8. Учет и анализ денежных средств

8.1 Учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами на НП ЗАО «Электромаш» организована касса. Касса расположена на первом этаже в отдельной комнате. В кассе есть сигнализация, железный сейф, помимо деревянных дверей есть и железная решетка.

МОЛ, является кассир, с которым был заключен договор о материальной ответственности. Кассир имеет право подписи на документах поступающих в кассу.

Документальное оформление кассовых операций

Начальник финансового отдела составляет заявки на наличные деньги исходя из потребности предприятия.

Расчетный отдел выписывает справку по з/плате, в ней указывается все виды начислений и удержаний, на хозяйственные расходы в кассе выписывается чек, в котором указывается на обороте: сумма, цель хоз. расходов (з/плата, командировочные расходы, закупка с/х продукции и т.п.), на лицевой стороне: наименование предприятия, номер счета, сумма цифрами и прописью, число, ФИО кассира.

Чек заполняется одной пастой, исправления не допускаются, хранятся 3 года. Чек направляется в обслуживающий банк для получения наличных денег.

На любое поступление денег оформляется приходный кассовый ордер (Приложение №14), в котором указывается дата, номер, корреспондирующие счета, сумма, основание, от кого принято, сумма прописью и цифрами, печать, подписи гл. бухгалтера, кассира.

Квитанция к приходному ордеру отрывается и отдается лицу, который внес деньги в кассу. Приходный кассовый ордер отдается в бухгалтерию для внесения корреспондирующих счетов и соответствующих подписей.

Любая выдача денежных средств (з/плата, хоз. нужды и т.п.) оформляется расходным кассовым ордером (Приложение №15), в котором указывается номер, дата, корреспондирующий счет, сумма прописью и цифрами, кому выдано, основание, печать и подписи.

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются кассиром в журнале приходных и расходных ордеров, в котором указывается на одной странице приход, а на другой странице расход за каждый день.

В конце рабочего дня осуществляется инкассация выручки, т.е. сдача денежных средств в банк.

При внесении наличных денег в банк составляется объявление на взнос наличными, в котором указывается номер, через кого и от какого предприятия, дата, номер счета, сумма цифрами и прописью, банк получатель, назначение взноса, подписи и печати.

Банк ставит номер объявления, подпись и печать. В банке остается верхняя часть, в кассе середина, начальнику финансового отдела нижняя часть объявления.

На объявление выписывается расходный кассовый ордер. Который подтверждает сдачу денег в банк и составляется бухгалтерская проводка Дт счета 242 «Текущий счет в национальной валюте» и Кт счета 2411 «Касса в национальной валюте».

На основании приходных и расходных кассовых ордеров кассир делает записи в кассовой книге. Все записи делаются под копирку, книга нумеруется, шнуруется, указывается количество листов и ставится печать. В книге указывается остаток на начала дня, дата, от кого получено (выдано), номер приходного (расходного) ордеров, номер корреспондирующего счета, сумма. Выводится остаток на конец дня.

Остаток денежных средств в кассе не должен превышать лимита установленного банком, за исключением дней выдачи з/платы.

Лимит кассы рассчитывается в листе расчета на установление лимита остатка кассы на основе месячной выручки. После расчета лимита лист направляется в банк для подтверждения.

Одна часть листа кассовой книги остается в кассе, другая прикладывается к кассовым документам.

Отдельно в кассе ведется кассовая книга по валюте в разрезе валют. Валюта из кассы может выдаваться на командировочные расходы и на хозяйственные нужды. Кассовые книги по валюте не должны иметь остатков. Кассир должен получить от подотчетного лица отчет по валюте. В случае возврата в кассу неиспользованных подотчетных сумм кассир составляет приходный кассовый ордер и в книге делается запись «Возврат подотчетных сумм» и одновременно «Сдано в банк» - на одну и туже сумму.

В бухгалтерии делается проводка: Дт счета 2411 «Касса в национальной валюте» Кт счета 2272 «Краткосрочная дебиторская задолженность подотчетных лиц»

Синтетический учет ведется в ж-о № 1 (Приложение №16), аналитический учет в ведомости № 1 (Приложение №17). Данные из ж-о и ведомостей переносятся в Главную книгу по счету 2411 «Касса в национальной валюте», где по Д-ту – приход денежных средств, по К-ту – расход денежных средств. Сальдо отражает остаток денег в кассе.

Инвентаризация кассы осуществляется 1 раз в месяц. Руководитель предприятия издает приказ, назначает комиссию во главе с гл. бухгалтером. По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации, в котором указывается количество денег покупюрно.