
4 План по себестоимости, прибыли
И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
В этом разделе годового плана выполняют следующие расчеты:
1. Определяют полную себестоимость единицы продукции и всей товарной продукции в целом (С/спол).
2. Определяет общий размер прибыли и рассчитывается использование этой прибыли.
3. Определяет показатели затрат на 1 руб. (З1руб).
4. Разрабатывает пути снижения себестоимости продукции.
Исходными данными для расчета этого плана является:
Нормы расхода материалов на единицу продукции
Нормы оплаты труда за ед. продукции
Плановый выпуск продукции за год в натуральных показателях
Объём реализации продукции в натуральных показателях.
Себестоимость изделия (с/с) – это все затраты предприятия на изготовление и реализацию единицы продукции, выраженные в денежной форме.
Себестоимость продукции является основой для расчета цен. Она является качественным показателем, т.к. характеризует уровень использования всех ресурсов предприятия, и показывает, насколько эффективно организован процесс производства. По себестоимости можно судить об уровне технического прогресса на предприятии.
Каждое предприятие заинтересовано в снижении себестоимости. Это дает возможность снизить величину цен, что повлияет на объём реализации продукции и позволит получить больше прибыли.
Существуют различные пути снижения себестоимости:
1) Снижение материалоёмкости.
Материалоёмкость – это удельный вес материальных затрат в себестоимости изделия.
Снижение материалоёмкости можно добиться за счёт следующих факторов:
за счёт использования рациональной раскладки лекал;
применение САПР;
применение более приемлемых тканей для ассортимента детской одежды.
2) Внедрение НТП (научно-технический прогресс).
В результате замены оборудования происходит снижение нормы времени на операцию, а ,следовательно, и сдельной расценки, а также заработной платы и накладных расходов на 1 единицу продукции в себестоимости изделия.
3) Совершенствование организации труда и производства.
4) Снижение административно - управленческих расходов.
5) Рациональное использование рабочего времени.
4.1 Расчет себестоимости проектируемого изделия
Калькуляция – это затраты на производство и реализацию единицы продукции.
Она необходима:
для определения полной себестоимости;
для определения цен на модели;
для определения показателей эффективности изделия.
Различают плановую и отчетную калькуляцию. Плановая калькуляция показывает каких затрат должно добиться предприятие при изготовлении изделия, а отчетная калькуляция показывает фактические затраты предприятия на изготовление изделия.
Калькуляция швейных изделий:
С/спол = М +Зосн + Здоп+ ОСФ + НР (Рпр + Рхоз) + Ркогде: (4.1)
С/спол – полная себестоимость единицы продукции
М – затраты на материалы за вычетом отходов
Зосн – основная зарплата производственных рабочих
Здоп –дополнительная з/п производственных рабочих
НР – накладные расходы
Рпр – общепроизводственные расходы – это расходы на изготовление единицы продукции в пределах одного цеха
Рхоз – общехозяйственные расходы – это расходы предприятия на изготовление единицы продукции.
Рком – коммерческие расходы – это расходы, связанные с реализацией готовой продукции.
ОСФ – отчисления в страховые фонды
Таблица 4.1 – Расчет материальных затрат на женский плащ
Основные материалы |
Затраты на единицу продукции | |||||
Модель 1 |
Модель 2 | |||||
Норма расхода |
Отпускная цена, руб. |
Сумма руб. |
Норма расхода |
Отпускная цена, руб. |
Сумма руб. | |
1.Ткань верха полушерстяная |
1,5 |
120,0 |
180,0 |
2,1 |
120,0 |
252,0 |
2 Ткань подкладки Визкоз |
1,5 |
70,0 |
105,0 |
2,1 |
70,0 |
147,0 |
3. Приклад: 3.1Молния75см. 3.2Молния 20см |
1 2 |
60,0 8,0 |
60,0 16,0 |
1 - |
60,0 - |
60,0 - |
3.3 Кнопки курточные 3.4 Нитки х/б, катушка 3.5 Резинка эластичная м 3.6 Вешалка, ед 3.7 Ярлык, ед 3.8 Пакет, ед
|
5 1 1 1 1 1 |
3,0 40,0 5,5 4,8 1,0 0,8 |
15,0 40,0 5,5 4,8 1,0 0,8 |
5 1 1 1 1 1 |
3,0 40,0 5,5 4,8 1,0 0,8 |
15,0 40,0 5,5 4,8 1,0 0,8 |
ИТОГО: стоимость материалов |
- |
- |
428,10 |
- |
- |
526,10 |
5. Уценка маломерных остатков, % |
1,3 |
- |
2,34 |
1,3 |
- |
3,28 |
6. Транспортно-заготовительные расходы, % |
0,5 |
- |
2,14 |
0,5 |
- |
2,63 |
7. Реализация отходов % |
-0,05 |
- |
-0,09 |
-0,05 |
- |
-0,13 |
ИТОГО: стоимость материалов за вычетом отходов |
- |
- |
992,65 |
- |
|
513,88 |
Расчет материальных затрат на материалы за вычетом отходов
М=Нр* Оц где: (4.2)
Оц- отпускная цена за единицу измерения
Нр – норма расхода
М1=Нр1* Оц 1 =1,5*120,0=180,0 руб
М2=Нр2* Оц 2 =2,1*120,0=252,0 руб
ТЗР - представляет собой расходы, связанные с доставкой материалов предприятия.
ТЗР= м * а / 100% где: (4.3)
м – стоимость материалов
а – процент ТЗР
ТЗР= м * а / 100%=428,10*0,5/100=2,14 руб
ТЗР= м * а / 100%=526,10*0,5/100=2,63 руб
Уценка маломерных остатков - представляет собой потери предприятием при реализации маломерных остатков по сниженным ценам.
Ум = В*б/100 где: (4.4)
В – стоимость ткани верха
б- % уценки маломерных остатков
Ум1 = В*б/100 =180*1,3/100=2,34 руб
Ум2 = В*б/100 = 252,0*1,3/100=3,28 руб
Реализации отходов - представляет собой доходы, которых получит предприятие при реализации межлекальных потерь. Они определяются на следующей продукции в процентах от стоимости ткани верха.
Ротх = - (В*в)/100% где: (4.5)
В – стоимость ткани верха
в- процент реализации отходов.
Ротх1 = - (В*в)/100%= -180*0,05/100=-0,09 руб
Ротх2 = - (В*в)/100%= -252,0*0,05/100=-0,13 руб
Таблица 4.2 - Расчет основной заработной платы производственных рабочих
№ п/п |
Статьи затрат |
Данные для расчета |
Сумма затрат, руб. | ||
Модель 1 |
Модель 2 | ||||
1. |
Суммарная сдельная расценка за пошив изделия |
- |
168,32 |
116,14 | |
2. |
Расценка за подготовку тканей к (раскрою и раскрой) |
20% |
33,66 |
23,23 | |
ИТОГО: сдельная зарплата |
- |
201,98 |
139,37 | ||
3. |
Премии и доплаты рабочим |
54,5% |
110,08 |
75,96 | |
ВСЕГО: основная зарплата на изделие: |
- |
312,06 |
312,06 |
Основная з/п производственных рабочих включает в себя суммарную сдельную расценку за пошив единицы изделия, расценку за подготовку ткани к раскрою и раскрой (она определяется в процентах 15-20% от суммарной сдельной расценке за пошив), премии и доплаты (берутся из часового фонда оплаты труда).
Зосн = (Рсд + Рсдк) * (1 + (П+Д / 100%)) где: (4.6)
Рсд - суммарная сдельная расценка за пошив изделия
Рсдк - суммарная сдельная расценка за ед. кроя
П – процент премий
Д – процент доплат
Рсд1=Ст4*Тизд1=84,16*1,38=116,14руб
Рсдк=20%*Рсд /100% (4.7)
Рсдк1=168,32*20/100=33,66 руб
Рсдк2 =168,32*20/100=33,66 руб
Зсд1=168,32+33,66=201,98 руб
Зсд2=168,32+33,66=201,98 руб
П(Д)= Зсд*%П/100 (4.8)
П(Д)1=201,98*54,5/100=110,08 руб
П(Д)2=139,37*54,5/100=75,96 руб
Таблица 4.3 – Плановая калькуляция на женский плащ
№ п/п |
Статьи затрат |
Данные для расчета |
Сумма затрат, руб. | |
Модель 1 |
Модель 2 | |||
1. |
Основные материалы за вычетом отходов |
- |
432,49 |
513,88 |
2. |
Стоимость обработки: |
- |
- |
- |
2.1 |
Основная зарплата производственных рабочих |
Из таблицы 4.2 |
312,06 |
312,06 |
2.2 |
Дополнительная зарплата производственных рабочих |
27,8% |
86,75 |
86,75 |
2.3 |
Отчисления на социальныенужды |
30,4% |
121,23 |
121,23 |
2.4 |
Общепроизводственные расходы |
280% |
873,76 |
873,76 |
2.5 |
Общехозяйственные расходы |
300% |
936,18 |
936,18 |
ИТОГО: стоимость обработки |
- |
2329,99 |
2329,99 | |
3. |
Производственная себестоимость |
- |
2755,09 |
2853,09 |
4. |
Коммерческие расходы |
1,2% |
33,06 |
34,23 |
5. |
Полная себестоимость |
- |
2788,15 |
2887,33 |
Расчет дополнительной зарплаты
Дополнительная заработная плата производственных рабочих на единицу продукции определяется в % к основной заработной плате.
Здоп = Зосн * П доп / 100% где: (4.9)
Зосн - основная з/п производственных рабочих
Здоп – дополнительная з/п
П доп - % дополнительной з/п
Здоп1 = Зосн1 * П доп / 100%=312,06*27,8/100=86,75 руб
Расчет отчислений в страховые фонды
Сумма отчислений в страховые фонды определяется в % от основной и дополнительной заработной платы.
ОСФ = (Зосн + Здоп) * 30,4 % / 100% (4.10)
ОСФ1 = (Зосн1 + Здоп1) * 30,4 % / 100%=(312,06+86,75)*30,4/100=121,24 руб
Расчет накладных расходов
Величина накладных расходов на единицу продукции определяется в % от основной заработной платы производственных рабочих.
Рпр= Зосн*%П/100 где: (4.11)
%П- процент общепроизводственных расходов
Рпр1= Зосн1*%П/100 312,06*280/100=873,76 руб.
Рхоз = Зосн* %хоз/100 где: (4.12)
%хоз- процент общехозяйственных расходов
Рхоз1 = Зосн1* %хоз/100=312,06*300/100=936,18 руб.
Себестоимость производственная
С/с пр = М+ЗП+Рпр+Рхоз где: (4.13)
С/с пр1 =312,06+86,75+121,24+873,76+936,18=2326,99 руб.
Расчёт коммерческих расходов
Величина коммерческих расходов на единицу продукции определяется в % от производственной себестоимости.
Рком=с/спр*%Ком/100 где: (4.14)
%Ком- процент коммерческих расходов
Рком1=с/спр*%Ком/100 =2755,09*1,2/100=33,06 руб. Рком2=с/спр*%Ком/100 =2853,09*1,2/100=34,24 руб.
Полная себестоимость
С/спол= Рком+С/сп (4.15)
С/спол1= Рком1+С/спр1 =2600,41+31,20=2631,61 руб.
С/спол2= Рком2+С/спр2 =2853,09+34,24=2887,33 руб.
4.2 Расчет цен на изделие
На промышленную продукцию устанавливают 3 вида цен:
-отпускная цена предприятия
-отпускная цена промышленности с учётом НДС
-розничная цена
Отпускная цена предприятия используется между предприятиями только одной отрасли. Она включает в себя полную себестоимость изделия и прибыль, которая определяется самостоятельно исходя из конкурентоспособности данного вида продукции.
Отпускная цена промышленности используется между предприятиями разных отраслей. Она включает в себя отпускную цену предприятия, акцизный налог (косвенный налог, который включается в цену товара) и НДС.
Розничная цена используется при продаже товаров населению. Включает в себя отпускную цену промышленности плюс торговую надбавку. Торговая надбавка устанавливается предприятием торговли. Она сегодня свободная, может быть от 5 до 100 % и выше.
Таблица 4.4 – Расчет цен на изделие комплект (женский плащ)
Виды цен |
Данные для расчета |
Сумма затрат, руб. | ||
Модель 1 |
Модель 2 |
комплект | ||
1. Полная себестоимость |
--- |
2788,15 |
2887,33 |
|
2. Прибыль |
15 |
418,22 |
433,10 |
|
3. Отпускная цена |
--- |
3206,37 |
3320,43 |
|
4. НДС |
18 |
577,15 |
597,68 |
|
5. Отпускная цена с НДС |
--- |
3783,52 |
3918,11 |
|
6. Торговая надбавка |
20 |
756,48 |
783,89 |
|
7. Розничная цена |
--- |
4540,00 |
4702,00 |
|
Пб=с/спол*%П/100 (4.16)
Пб1=2788,15*15/100=418,22 руб.
Пб2=2887,33*15/100=433,10 руб.
Оц = с/спол + П (4.17)
Оц1=2788,15+418,15=3206,31 руб.
Оц2=2887,33+433,10=3320,43 руб
НДС=Оц*%НДС/100 (4.18)
НДС1 3206,37*18/100 = 577,15 руб. НДС2 3320,43*18/100 = 597,68 руб.
ОцНДС = Оц+НДС (4.19)
ОцНДС1=3206,37+577,15=3783,52 руб
ОцНДС2=3320,43+597,68=3918,11 руб
Тн= ОцНДС *%Тн/100 (4.20)
Тн1= ОцНДС1 *%Тн/100=3783,52*20/100=756,48 руб
Тн2= ОцНДС2 *%Тн/100=3486,87*18/100=783,89 руб
Рц= ОцНДС +Тн (4.21)
Рц1= ОцНДС1 +Тн1=3783,52+756,48= 4540,00 руб
Рц2= ОцНДС2 +Тн2=3918,11+783,89= 4702,00 руб
4.3 Расчет показателей эффективности изделия
Для характеристики эффективности разработанных моделей рассчитываются показатели эффективности
рентабельность изделия
затраты на один рубль товарной продукции
1.Рентабельность изделия - показывает, сколько прибыли приходится на рубль затраченных средств (измеряется в %)
Ризд=Пб/с/спол*100% (4.22)
2.Затраты на рубль товарной продукции- показывают сколько затраченных средств приходится на рубль от реализации продукции.
З1руб.=с/спол/Оц*100 (4.23)
Таблица 4.5 – Расчет показателей экономической эффективности проектируемого изделия (женский плащ)
Показатели |
Модель 1 |
Модель 2 |
1. Полная себестоимость, руб. |
2788,15 |
2887,33 |
2. Отпускная цена изделия, руб. |
3206,37 |
3320,43 |
3. Прибыль, руб. |
418,22 |
433,10 |
4. Рентабельность изделия, % |
15,00 |
15,00 |
5. Затраты на один рубль товарной продукции, коп. |
86,96 |
86,96 |
Ризд1=Пб/с/спол*100%=418,22/2755,09*100=15,00%
Ризд2=Пб/с/спол*100%=433,10/2887,33*100=15,00%
З1руб.1=с/спол/Оц*100=2755,09/3206,37*100=86,96 коп
З1руб.2=с/спол/Оц*100=2887,33/3320,43*100=86,96 коп