета, отчетности и других источниках информации.
Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще определяется не одним, обособленным, а целым комплексом взаимосвязанных показателей.
Например, эффективность использования основных средств производства характеризуют уровень фондоотдачи, фондр-емкости, рентабельности, производительности труда и т.д. В связи с этим выбор и обоснование системы показателей для отражения экономических явлений и процессов (объектов исследования) является важным методологическим вопросом в АХД. От того, насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят результаты анализа.
Так как в анализе используется большое количество разно-качественных показателей, необходима их группировка и систематизация.
Комплексное изучение экономики предприятий предусматривает систематизацию показателей, потому что совокупность показателей, какой бы исчерпывающей она не была, без учета их взаимосвязи, соподчиненности, не может дать настоящего представления об эффективности хозяйственной деятельности. Необходимо, чтобы конкретные данные о разных видах деятельности были органически увязаны между собой в единой комплексной системе.
Все показатели в зависимости от объекта анализа группируются в следующие подсистемы (рис. 3.2).
Показатели, которые образуют подсистемы, можно разбить на входящие и выходящие, общие и частные. С помощью входящих и выходящих показателей осуществляется взаимосвязь подсистем. Выходящий показатель одной подсистемы является входящим для других подсистем.
Рис. 3.2. Система показателей комплексного АХД
все показатели хозяйственной деятельности предприятия находятся в тесной связи и зависимости, которую необходимо учитывать в комплексном анализе. Взаимосвязь основных показателей определяет последовательность выполнения анализа - от изучения первичных показателей до обобщающих. Такая последовательность соответствует объективной основе формирования экономических показателей.
33. Понятие маржинального дохода и методы расчета порога рентабельности.
Маржинальный доход предприятия - это выручка минус переменные издержки. Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разность между ценой этой единицы и переменными затратами на нее. Он включает в себя не только постоянные затраты, но и прибыль. маржинальный доход или маржинальная прибыль: МД – маржинальный доход. Таким образом величина маржинального дохода должна служить для покрытия постоянных расходов и получения прибыли.
важно получение информации об условиях покрытия полных расходов фирмы и достигнутой прибыли в результате реализованных проектов. С этой целью аналитики пользуются категорией, так называемой порогом рентабельности , или критической точкой
Порог рентабельности означает такое количество проданных продуктов, при котором выручка от продажи равняется издержкам на их получение. Представление метода анализа порога рентабельности следует начать от предприятия, изготавливающего однородные продукты. В таком случае на величину порога рентабельности влияют: 1. количество проданных готовых изделий 2. удельная цена продажи 3. удельные переменные издержки 4. полные постоянные издержки
36. Показатели эффективности использования собственного и заемного капитала и их анализ.
Анализ эффективности использования собственного и заемного капитала организаций представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации бухгалтерского учета и отчетности, имеющий целью: оценить текущее и перспективное финансовое состояние организации, т.е. использование собственного и заемного капитала; обосновать возможные и приемлемые темпы развития организации с позиции обеспечения их источниками финансирования; выявить доступные источники средств, оценить рациональные способы их мобилизации; спрогнозировать положение предприятия на рынке капиталов. Анализ эффективности использования капитала организаций проводится с помощью различного типа моделей, позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями. При существующем положении наиболее приемлемыми для анализа являются дескриптивные модели. При этом не снимаются проблемы применения для анализа эффективности использования собственного и заемного капитала предикативных и нормативных моделей. Дескриптивные модели, или модели описательного характера, являются основными как для проведения анализа капитала, так и для оценки финансового состояния организации. К ним относятся: построение системы отчетных балансов; представление бухгалтерской отчетности в различных аналитических разрезах; структурный и динамический анализ отчетности; коэффициентный и факторный анализ; аналитические записки к отчетности. Все эти модели основаны на использовании информации бухгалтерской отчетности.
39 Способы группировки информации в анализе хозяйственной деятельности Особенности использования группировок в статистике и анализе. Содержание типологических и структурных группировок. Аналитические группировки и их роль в АХД. Алгоритм построения аналитических группировок. Широкое применение в АХД находит группировка информации — деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Если статистика использует этот способ для обобщения и типизации явлений, то в анализе группировка помогает разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в этих средних, выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями. В зависимости от задач используются типологические, структурные и аналитические группировки. Примером типологических группировок могут быть группы населения по роду деятельности, группы предприятий по формам собственности и т.д. Структурные группировки позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношения в нем отдельных частей. С их помощью изучают состав рабочих по профессиям, стажу работы, возрасту, выполнению норм выработки; состав предприятий по степени выполнения плана производства .продукции, снижению ее себестоимости и т.д. Особенно большое значение имеют структурные группировки при анализе сводной отчетности объединений, министерств, так как они позволяют выявить передовые, средние и отстающие предприятия, определить направления поиска передового опыта, скрытых резервов. Аналитические (причинно-следственные) группировки используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями. По характеру признаков, на которых основывается аналитическая группировка, она может быть качественной (когда признак не имеет количественного выражения) или количественной. По сложности построения различают два типа группировок: простые и комбинированные. С помощью простых группировок изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку. В комбинированных группировках такое деление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы - по другому признаку и т.д. Таким образом могут быть построены двух-, трехуровневые группировки. Они позволяют изучать очень разнообразные и сложные взаимосвязи. Но необходимо отметить и их существенный недостаток. Построение таких группировок отличается высокой трудоемкостью, а полученные результаты очень трудно воспринимаются. Поэтому для изучения сложных взаимосвязей лучше такую группировку заменить несколькими простыми. При построении группировок нужно очень серьезно относиться к делению совокупности на группы, выбору количества групп и интервалов между ними, потому что в зависимости от этого могут существенно измениться результаты анализа. Методика построения группировок коротко может быть определена в виде следующего алгоритма: 1) определение цели анализа; 2) сбор необходимых данных по всей совокупности объектов; 3) ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку; 4) выбор интервала распределения совокупности и ее деление на группы; 5) определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам; 6) анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи и направления воздействия факторных показателей на изучаемый результат. В случае построения комбинированных группировок этот алгоритм расширяется за счет повтора (несколько раз) четвертого и пятого пунктов. Таким образом, правильная группировка информации дает возможность изучать зависимость между показателями, более глубоко разобраться в сущности изучаемых явлений, систематизировать материалы анализа, определить главное, характерное и типичное.
24. Анализ финансовой устойчивости предприятия: абсолютные показатели и типы финансовой устойчивости. Финансовое состояния предприятия оценивается, прежде всего, его финансовой устойчивостью и платежеспособностью. Обеспеченность запасов источниками их формирования выражает сущность финансовой устойчивости, в то время как платежеспособность выступает ее внешним проявлением. Платежеспособность отражает способность предприятия платить по своим долгам и обязательствам в данный конкретный период времени.
Финансовая устойчивость характеризуется системой абсолютных относительных показателей. Обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы между величиной запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность запасов и затрат такими источниками, как собственные оборотные средства, долгосрочные краткосрочные кредиты займы, кредиторская задолженность только в части задолженности поставщикам, зачтенная банком при кредитовании.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат применяется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:
1 Наличие собственных оборотных средств. Определить эту величину можно как разность между реальным собственным капиталом и величинами внеоборотных активов (итог раздела 1 баланса) и долгосрочной дебиторской задолженности 2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СДИ) рассчитывается как сумма собственных оборотных средств (СОС), долгосрочных кредитов и займов (раздел 4 баланса – стр.590), целевого финансирования и поступлений (стр.450 баланса)3. Показатель общей величины основных источников формирования запасов и затрат рассчитывается как сумма собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов (СДИ) и краткосрочных заемных средств (стр. 610 баланса)
Метод экономического анализа Метод экономического анализа - это способ системного комплексного изучения, измерения, обобщения влияния отдельных факторов на реализацию хозяйственных задач фирмы и динамику ее развития, осуществляемый путем обработки специальными приемами показателей плана, учета, отчетности и так далее. Анализ - метод познания экономической действительности. Предварительное условие познания - раскрытие экономической сущности явления. Экономическую сущность описывает теоретическая экономика, которая является основой для отраслевых и специализированных экономических наук. Если отраслевые экономические науки конкретизируют общие экономические законы, то специализированные дают им количественную характеристику. Анализ - специализированная наука. Соотношение отраслевых и специализированных наук: развитие специализированных наук позволило им стать самостоятельным аппаратом познания (не только описывать явление, но и давать теоретическую почву для дальнейшей работы). Существует прямая связь между аналитической проработкой вопроса и качеством принятия управленческого решения. Результат процесса управления - выбор оптимального решения. Экономический анализ упреждает принятие управленческого решения и завершает его реализацию, определяя его эффективность. Экономический анализ использует диалектический метод (все явления изучаются в их взаимосвязи, взаимозависимости, взаимообусловленности). Цель экономического анализа - выяснить причины изменения хозяйственных процессов и определить результаты, к которым они могут привести. Используются дедукция и индукция. Предмет экономического анализа - хозяйственный процесс. Экономический анализ - это микроанализ, это факторный анализ. Информационной базой для проведения анализа является система показателей плана, учета и отчетности. Так как хозяйственная сфера многогранна, то чтобы разобраться в ней, ее необходимо систематизировать. Поэтому экономический анализ систематизируют по нескольким признакам: По аспектам изучения: - финансово-экономический; - технико-экономический; - функционально-стоимостной. Цель финансово-экономического анализа - раскрыть результаты финансовой деятельности предприятия на базе отчетности. Цель технико-экономического - выяснить влияние на финансовые показатели технологии, уровня техники, организации труда, производства. Цель функционально-стоимостного - определить, каким образом особенности конструкции детали, способов ее производства сказываются на результатах деятельности предприятия. Все виды анализа имеют особые цели и стали самостоятельными видами. По кругу изучаемых вопросов: - полный (комплексный); - тематический. Цель - выявление возможности улучшения отдельных сторон деятельности. По объектам: - внутрихозяйственный (анализ деятельности отдельных служб); - общехозяйственный (как совокупная деятельность сказалась на общем результате). По характеру принимаемых решений: - предварительный (оценка состояния объекта); - оперативный (принятие управленческих решений в режиме реального времени с целью внесения изменений в процесс реализации); - итоговый (оценка реализации принятых управленческих решений); - перспективный (определение влияния изменений на деятельность объекта). По субъектам, проводящим экономический анализ: - внешний; - внутренний. Все эти виды стали самостоятельными. Они отличаются по целям и задачам, по характеру используемой информации, по видам пользователей этой информации, исполнителями. Внешний анализ: рентабельность, варианты использования привлеченного капитала. Цель - подготовка необходимой информации для укрепления взаимоотношений с кредиторами.
54, Факторный анализ рентабельности.
Методика факторного анализа – методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.