Іі Практична частина

Завдання 6:

Максимальна роздрібна ціна на сигарети без фільтра “Ватра” становить 4,43 грн., без ПДВ і акцизного збору – 2,67 грн. Фактичні обсяги реалізації сигарет без фільтра – 5 000 пачок (у пачці – 30 шт.). Ставка податку специфічна становить 72,70 за 1тис.шт., а адвалерна – 12%. Мінімальне акцизне податкове зобов'язання становить 95,40 грн. за 1 тис.шт.

Визначити суму акцизного збору та ПДВ.

з/п	Розрахунок акцизного збору	Сигарети без фільтра ,грн.
Умова:
1.	Максимальна роздрібна ціна	4,43
	- без ПДВ і акцизного збору	2.67
2.	Фактичні обсяги реалізації сигарет з фільтром:
2а.	Пачок	5000
2б.	Штук	150000
3.	Ставка акцизного збору, перерахована на 1 сигарету	0,0727
4.	Ставка акцизного збору у відсотках до обороту	12
5.	мінімальне податкове обмеження для сигарет з фільтром	95,4 за 1000 штук
Розрахунки:
1.	Оборот з реалізації, обчислений за максимальною роздрібною ціною (без ПДВ та акцизного збору)	13350 (2,67грн х 5000 пачок)
2.	Сума акцизного збору за специфічною ставкою	10905 (150000 х 0,0727)
3.	Сума акцизного збору за адвалерною ставкою	1602 (13350грн х 0.12)
4.	Загальна сума акцизного збору, обчислена одночасно за ставкою акцизного збору у твердих сумах та у відсотках до обороту з реалізації товару	12507 (10905грн + 1602 грн)
5.	Мінімальне податкове обмеження зобовязання з акцизного збору для обсягу реалізації за звітний період	14310 (95.4грн : 1000 шт. х 150000 шт.)
6.	Сума акцизного збору, що береться до нарахування за звітний період (беремо до нарахування більшу із сум, обрахованих у рядках)	14310 (14310 грн > 12507 грн)

ПДВ =4.43грн*5000шт-14310грн=7840/6=1306,667грн

Отже,ПДВ=1306.667грн,а АЗ=14310 грн,що підлягають сплаті до бюджету.

Завдання 36

Протягом звітного періоду підприємством було виготовлено та реалізовано продукції за даними, наведеними в табл.

Назва	Обсяг виробництва, шт.	Обсяг продажу(реалізації), шт.	Ціна за одиницю товару (без ПДВ), грн..
А	5 000	4 000	100,0
Б	4 2000	4 500	90,5
В	6 400	7 000	80,0
Г	800	650	102,0

Вартість оплачених транспортних послуг (без ПДВ) – 26000 грн.

Вартість оплаченого капітального ремонту (з ПДВ) – 40000 грн.

Вартість придбаних напівфабрикатів (з ПДВ) – 64000 грн.

Всі операцій проведені у звітному місяці. Необхідно: обчислити суму ПДВ, що належить до сплати та нарахувати податок на прибуток.

Розв’язання:

1.Визначаю чистий дохід від реалізації продукції:

4000*100+4500*90,5+7000*80+650*102=1433550грн

2.Нараховую ПДВ(20%):

1433550*0.2=286710 грн.

3.Утримую ПДВ:

40000:6=6666,67 грн

64000:6=10666,67 грн

4.Визначаю суму ПДВ до сплати:

286710 +6666,67+10666,67=304043,34грн.

5.Визначаю прибуток до оподаткування:

1433550 -26000-33333,33 -53333,33=1320883,33грн

6.Нараховую податок на прибуток (18%):

1320883,33*0,18=237758,9994грн.

Отже, сума пдв, що підлягає сплаті -304043.34грн, а податку на прибуток-237758,9994грн

Висновки:

Податок на доходи фізичних осіб — загальнодержавний податок, що стягується з доходів фізичних осіб (громадян — резидентів) і не резидентів, які отримують доходи з джерел їх походження в Україні.

Об'єктом оподаткування резидента є:

• загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;

• доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);

• іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Об'єктом оподаткування нерезидента є:

• загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;

• доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування

Платниками рентної плати є суб’єкти господарювання, які експлуатують об’єкти магістральних трубопроводів та надають (організовують) послуги з транспортування (переміщення) вантажу трубопроводами України.

Платником рентної плати за транзит природного газу територією України є уповноважений Кабінетом Міністрів України суб’єкт господарювання, який надає (організовує) послуги з його транзиту територією України.

Ставки оподаткування становлять:

а) 1,67 гривні за транзитне транспортування 1000 куб. метрів природного газу за кожні 100 кілометрів відстані відповідних маршрутів його транспортування;

б) 4,5 гривні за транспортування однієї тонни нафти магістральними нафтопроводами;

в) 4,5 гривні за транспортування однієї тонни нафтопродуктів магістральними нафтопродуктопроводами;

г) 5,1 гривні за транзитне транспортування однієї тонни аміаку за кожні 100 кілометрів відстані відповідних маршрутів його транспортування.