5 Анализ себестоимости оказываемых услуг (выпускаемой продукции)

Анализ затрат на производство позволяет выявить резервы снижения себестоимости производства продукции и ее реализации.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов.

От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние предприятия.

Себестоимость туристического продукта представляет собой стоимостную оценку материальных и иных ресурсов, используемых в процессе производства и продажи тур продукта, а также других затрат на его производство и продажу.

Пример расчета затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг по статьям затрат приведен в таблице 2.

Таблица 2

Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг

МБУ «Центр развития туризма «Красная Изба»

№ п/п	Статьи затрат	Ед. изм.	2013 год	2014 год	Отклонение в тыс.руб.	Отклонение в %
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.
1	Себестоимость	Тыс.руб.	2286	2766	480,0	21,0
2	Заработная плата	Тыс.руб.	1576	2022	446,0	28,3
3	Отчисление на соц.нужды	Тыс.руб.	412,9	610,7	197,8	47,9
4	Амортизация ОФ (20%)	Тыс.руб.	78,5	66,1	-12,4	-15,8
5	Реклама	Тыс.руб.	29,9	33,3	3,4	11,4
6	Коммунальные услуги	Тыс.руб.	19,3	22,2	2,9	15,0
7	Аренда офиса	Тыс.руб.	228	240	12,0	5,3
8	Прочие затраты	Тыс.руб.	56,1	70,7	14,6	26,0
9	Коммерческие расходы	Тыс.руб.	25,9	30,1	4,2	16,2
	Себестоимость полная	Тыс.руб.	4712,6	5861,1	1148,5	24,4

Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что по итогам 2014 года в организации наблюдается увеличение себестоимости услуг на 24,4%. Увеличение себестоимости произошло в результате роста заработной платы на 28,3%, отчислений на социальные нужды (47,9%). Наблюдается рост практически по всем статьям затрат (реклама на 11,4%, аренда на 5,3%, коммерческих расходов на 16,2% и прочих затрат на 26,0%). При этом наблюдается сокращение затрат лишь на амортизацию, составило 12,4 тыс. руб. или 15,8%.

Себестоимость услуг МБУ «Центр развития туризма «Красная Изба» состоит из:

- Расходов на содержание и эксплуатацию основных фондов;

- Оборотных средств, направляемых на приобретение материальных ресурсов;

- Расходов на оплату труда.

6 Анализ основных показателей эффективности деятельности организации

В таблице 3 представлен анализ показателей динамики объема реализации продукции, работ, услуг за 3 года деятельности организации.

Анализ производства и реализации продукции, работ, услуг осуществляется на основании материалов годовых и месячных бухгалтерских отчётов.

Таблица 3

Показатели динамики изменения объема реализации услуг МБУ «Центр развития туризма «Красная Изба»

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	2012 год	2013 год	2014 год
1.	2.	3.	4.	5.	6.
1.	Объем реализации продукции, работ, услуг	Тыс.руб.	19991626,82	21818071,78	21368110,97
2.	Прирост базисный	Тыс.руб.	-	1826445	1376484
3.	Прирост цепной	Тыс.руб.	-	1826445	-449961
4.	Темп роста базисный	%	-	9,1	6,9
5.	Темп роста цепной	%	-	9,1	-2,1

Из таблицы 3 видно, что объем реализации услуг в 2014 году по сравнению с 2013 годом сократился на 2,1 % или 1376484 руб. и в 2013 году по сравнению с 2012 годом объем производства повысился на 9,1% или 1826445 руб.

Расчет динамики финансовых результатов МБУ «Центр развития туризма «Красная Изба»приведен в таблице 4.

Таблица 4

Расчет динамики финансовых результатов

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	2013 год	2014 год	Прирост
					Тыс. руб.	%
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.
1.	Финансовый результат хозяйствующего субъекта	Тыс.руб.	21818,1	21368,1	-450	-2,1
1.1.	финансовый результат прошлых отчетных периодов	Тыс.руб.	-39529,9	-50541,6	-11011,7	27,9
1.2	финансовый результат по начисленной амортизации	Тыс.руб.	61348,0	71909,7	10561,7	17,2

Анализируя данную таблицу, мы видим, что показатели МБУ «Центр развития туризма «Красная Изба»сократились (рисунок 2).

В результате анализа динамики финансовых результатов видно, что финансовый результат организации в 2014 году сократился на 450 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом или на 2,1%.

Рисунок 2 – Динамика финансовых результатов МБУ «Центр развития туризма «Красная Изба»

Полученные средства от деятельности по оказанию платных услуг МБУ «Центр развития туризма «Красная Изба»направляет на обеспечение учреждения оборотными и основными средствами.

В целях анализа эффективности использования трудовых ресурсов и оплаты труда необходимо сопоставить темпы роста производительности труда и темпов роста среднегодовой заработной платы. Пример расчета сравнения темпа роста заработной платы и темпа роста производительности труда одного работника приведен в таблице 5.

Таблица 5

Темп роста средней заработной платы и темп роста производительности труда одного работника МБУ «Центр развития туризма «Красная Изба»

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	2013 год	2014 год	Отклонение в тыс.руб.	Отклонение в %
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.
1.	Объем выручки от продаж	Тыс.руб.	21818,1	21368,1	-450	-2,1
2.	Численность работников	Чел.	315	319	4	1,2
3.	Годовая производительность труда 1-го работника	Тыс.руб.	69,3	67,0	-2,3	-3,3
4.	Фонд оплаты труда	Тыс.руб.	109800	115320	5520	5,0
5.	Среднегодовая заработная плата 1 работника	Тыс.руб.	348,6	361,5	12,9	3,7
6.	Среднемесячная заработная плата 1 работника	Тыс.руб.	29,0	30,1	1,08	3,7

За анализируемый период произошло снижение основных показателей эффективности использования фонда заработной платы МБУ «Центр развития туризма «Красная Изба».

С снижением интенсивности оборота услуг произошло снижение годовой выработки труда 1-го работника с 69,3 тыс. руб. до 67,0 тыс. руб., в абсолютном исчислении – на 2,3 тыс. руб. или на 3,3%.

Повышение фонда оплаты труда составило 5520 тыс.руб., заработная плата в среднем увеличилась на 12,27%.7 Анализ отрасли и конкуренции

Новгородская область находится на северо-западе европейской части Российской Федерации. Граничит с Ленинградской, Псковской, Тверской и Вологодской областями. Расстояние от Москвы до Новгорода 610 км.

Территория – 54,5 тыс. км², население - 634,1 тыс. человек (2014 г.). Административный центр Новгород (214,7 тыс. человек).

Благодаря удобному географическому положению области, она имеет хорошую связь с Москвой и Санкт-Петербургом. По ее территории проходят электрифицированная железная дорога и шоссе Санкт-Петербург - Москва. Основным видом транспорта является автомобильный. Через территорию региона проходит автомагистраль Скандинавия - Центр. Железнодорожные магистрали связывают ее с другими регионами России, государствами СНГ, Балтии, Европы и Скандинавии. Водные транспортные пути области открыты для выхода судов в Балтийское и Белое моря.

Уникальность региона состоит в том, что он обладает огромным культурным наследием – здесь насчитывается более 4800 объектов истории и культуры, на территории Великого Новгорода находится порядка 500 памятников, в числе которых - памятники археологии, градостроительства и архитектуры, истории, монументального искусства. На территории региона сохранились уникальные памятники древнерусской архитектуры домонгольского периода.

Исторический центр Новгорода и сопряженные с ним памятники окрестностей включены в список Всемирного Наследия ЮНЕСКО. К ним относятся Новгородский кремль, собор св. Софии, Ярославово дворище, церковь Николы на Липне, храм Спаса Преображения на Нередице и т.д. Работает «Новгородский государственный объединенный музей-заповедник».

В области открыто несколько краеведческих музеев (г. Боровичи, г. Старая Русса и др.). Пользуются популярностью Музей народного деревянного зодчества "Витославлицы" (г. Новгород), Музей колоколов (г. Валдай). На территории области располагаются музей-усадьба А.С. Суворова (с. Кончанское), дом-музей Ф.М. Достоевского (г. Старая Русса), дом-музей Н.А. Некрасова (г. Чудово), дом-музей Г.И. Успенского (д. Сябреницы). В окрестностях Новгорода действуют Свято-Юрьев, Спасо-Преображенский и другие монастыри.

Наиболее яркой особенностью природы считаются живописные озера с берегами, изрезанными заливами - Селигер, Велье, Валдайское, Мста, Ловать, Пола, Шелонь и др.

На территории области располагается Государственный природный заповедник "Рдейский" (на границе с Псковской областью), национальный парк Валдайский (Валдайский, Окуловский, Демянский районы) и более 10 природных заказников. Существуют многочисленные выходы минеральных вод.

На территории области 72 средства размещения, в том числе 30 гостиниц, 13 санаторно-курортных организаций и 16 организаций отдыха. Общий номерной фонд области составляет 6 192 места, из них в гостиницах – 2 973 места.

В настоящее время регион делает основной акцент на развитие событийного туризма. Именно это направление больше всего привлекает туристов из мегаполисов.

Возможности активного отдыха в Великом Новгороде и Новгородской области достаточно широкие: это походы, картинг, пейнтбол, сплавы по рекам, самостоятельные и тандемные прыжки с парашютом, альпинизм и велотуры, а также различные комбинированные виды активного отдыха. Разнообразные туристические маршруты делают перспективной отрасль активного отдыха и туризма в Новгородской области.

С целью развития водного туризма на территории Новгородской области в настоящее время рассматривается возможность организации регулярных водных туристских маршрутов по реке Волхов и озеру Ильмень, включая межрегиональный водный маршрут Санкт-Петербург – Великий Новгород с остановками в Старой Ладоге и у станции Волхов Мост, а также внутренний водный маршрут Великий Новгород – Старая Русса.

Государственное и общественное регулирование регионального туризма осуществляет Управление по зарубежным связям и туризму администрации Великого Новгорода и Новгородский области.

Виды туризма, развиваемые в Новгородской области:

• культурно-познавательный (экскурсионный) туризм;

• летний и зимний отдых в пансионатах и на базах отдыха;

• лечебно-оздоровительный туризм;

• религиозный туризм;

• деловой туризм;

• автотуризм,

• круизы (маршруты «По озерам Валдая», «К Ильмень-озеру», «В край голубых озер»);

• спортивный туризм (пешие, автомобильные, лыжные, спелеомаршруты).

• детский туризм.

Основные районы самодеятельного туризма - Валдайская возвышенность с многочисленными озерами, лесные массивы центральных и восточных районов, южный берег оз. Ильмень. Сплавы по рекам Ловать, Луга, Молога, Мета, Щегринка.

Уровень развития туристской отрасли в Новгородской области оценивается общим состоянием туристской инфраструктуры, динамикой изменения туристского потока, вкладом туризма в региональную экономику.

По результатам сбора данных о туристских и экскурсионных потоках, полученных от коллективных средств размещения, зарегистрированных на территории Новгородской области, специализированных туристских организаций и музеев региона, за 2015 год на территории области было размещено 307 915 туриста, из них 276 645 российских граждан, 31 270 иностранных граждан.

По сравнению с 2014 годом общее увеличение туристского потока составило 7,5%, количество российских туристов выросло на 5,4%, иностранных туристов на 26,7%.

Наибольший рост туристского потока наблюдается в Хвойнинском (+46,8%), Крестецком (+33%), Валдайском (+34,5%) и Старорусском (+27,6%) районах. Существенный рост в данных районах связан с общим развитием сегмента рекреационного туризма:

- увеличением количества мероприятий, проводимых на базах отдыха;

- организацией работы летних палаточных туристических лагерей;

- вводом в эксплуатацию новых средств размещения (увеличение номерного фонда базы отдыха «Ватцы» в Валдайском районе, открытие после ремонта дома отдыха «Валдай» на 313 мест, ввод в эксплуатацию новых коттеджей на базе отдыха «Голубой факел», открытие усадьбы «Родное» в Крестецком районе).

Рост внутреннего турпотока в Старорусском районе вызван проведением крупных событийных мероприятий – Международного фестиваля русской музыки и Всероссийского археологического съезда. В ноябре 2015 года в Старой Руссе открылась новая гостиница «Визави» на 30 мест.

Количество посетителей объектов экскурсионного показа области в 2015 году составило 772 954 человек, в т.ч. 711 302 российских гражданина, 61 652 иностранных гражданина. Общий рост экскурсионного потока по сравнению с 2014 годом составил 8,5%, число российских экскурсантов увеличилось на 6,5%, число иностранных экскурсантов – на 22,4 %.

Увеличение экскурсионного потока объясняется проведением большого количества событийных мероприятий в Мошенском, Батецком, Крестецком, Старорусском районах.

Также росту количества экскурсантов способствовала активная работа Новгородского объединенного музея-заповедника как в Великом Новгороде, так и в филиалах музея в Старорусском, Валдайском, Боровичском и Чудовском районах: проведение интерактивных фольклорных праздников, открытие новых экспозиций, включение объектов музейного показа в новые туристские маршруты.

Таблица 6