oa_3_kurs / 1.1.Бухгалтерський_облiк ОА-
.pdf
збільшити підсумок першого розділу і всю суму з пасиву на це значення. Після цього підсумки по активу і пасиву балансу стануть рівними.
Якщо ж спочатку розрахована сума з пасиву більша, ніж сума з активу, то мають місце збитки. Визначивши цю величину, внести її в статтю першого розділу пасиву "нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" і відняти це значення з підсумку першого розділу і всього підсумку пасиву балансу. Після цього підсумки з активу і пасиву балансу стануть рівними.
На підставі даних по балансу на 01.02.20__р. необхідно відкрити синтетичні Т-подібні рахунки (або журнали-ордери і відомості до них) і внести в них сальдо початкове. Слід пам'ятати, що по активних рахунках сальдо показується по дебету, а по пасивних – по кредиту. Приклад відкриття синтетичних Т-подібних рахунків наведено на рисунку 5.1.
Активний рахунок |
Пасивний рахунок |
Д 203 «Паливо» К |
Д 40 «Статутний капітал» К |
|
|
Сп-200 |
Сп-6000 |
Рис. 5.1. Синтетичні Т-подібні рахунки
На підставі вихідних даних, наведених в додатку 2 та перерахованих відповідно до формули 5.2, заповнюється журнал господарських операцій за звітний місяць (лютий 20__р.). При цьому визначається тип господарської операції, складається кореспонденція рахунків, визначаються відсутні суми по останніх двох операціях і підсумок по журналу. Коди рахунків та субрахунків, які використовуються для складання кореспонденції рахунків, повинні відповідати діючому в Україні Плану рахунків бухгалтерського обліку. Форма журналу господарських операцій наведена в таблиці 5.1.
21
Таблиця 5.1 Форма журналу господарських операцій за лютий 20__р.
|
|
|
Кореспонденція |
Сума, |
Тип |
||
№ г/о |
Дата |
Зміст господарської операції |
рахунків |
||||
грн. |
г/о |
||||||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Д |
К |
|||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Суми по господарських операціях, здійснених за лютий 20__р., необхідно внести в уже відкриті синтетичні рахунки. У випадку, якщо в процесі господарської діяльності відбувався рух на ще невідкритих рахунках, необхідно їх відкрити і вказати сальдо початкове, що дорівнює нулю. Далі кожен рахунок закривається, для цього розраховується оборот по дебету рахунка, оборот по кредиту і сальдо кінцеве на кінець лютого 20__р. За синтетичними рахунками необхідно скласти оборотну відомість за лютий 20__ р. Форма оборотної відомості наведена в таблиці 5.2.
|
|
|
|
|
|
|
Таблиця 5.2 |
|
|
|
Форма оборотної відомості за лютий 20__р. |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
||
№ |
Сальдо на 01.02. 20__ |
Обороти за лютий |
Сальдо на 01.03. 20__ |
|||||
рахунка |
|
|
|
|
|
|
|
|
Д |
|
К |
ОД |
ОК |
Д |
|
К |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За даними оборотної відомості складається бухгалтерський баланс на 01.03.20__.
В кінці індивідуального завдання наводиться перелік літературних джерел. До списку треба включати тільки ті джерела, що використані при виконанні контрольної роботи, а в тексті роботи повинні бути на них посилання. В період виконання контрольної роботи необхідно використовувати літературу, що наведена в робочій програмі, і також треба робити самостійний пошук додаткових літературних даних.
22
|
|
|
|
|
Додаток 1 |
|
|
Вихідні дані для складання бухгалтерського балансу |
|
||
|
|
на 1 лютого 20__р., тис. грн. |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Засоби підприємства та їх джерела |
На 01.01. |
|
На 01.02. |
|
|
|
20__ |
|
20__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
|
|
|
|
|
|
1. |
Статутний фонд |
247810 |
|
247810 |
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Заборгованість перед бюджетом |
1365 |
|
835 |
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Сировина і матеріали |
11860 |
|
17350 |
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Цільове фінансування |
3215 |
|
1370 |
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Заборгованість перед фондом соціального |
380 |
|
615 |
|
страхування |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
6. |
Довгострокові фінансові інвестиції |
93200 |
|
86150 |
|
|
|
|
|
|
|
7. |
Заборгованість покупців та замовників |
700 |
|
1225 |
|
|
|
|
|
|
|
8. |
Витрати майбутніх періодів |
1085 |
|
560 |
|
|
|
|
|
|
|
9. |
Заборгованість з оплати праці |
2460 |
|
3245 |
|
|
|
|
|
|
|
10. |
Грошові кошти на розрахунковому |
11365 |
|
13600 |
|
рахунку |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
11. |
Заборгованість перед постачальниками |
3695 |
|
2715 |
|
|
|
|
|
|
|
12. |
Незавершене основне виробництво |
6075 |
|
2450 |
|
|
|
|
|
|
|
13. |
Продукція відвантажена покупцям |
9435 |
|
9500 |
|
|
|
|
|
|
|
14. |
Інші рахунки в банках |
1360 |
|
785 |
|
|
|
|
|
|
|
15. |
Готова продукція |
11225 |
|
12100 |
|
|
|
|
|
|
|
16. |
Довгострокові кредити банків |
11890 |
|
22180 |
|
|
|
|
|
|
|
17. |
Короткострокові кредити банків |
12785 |
|
9815 |
|
|
|
|
|
|
|
18. |
Заборгованість за реалізовані основні |
1285 |
|
2835 |
|
засоби |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
19. |
Основні засоби за первісною вартістю |
448325 |
|
395390 |
|
|
|
|
|
|
|
20. |
Знос основних засобів |
253890 |
|
266950 |
|
|
|
|
|
|
|
21. |
Малоцінні швидкозношувані предмети |
13210 |
|
11480 |
|
|
|
|
|
|
|
22. |
Капітальне будівництво |
6275 |
|
5670 |
|
|
|
|
|
|
|
23
Продовження додатка 1
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
23. |
Векселі видані |
2385 |
2815 |
|
|
|
|
24. |
Резервний капітал |
10460 |
11710 |
|
|
|
|
25. |
Резерв на покриття майбутніх виплат і |
2690 |
2265 |
платежів |
|
|
|
|
|
|
|
26. |
Заборгованість за придбані товари |
625 |
1810 |
|
|
|
|
27. |
Аванси видані |
2325 |
2670 |
|
|
|
|
28. |
Паливо |
11775 |
9840 |
|
|
|
|
29. |
Грошові кошти в касі |
16 |
17 |
|
|
|
|
30. |
Векселі одержані |
310 |
415 |
|
|
|
|
31. |
Заборгованість працівників по позичках на |
75 |
80 |
житлове будівництво |
|
|
|
|
|
|
|
32. |
Незакінчений ремонт |
45 |
50 |
|
|
|
|
33. |
Аванси одержані |
345 |
467 |
|
|
|
|
34. |
Вилучений капітал |
10 |
10 |
|
|
|
|
35. |
Поточні фінансові інвестиції |
400 |
400 |
|
|
|
|
36. |
Заборгованість працівників по позичках на |
52 |
52 |
придбання товарів |
|
|
|
|
|
|
|
37. |
Резерв сумнівних боргів |
35 |
35 |
|
|
|
|
38. |
Неоплачений капітал |
800 |
800 |
|
|
|
|
39. |
Інші грошові кошти |
75 |
120 |
|
|
|
|
40. |
Довгострокова заборгованість перед |
12 |
12 |
інвестиційним фондом |
|
|
|
|
|
|
|
41. |
Заборгованість з позабюджетних платежів |
5 |
4 |
|
|
|
|
42. |
Напівфабрикати власного виготовлення |
9876 |
6574 |
|
|
|
|
43. |
Заборгованість перед підрядниками |
765 |
436 |
|
|
|
|
44. |
Покупні напівфабрикати |
45678 |
39876 |
|
|
|
|
45. |
Інші оборотні активи |
123 |
432 |
|
|
|
|
46. |
Довгострокові векселі одержані |
28 |
37 |
|
|
|
|
24
Додаток 2 Вихідні дані для складання журналу господарських операцій
за лютий 20__р.
|
Сума для відповідного підприємства, |
||||
Зміст господарської операції |
|
тис. грн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А |
Б |
|
В |
Г |
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
1. Надійшли від постачальників |
1000 |
3000 |
|
980 |
1000 |
матеріали |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Відображена сума ПДВ |
? |
? |
|
? |
? |
|
|
|
|
|
|
3. Надійшло від постачальників паливо |
2000 |
1000 |
|
1500 |
1300 |
|
|
|
|
|
|
4. Відображена сума ПДВ |
? |
? |
|
? |
? |
|
|
|
|
|
|
5. Надійшли на розрахунковий рахунок |
6000 |
3000 |
|
5000 |
2000 |
грошові кошти за реалізовану |
|
|
|
|
|
продукцію |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. Сплачено постачальникам за |
1200 |
1600 |
|
900 |
1200 |
матеріали |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Сплачено постачальникам за паливо |
2400 |
1200 |
|
1800 |
1560 |
|
|
|
|
|
|
8. Витрачені на виробництво матеріали |
900 |
600 |
|
600 |
800 |
|
|
|
|
|
|
9. Витрачено на виробництво паливо |
100 |
150 |
|
300 |
500 |
|
|
|
|
|
|
10. Нарахована заробітна плата |
300 |
400 |
|
500 |
300 |
робітникам основного виробництва |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11. Нараховане відрахування на |
100 |
130 |
|
160 |
100 |
соціальне страхування |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12. Здійснені утримання із заробітної |
9 |
12 |
|
15 |
9 |
плати робітників основного |
|
|
|
|
|
виробництва на соціальне страхування |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13. Утримано податок з доходів |
30 |
40 |
|
50 |
30 |
фізичних осіб із заробітної плати |
|
|
|
|
|
робітників основного виробництва |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14. Нарахована заробітна плата |
250 |
300 |
|
200 |
80 |
управлінському персоналу цехів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15. Нараховане відрахування на |
75 |
100 |
|
63 |
24 |
соціальне страхування |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
25
Продовження додатка 2
1 |
2 |
3 |
|
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
16. Здійснені утримання із заробітної |
7 |
|
9 |
6 |
2 |
плати управлінського персоналу цехів |
|
|
|
|
|
на соціальне страхування |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17. Утримано податок з доходів |
25 |
|
10 |
20 |
8 |
фізичних осіб із заробітної плати |
|
|
|
|
|
управлінського персоналу цехів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
18. Нарахована заробітна плата |
110 |
|
120 |
105 |
50 |
адміністративному персоналу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19. Нараховане відрахування на |
33 |
|
40 |
32 |
15 |
соціальне страхування |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20. Здійснені утримання із заробітної |
3 |
|
4 |
3 |
1 |
плати адміністративного персоналу на |
|
|
|
|
|
соціальне страхування |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
21. Утримано податок з доходів |
11 |
|
12 |
10 |
5 |
фізичних осіб із заробітної плати |
|
|
|
|
|
адміністративного персоналу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
22. Надійшла на склад готова продукція |
1000 |
|
500 |
600 |
1200 |
|
|
|
|
|
|
23. Відвантажена готова продукція |
900 |
|
600 |
1200 |
1800 |
покупцю за ціною реалізації |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
24. Відображена сума ПДВ |
? |
|
? |
? |
? |
|
|
|
|
|
|
25. Сформована собівартість |
500 |
|
250 |
250 |
500 |
реалізованої готової продукції |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26. Надійшли грошові кошти від |
900 |
|
700 |
500 |
1800 |
покупця за раніше відвантажену готову |
|
|
|
|
|
продукцію |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
27. Надійшли в касу грошові кошти для |
300 |
|
400 |
450 |
250 |
виплати заробітної плати |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28. Видана з каси заробітна плата |
250 |
|
400 |
350 |
250 |
|
|
|
|
|
|
29. Перераховано на депонент не |
50 |
|
- |
100 |
- |
отримана вчасно заробітна плата |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30. Витрачено паливо на потреби |
110 |
|
120 |
90 |
130 |
служби збуту |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26
Продовження додатка 2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
31. Надійшли на підприємство основні |
5500 |
5000 |
5000 |
4500 |
|
засоби від постачальника |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
32. |
Відображена сума ПДВ |
? |
? |
? |
? |
|
|
|
|
|
|
33. |
Основні засоби введено в |
5500 |
5000 |
5000 |
4500 |
експлуатацію |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
34. Одержано короткостроковий кредит |
15000 |
10000 |
5000 |
6000 |
|
банку |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
35. Виконано підрядником роботи, |
800 |
1000 |
4000 |
600 |
|
пов’язані з модернізацією обладнання |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
36.Відображена сума ПДВ |
? |
? |
? |
? |
|
|
|
|
|
|
|
37. Сплачено підряднику за виконані |
960 |
1200 |
4800 |
720 |
|
роботи, пов’язані з модернізацією |
|
|
|
|
|
обладнання |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
38. Отримано на розрахунковий |
20000 |
7000 |
5400 |
3000 |
|
рахунок від інших кредиторів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
39. Надійшов на розрахунковий |
1000 |
5500 |
4300 |
2000 |
|
рахунок аванс від покупців |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
40. Списано на фінансовий результат |
? |
? |
? |
? |
|
дохід від реалізації готової продукції |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
41. Списано на фінансовий результат |
? |
? |
? |
? |
|
собівартість реалізованої продукції |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
42. Списано на фінансовий результат |
? |
? |
? |
? |
|
адміністративні витрати |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
43. Списано на фінансовий результат |
? |
? |
? |
? |
|
загальновиробничі витрати |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
44. Списано на фінансовий результат |
? |
? |
? |
? |
|
збутові витрати |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
45. Списано на нерозподілений |
? |
? |
? |
? |
|
прибуток (непокритий збиток) |
|
|
|
|
|
фінансовий результат |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
27
|
|
|
Додаток 3 |
Баланс підприємства на 01________ 20___р. |
|
||
|
|
|
|
АКТИВ |
Код |
На початок |
На кінець |
|
рядка |
періоду |
періоду |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
1. Необоротні активи |
|
|
|
|
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
|
|
|
|
залишкова вартість |
010 |
|
|
|
|
|
|
первісна вартість |
011 |
|
|
|
|
|
|
знос |
012 |
|
|
|
|
|
|
Незавершені капітальні інвестиції |
020 |
|
|
|
|
|
|
Основні засоби: |
|
|
|
|
|
|
|
залишкова вартість |
030 |
|
|
|
|
|
|
первісна вартість |
031 |
|
|
|
|
|
|
знос |
032 |
|
|
|
|
|
|
Довгострокові біологічні активи: |
|
|
|
|
|
|
|
справедлива (залишкова) вартість |
035 |
|
|
|
|
|
|
первісна вартість |
036 |
|
|
|
|
|
|
накопичена амортизація |
037 |
|
|
|
|
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції |
|
|
|
|
|
|
|
які обліковуються за методом участі в капіталі |
040 |
|
|
інших підприємств |
|
|
|
|
|
|
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
|
|
|
|
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
|
|
|
|
|
|
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної |
|
|
|
нерухомості |
055 |
|
|
|
|
|
|
Первісна вартість інвестиційної нерухомості |
056 |
|
|
|
|
|
|
Знос інвестиційної нерухомості |
057 |
|
|
|
|
|
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
|
|
|
|
|
|
Гудвіл |
065 |
|
|
|
|
|
|
Інші необоротні активи |
070 |
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом 1 |
080 |
|
|
|
|
|
|
28
Продовження додатка 3
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
2. Оборотні активи |
|
|
|
|
|
|
|
Виробничі запаси |
100 |
|
|
|
|
|
|
Поточні біологічні активи |
110 |
|
|
|
|
|
|
незавершене виробництво |
120 |
|
|
|
|
|
|
готова продукція |
130 |
|
|
|
|
|
|
товари |
140 |
|
|
|
|
|
|
Векселі одержані |
150 |
|
|
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, |
|
|
|
послуги: |
|
|
|
|
|
|
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
|
|
|
|
|
|
первісна вартість |
161 |
|
|
|
|
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
|
|
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
|
|
|
|
з бюджетом |
170 |
|
|
|
|
|
|
за виданими авансами |
180 |
|
|
|
|
|
|
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
|
|
|
|
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
|
|
|
|
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
|
|
|
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
|
|
|
|
у національній валюті |
230 |
|
|
|
|
|
|
в іноземній валюті |
240 |
|
|
|
|
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом 2 |
260 |
|
|
|
|
|
|
3. Витрати майбутніх періодів |
270 |
|
|
|
|
|
|
4. Необоротні активи та групи вибуття |
275 |
|
|
|
|
|
|
Баланс |
280 |
|
|
|
|
|
|
29
Продовження додатка 3
ПАСИВ |
Код |
На початок |
На кінець |
|
рядка |
періоду |
періоду |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
1. Власний капітал |
|
|
|
|
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
|
|
|
|
|
|
Пайовий капітал |
310 |
|
|
|
|
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
|
|
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
|
|
|
|
|
|
Резервний капітал |
340 |
|
|
|
|
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
|
|
|
|
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
|
|
|
|
|
|
Вилучений капітал |
370 |
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом 1 |
380 |
|
|
|
|
|
|
2. Забезпечення наступних витрат і платежів |
|
|
|
|
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|
|
|
|
|
|
Інші забезпечення |
410 |
|
|
|
|
|
|
Цільове фінансування |
420 |
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом 2 |
430 |
|
|
|
|
|
|
3. Довгострокові зобов'язання |
|
|
|
|
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
|
|
|
|
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
|
|
|
|
|
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
|
|
|
|
|
|
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом 3 |
480 |
|
|
|
|
|
|
4. Поточні зобов'язання |
|
|
|
|
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
|
|
|
|
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими |
510 |
|
|
зобов'язаннями |
|
|
|
|
|
|
|
Векселі видані |
520 |
|
|
|
|
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, |
530 |
|
|
послуги |
|
|
|
|
|
|
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|
|
|
|
|
|
|
30