Звіт з приктики

Аналіз балансу виконання кошторису видатків Львівського управління комітету фізичного виховання та спорту за 2011-2012рр. продемонстрував динаміку спаду,валют а балансу в порівнянні з минулим роком зменшилась на-1’756’731грн. і становить у звітному році 1’499’804грн.

Також відбулись зміни і по інших показниках, спостерігаєть спад, до цого призвело зменшення фінансування з боку держави та знос основних засобів. Позитивно те, що кредиторська заборгованість зменшилась а також дебіторська.

Щодо аналізу кошторису видатків Львівського управління комітету фізичного виховання та спорту за 2011-2012рр. з економічного аналізу виконання кошторису видатків по загальних показниках. З цією метою всі видатки групуються по кодах економічної класифікації видатків. Для проведення даного аналізу необхідно скористаємося даними звіту про виконання кошторису установи по бюджетних асигнуваннях [3]

Таблиця 3.2

“Аналіз виконання кошторису видатків Львівського управління комітету фізичного виховання та спорту ” за 2011р

Показники	КЕВК	По кошторису				Фактично			Відхилення
		сума	%		Сума		%	сума		%
Оплата праці працівників в бюджетних установ	1110	801400	70,63		801448		70,09	+48		-0,54
Нарахування на заробітну плату	1120	290210	25,58		291557,51		25,50	+1347,51		-0,08
Придбання товарів і послуг	1130	14524	1,28		19600,83		1,71	+5076,83		0,43
Предмети, матеріали, обладнання та інвентар	1131	2900	0,26		5023,19		0,44	+2123,19		0,18
Послуги зв’язку	1138	6974	0,61		6798,10		0,59	-175,9		-0,02
Оплата інших послуг та інші видатки	1139	4650	0,41		7779,54		0,68	+3129,54		0,27
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв	1160	28450	2,51		30850,56		2,70	+2400,56		0,19
Продовження таблиці 3.2
Оплата водопостачання та водовідведення	1162	1150	0,10		1146,46		0,10	-3,54		0,00
Оплата електроенергії	1163	9200	0,81		11694,89		1,02	+2494,89		0,21
Оплата природного газу	1164	17700	1,56		17429,21		1,52	-270,79		-0,04
Оплата інших комунальних послуг	1165	400	0,04		580		0,05	+180		0,01
Всього поточних видатків	1000	1134584	100	1143456,90			100	8872,90		-
Капітальні видатки	2000	0	-	0			-	0		-
Видатки – усього		1134584	100	1143456,90			100	8872,90		-

Аналізовані дані показали, що основну частину видатків зЛьвівського управління комітету фізичного виховання та спорту займають видатки на оплату праці працівників, котрі йдуть по 1110 коду економічної класифікації видатків. Так у відсотковому відношенні вони склали по кошторису 70,63%, тобто 801400 грн., а фактично 70,09%, тобто 801448 грн. звідси випливає, що фактична сума виплаченої зарплати робітникам Коломийського УДКС є більшою від тої, котра виділена по кошторису на 48 грн., проте у відсотковому відношенні їх частка в загальній величині видатків зменшилась на 0.54.

Також відбулось збільшення ще і по 1120 коду економічної класифікації видатків, тобто по видатках на нарахування на заробітну плату Коломийського УДКС, на суму 1347,51грн.( -0.08%). Також спостерігається збільшення фактичної суми виділеної на придбання товарів і послуг по кодах 1130 (придбання товарів і послуг), 1131 (предмети, матеріали, обладнання та інвентар) та 1139 (оплата інших послуг). Фактичне значення видатків по 1138, 1162,1164 кодах є меншою за суму кошторисного призначення на 175,9 грн., 3,54 грн. та 270,79грн. відповідно, проте у відсотковому відношенні їх частка в загальній величині видатків значно не зменшилась на - 0,02%, 0%, та –0.1% .

Всього по кошторису спостерігалось перевищення фактичних видатків над кошторисним призначенням на суму 8872,9 грн., що призвело до витрачання бюджетних коштів на загальну суму 265808 грн.

Таблиця 3.3

“Львівського управління комітету фізичного виховання та спорту ” за 2010р.

Показники	КЕВК	По кошторису				Фактично			Відхилення
		сума	%		Сума		%	Сума		%
Оплата праці працівників бюджетних установ	1110	847900	70,03		837460		68,51	-10440		-1,52
Нарахування на заробітну плату	1120	308047	25,44		305928,36		25,03	-2118,64		-0,42
Придбання товарів і послуг	1130	30750	2,54		34634,68		2,83	3884,68		0,29
Предмети, матеріали, обладнання та інвентар	1131	6300	0,52		5209,68		0,43	-1090,32		-0,09
Оплата послуг крім комунальних	1134	24400	2,02		29355		2,40	4955		0,39
Інші видатки	1135	50	0,00		70		0,01	20		0,00
Видатки на відрядження	1140	80	0,01		275,30		0,02	195,3		0,02
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв	1160	24060	1,99		33560,15		2,75	9500,15		0,76
Оплата водопостачання та водовідведення	1162	720	0,06		298,47		0,02	-421,53		-0,04
Оплата електроенергії	1163	6940	0,57		13449,33		1,10	6509,33		0,53
Оплата природного газу	1164	14000	1,16		18467,35		1,51	4467,35		0,35
Оплата інших комунальних послуг	1165	2400	0,20		1345		0,11	-1055		-0,09
Всього поточних видатків	1000	1210837	100	1211858,49			99,13	1021,49		-0,87
Капітальні видатки	2000	0	-	10596			0,87	10596		0,87
Видатки - усього		1210837	100	1222454,49			100,00	11617,5		0,00

Як і в попередньому році, аналізовані дані показали, що основну частину видатків Львівського управління комітету фізичного виховання та спорту займають видатки на оплату праці працівників, котрі йдуть по 1110 коду економічної класифікації видатків. Так у відсотковому відношенні вони склали по кошторису 70,03%, тобто 847900 грн., а фактично 68,51%, тобто 837460 грн. звідси випливає, що фактична сума виплаченої зарплати робітникам управління комітету є меншою від тої, котра виділена по кошторису на 10440 грн., або на 1,52%.

Також відбулось зменшення ще і по 1120 коду економічної класифікації видатків, тобто по нарахуванню на заробітну плату, на суму 2118,64грн.

(-0.42%). А от фактичне значення видатків по 1130 та 1134 кодах перевищило суму кошторисного призначення на 3884,68 (0,29%) грн. та 4955 (0,39%)грн. Зменшення спостерігається також по коду 1162 та 1165 відповідно, фактичне значення по оплаті за водопостачання та оплаті інших комунальних послуг є меншою від тої, котра виділена по кошторису, а саме на 421,53грн (0,04%) та1055грн. (0,09%).

У показниках які залишилися фактичне значення переважає кошторисне.

Всього по кошторису спостерігалось перевищення фактичних видатків над кошторисним призначенням на суму 11617,5 грн., , що призвело до витрачання бюджетних коштів на загальну суму 1222454,49 грн.

Таке співставлення дозволяє виявити недовитрачання та перерозхід виділених з бюджету коштів та забезпечує систематичний контроль за процесом виконання кошторису видатків. Подібні факти можуть бути результатом збільшення видатків понад виділені бюджетні асигнування по одних кодах при недовикористанні коштів по інших кодах економічної класифікації. По загальному правилу їх наявність свідчить про порушення принципу цільового використання бюджетних асигнувань, що призводить до погіршення утримання установи та обслуговування контингентів.

РОЗДІЛ 4. ПРОЦЕС СКЛАДАННЯ КОШТОРИСІВ В КОМІТЕТІ ФІЗИЧНОГО ВИХОВАННЯ ТА СПОРТУ МІНІСТЕРСТВА ОСВІТИ І НАУКИ МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ.

Кошторис бюджетних установ — це документ, який підтверджує повноваження щодо отримання доходів та здійснення видатків, ви-значає обсяг і спрямування коштів для виконання своїх функцій та досягнення цілей, визначених на рік, відповідно до бюджетних по-вноважень. По структурі кошторис складається з двох частин: доходи та видатки. В свою чергу доходи і видатки плануються за рахунок: загального фонду бюджету та спеціального фонду.

Видатки плануються в сумі, що не перевищує запланованих доходів. При цьому розподіл видатків в кошторисі здійснюється за повною економічною класифікацією видатків. В процесі бюджетного планування крім складання кошторису доходів та видатків складаються також такі документи:

1. План асигнувань загального фонду бюджету — це помісячний розподіл бюджетних асигнувань (за винятком надання кредитів з бюджету), затверджених у загальному фонді кошторису за скороченою ЕКВ. Регламентує протягом року взяття бюджетних зобов’язань та здійснення платежів. В цьому документі відображається видатки по загальному фонду за скороченою класифікацією:

1110 — Видатки на оплату праці.

1120 — Відрахування на соціальні заходи.

1160 — Комунальні послуги та енергоносії.

5000 — інші.

2. План надання кредитів із загального фонду бюджету — помісячний розподіл надання кредитів з бюджету, затверджених у загальному фонді кошторису за класифікацією кредитування бюджету. Регламентує протягом року взяття бюджетних зобов’язань та здійснення платежів.

3. План спеціального фонду бюджету (за винятком власних надходжень) — це помісячний розподіл бюджетних асигнувань (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), затверджених у спеціальному фонді кошторису, за скороченою формою економічної класифікації видатків або класифікацією кредитування бюджету, який регламентує протягом року взяття бюджетних зобов’язань та здійснення платежів, в розрізі доходів за кодами класифікації доходів бюджету, фінансування бюджету за кодами класифікації фінансування бюджету за типом боргового зобов’язання, повернення кредитів до спеціального фонду бюджету за кодами програмної класифікації видатків та кредитування бюджету і класифікації кредитування бюджету.

4. План використання бюджетних коштів — це розподіл бюджетних асигнувань, затверджених у кошторисі за повною економічною класифікацією видатків та класифікацією кредитування бюджету (за планом надаються кошти одержувачам бюджетних коштів).

5. Помісячний план використання бюджетних коштів — це помісячний розподіл бюджетних асигнувань, затверджених у кошторисі за скороченою економічною класифікацією видатків, який регламентує для ВНЗ I–IV рівнів акредитації та наукових установ, що утримуються за рахунок бюджетних коштів протягом року взяття бюджетних зобов’язань та здійснення платежів. Всі ці документи є невід’ємною частиною кошторису і затверджуються разом з ним. Форма кошторису та вказаних вище документів (планів) затверджуються Міністерством фінансів. Кожна бюджетна установа незалежно від того, чи веде вона облік самостійно, чи обслуговується централізованою бухгалтерією для забезпечення своє діяльності складає індивідуальний кошторис, план асигнувань загального фонду бюджету, плани надання кредитів із загального фонду бюджету, плани спеціального фонду за кожною виконуваною нею бюджетною програмою (функцією), а вищі навчальні заклади та наукові установи також індивідуальні плани використання бюджетних коштів та індивідуальні помісячні плани використання бюджетних коштів. Головні розпорядники на їх основі складають зведені кошториси та зведені плани асигнувань загального фонду бюджету, зведені плани надання кредитів із загального фонду бюджету, зведені плани спеціального фонду для подання їх в Мінфін, Мінфін Автономної Республіки Крим, місцевим фінансовим органам та органам Держказначейства. Кошти установам виділяються тільки при наявності затвердженого кошторису та вказаних планів. Для одержувачів бюджетних коштів — госпрозрахункових організацій, що не мають статусу бюджетної установи, кошти виділяються через розпорядників бюджетних коштів та витрачають їх на основі плану використання бюджетних коштів.

Львівське обласне відділення Комітету з фізичного виховання та спорту Міністерства освіти і науки, молоді та спорту України складає індивідуальний кошторис, плани асигнувань, штатний розпис та інші обов'язкові документи за затвердженою формою. За процес складання і кошторису відповідає бухгалтерія на чолі з головним бухгалтером, здійснюються детальні розрахунки, що обґрунтовують кожну статтю видатків. Розрахунки обов'язково надаються вищому розпоряднику, котрим виступає начальник відділення, для перевірки та узгодження запланованих видатків. [7]

Видатки плануються в сумі, що не перевищують надходження по загальному фонду, а по спеціальному - ще і включаючи залишки коштів.

В частині доходів по загальному фонду зазначають суму коштів, що доведена вищим розпорядником на основі лімітної довідки. В цій же сумі визначають видатки установи за напрямками їх використання.

Суми видатків в кошторисі відображаються за повною економічною класифікацією видатків та повинні бути обґрунтовані відповідними розрахунками.

Плануючи видатки по загальному фонду беруть до уваги основні виробничі показники та контингенти матеріально-технічну базу тощо, які доводяться вищим розпорядником.

Розраховують чисельність штатних працівників відповідно до нормативів та розраховується фонд оплати праці, відрахування на соціальні заходи, розраховуються матеріальні видатки, капітальні видатки та інші, що необхідні для виконання поставлених завдань. При цьому використовують інструкції та вказівки Держказначейства, Мінфіну, вищого розпорядника щодо розрахунків кожного виду видатків.

Для обґрунтування фонду оплати праці складають Штатний розпис - це документ в якому приводяться перелік штатних працівників бюджетної установи, приводяться їх посадові оклади, доплати та надбавки та їх запланований фонд оплати праці на місяць та на рік. Він є невід'ємним додатком до кошторису. [3]

За даними про видатки на оплату праці визначають суму нарахувань на заробітну плату до фондів соціального страхування та Пенсійного фонду за встановленими фондами соціального страхування ставками нарахувань.

Львівське обласне відділення Комітету з фізичного виховання та спорту Міністерства освіти і науки, молоді та спорту України використовує таку нориатино – правову базу:

1. Бюджетний кодекс від 8 липня 2010 р. № 2456-VI.

2. Порядок складання, розгляду, затвердження і основні вимоги до виконання кошторисів бюджетних установ. Постанова КМУ від 28.02.2002 р. 228.

3. Порядок обслуговування державного бюджету за видатками. Наказ ДКУ № 89 від 25.05.2004 р.

4. Про затвердження Порядку відкриття рахунків у національній валюті в органах Державного казначейства. Наказ ДКУ № 221 від 02.12.2002 р.

5. Порядок обліку зобов’язань розпорядників бюджетних коштів в органах державного казначейства України. Затверджений наказом ДКУ від 09.08.2004 р. № 136.

РОЗДІЛ 5. ОХОРОНА ПРАЦІ В КОМІТЕТІ ФІЗИЧНОГО ВИХОВАННЯ ТА СПОРТУ МІНІСТЕРСТВА ОСВІТИ І НАУКИ МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ.

Базою проходження практики було Львівське обласне відділення Комітету з фізичного виховання та спорту Міністерства освіти і науки, молоді та спорту України, який здійснює правове, кадрове, організаційне, матеріально-технічне, інформаційно-аналітичне, методичне та інше забезпечення діяльності комітету, систематичну перевірку виконання нормативно-правових актів вищих органів влади, розпоряджень і доручень голови комітету.

У зв’язку з невеликою чисельністю персоналу, Львівське обласне відділення Комітету з фізичного виховання та спорту Міністерства освіти і науки, молоді та спорту України не створювало службу з охорони праці. Відповідальність за стан охорони праці несе заступник начальника. Обов'язки, права та відповідальність посадової особи за виконання покладених на них функцій з питань охорони праці передбачені посадовою інструкцією.

Провівши аудит нормативно-правових актів, якими повинні керуватись в своїй роботи співробітники установи, було з’ясовано, що основні документи є в наявності в Львівському обласному відділенні Комітету з фізичного виховання та спорту Міністерства освіти і науки, молоді та спорту України та відповідають чинному законодавству. [6]

Львівському обласному відділенні Комітету з фізичного виховання та спорту Міністерства освіти і науки, молоді та спорту України затверджено колективний договір, в якому включено такі заходи по охороні праці: виконати в повному обсязі комплексні заходи щодо досягнення встановлених нормативів безпеки, гігієни праці та виробничого середовища, підвищення існуючого рівня охорони праці, запобігання випадкам виробничого травматизму; при прийнятті на роботу працівника і в процесі роботи проводити в установлені строки навчання та інструктаж з питань охорони праці; працівники мають право відмовитися від дорученої роботи, якщо при виконанні такої роботи створюється ситуація, небезпечна для їхнього життя і здоров’я, а також для життя і здоров’я інших людей і навколишнього середовищ, якщо такі умови прямо не передбачені трудовими договорами; забезпечення страхування працівників від нещасних випадків і професійних захворювань у порядку і на умовах, визначених законодавством; забезпечити миючими засобами працівників, робота яких пов’язана з забрудненням; організувати повсякденну роботу та належне утримання місць загального користування; проводити при необхідності атестацію робочих місць з умов праці, її результати використання для розробки заходів по приведенню виробничого середовища і характеру праці у відповідність із стандартами безпеки праці та санітарними нормами і правилами; аналізувати причини нещасних випадків за підсумками кварталу, півріччя і року та розробляти і здійснювати заходи їх запобігання.

Львівському обласному відділенні Комітету з фізичного виховання та спорту Міністерства освіти і науки, молоді та спорту України встановлено 5-ти денний робочий тиждень, субота та неділя – вихідні. Фонд робочого часу складає 40 годин на тиждень. Напередодні святкових і неробочих днів тривалість роботи працівників скорочується на одну годину.

За зразкове виконання трудових обов’язків, підвищення продуктивності праці, поліпшення якості продукції, тривалу і бездоганну роботу, новаторство в праці і за інші досягнення в роботі до працівників застосовуються такі заохочення:

• оголошення подяки;

• видача премії, доплат, надбавок;

• нагородження почесною грамотою.

До Апарату у Львівському обласному відділенні Комітету з фізичного виховання та спорту Міністерства освіти і науки, молоді та спорту України рік асигнуються кошти на проведення заходів з охорони праці.

Для покращення умов праці у Львівському обласному відділенні Комітету з фізичного виховання та спорту Міністерства освіти і науки, молоді та спорту України проводиться атестація робочих місць за умовами праці. Основна мета атестації полягає у регулюванні відносин між начальником або уповноваженим органом і працівниками у галузі реалізації прав на здоров’я та безпечні умови праці, пільгове пенсійне забезпечення та компенсації. Атестація проводиться згідно методичним рекомендаціям щодо проведення атестації робочих місць за умовами праці, затвердженими Мінпраці і МОЗ.