1 Стадія. Інформаційне забезпечення бюджетного планування.

Передбачає під бір інформації бюджетним комітетом про місію, цілі стратегію, тактику та політику організації; визначальні показники, яких прагне досягнути організація в наступному періоді; умови функціонування організації, очікувані зміни; кадровий потенціал, виробничі потужності, технічне забезпечення; наявність обмежувальних факторів тощо.

2 Стадія. Вибір методів бюджетного планування.

1. за порядком розроблення бюджету – послідовне бюджетне планування, яке полягає в логічній послідовності розробці розпису надходжень та видатків та видатків об’єктів бюджетного планування з метою формування зведеного бюджету організації.

2. за рівнем централізації бюджетного планування – тут використовується метод “зустрічного” бюджетного планування . передбачає передання зверху вниз орієнтованих бюджетів, їх опрацювання центрами відповідальності та передачу у зворотному порядку для формування бюджету усієї організації.

3. за способом розрахунку планових бюджетних показників – метод поопераційного бюджетного планування передбачає формування бюджетів за певними операціями (вхідна логістика, виробництво, вихідна логістика, маркетинг і збут, після збутове обслуговування, матеріально технічне постачання).

4. за рівнем пристосування бюджетного планування до змін внутрішнього та зовнішнього середовища функціонування підприємства – метод гнучкого бюджетного планування має на меті одночасну розробку декількох варіантів бюджету для різних діапазонів ділової активності із врахуванням песимістичних та оптимістичних прогнозів.

3 Стадія. Визначення видів, кількості , форм та структури бюджетів організації.

На ТзДВ “Назко” як на малому підприємстві немає необхідності у формуванні значного переліку бюджетів, тому в організації формується бюджети замовлень на виготовлення продукції, бюджетний баланс, бюджети конкретних інвестиційних проектів, бюджет усієї організації, бюджет руху грошових коштів.

4 Стадія. Консолідація бюджетних показників.

Передбачає формування моделі консолідації (узгодження, зведення) показників проміжних бюджетів, установлення взаємозв’язків між ними, виконання відповідних розрахунків з метою формування зведеного бюджету організації.

5 Стадія. Формування бюджету організації.

Зведений бюджет організації є узагальненим розписом надходжень та видатків за усією організацією.

Етап 6. Вибір адміністративних важелів (політики, процедур, правил) досягнення планових параметрів.

Політика – виготовлення якісних виробів, та увага до потреб споживачів.

Процедурами є правила роботи на робочому місці, точна конструкція виробу і т.д.

Правилом є порядок підписання документів, правила поведінки у надзвичайних ситуаціях на виробництві, тобто техніка безпеки.

Етап 7.Формування поточного плану.

Результатом поточного плану є розроблений на підприємстві план, який включає такі елементи: бюджет, система планових параметрів, сильні та слабкі сторони організації, перелік заходів щодо досягнення планових параметрів.

Етап 8. Деталізація поточного плану за центрами виконання (відповідності).

У взуттєвій фабриці є такі види центрів відповідальності: центри вартості, центри видатків, центри обороту, центри прибутків, центри інвестицій. Їх характеристику та участь у реалізації поточного плану розглянуто за допомогою табл.4.

Таблиця 4

Види та характеристика центрів відповідальності

Види центрів відповідальності	Підрозділи організації, що належать до конкретних центрів відповідальності	Функціональна характеристика центрів відповідальності	Участь у реалізації заходів щодо досягнення планових показників на засадах бюджету
Центри вартості	Фарбувальний цех, цех склеювання, цех виготовлення захисних і водовідштовхуючих мембран, цех пошиття, пресувальний цех.	Виробничі підрозділи, що створюють нову вартість. Вони належать до моделі “вхід-вихід”, оскільки можливо підрахувати усі затрати на їх діяльність та оптимальні результати у натуральних та кількісних показниках	- освоєння виробництва нових видів продукції;
Центри видатків	Бухгалтерія, господарський відділ ,відділ матеріально- технічного постачання, фінансовий відділ, патентно-ліцензійний відділ, планово-виробничий відділ, відділ налагодження, відділ дизайну, технологічний відділ	Підрозділи, результати діяльності яких важко оцінити за звичайними критеріями. Методи обліку та аналізу не дозволять установити за короткий термін залежність між розміром витрат на функціонування таких підрозділів та покращення загальних результатів	- модернізація конструкцій та технічних характеристик виробів; - модернізація технології виробництва; - розробка прогресивних стандартів;
Центри обороту	Відділ збуту	Комерційні служби підприємств або їх підрозділи. Їхньою основною метою є отримання якнайбільшого прибутку, реалізувавши наявні запаси готової продукції	Організація збуту продукції підприємства, формування мережі фірмових магазинів, укладання та супровід контрактів купівлі-продажу.
Центри прибутків	Фірмові магазини	Це автономні одиниці: філії, дочірні підприємства, представництва. Контролюються лише їх результати – прибутки, але не шляхи досягнення цих результатів	Зростання загального прибутку за рахунок розширення ринків збуту продукції підприємства
Центри інвестицій	Директор, гол. бухгалтер, бухгалтерія, заступник з питань виробництва, заступник з економічних питань, фінансовий відділ	Це керівники інституційного рівня та фінансово-економічні управлінські служби, які контролюють вартість та результати вкладених активів	- залучення інвестицій для реалізації проектів

Як вказувалось вище, тактичне планування на підприємстві передбачає крім поточного ще й оперативне планування, яке спрямоване на формування вузьких, деталізованих, короткотермінових планів, що присвячені конкретним питанням діяльності підприємства та формуються у розвиток поточних планів. На підприємстві використовується широкий перелік оперативних планів у різних сферах. У сфері фінансового планування розробляється платіжний календар, касовий план тощо; у плануванні робочого часу фонд робочого часу, графік робочого календаря, табель робочого часу тощо; у сфері постачання на ринок товару - графік постачання.