41665,51 ≈ 41666 Працівників

В свою чергу загальна чисельність основних робітників підприємства становить:

Чор(сум) = 80153+41666=121819 (люд.)

3. Визначаємо чисельність інших категорій працюючих на підприємстві. Дані розрахунки слід виконувати, використовуючи вихідні дані, а саме пункти 12-15 вихідних даних. Отже, структура працівників підприємства має наступний вигляд:

1. Чисельність допоміжних робітників (Чдр), які обслуговують виробництво продукції А і Б становить 17% від чисельності основних робітників, люд.:

(люд)

2. Звідси загальна чисельність робітників становить:

(люд)

3. Чисельність ІТП, розраховується як 15% від чисельності всіх робітників:

(люд)

4. Чисельність службовців становить:

(люд)

5. Чисельність молодшого обслуговуючого персоналу становить:

(люд)

4. Загальна чисельність працівників підприємства в свою чергу розраховується як сума всіх категорій працівників підприємства:

176586 (люд)

Таблиця 4

Річний (плановий) бюджет робочого часу одного працівника*

№ п/п	Структура часу	Одиниця виміру	Фактичний час
1	2	3	4
1	Календарний фонд часу	днів	366
2	Кількість неробочих днів - всього, в т.ч.:	днів	104
	- вихідних	днів	94
	- святкових	днів	10
3	Номінальний фонд часу працівника	днів	262
4	Неявка на роботу, всього, в т.ч.:	днів	23,6
	- чергові і додаткові відпустки;	днів	13,356
	- відпустки у зв'язку з пологами;	днів	0,504
	- відпустки учнів за професіями;	днів	0,504
	- невиходи через хворобу;	днів	6,3
	- виконання громадських обов'язків;	днів	0,756
	- прогули (за фактом);	днів	0,756
	- цілоденні простої (за фактом)	днів	0,756
5	Явочний робочий час	днів	242,38
6	Номінальна тривалість робочого дня	год.	8
7	Витрати часу (регламентовані законом) - всього, в т.ч.:		0,024
	- для зайнятих в шкідливих умовах праці;		0,008
	- для матерів-годувальниць;		0,008
	- для підлітків;		0,008
	- внутрішньозмінні простої (за фактом);		-
8	Дійсний річний фонд робочого часу одного працівника	год.	2096

* ПриміткаРозрахунки проведені за даними 2005 р. Приймаємо річний бюджет робочого часу одного робітника на рівні – 2096 год.

7. Визначаємо величину річного фонду заробітної плати (за категоріями працюючих), тис. грн. Дані розрахунки проводяться для працівників з різними формами оплати праці:

• Для працівників з погодинною формою оплати праці використовуються такі формули:

, (2.7.1)

, (2.7.2)

, (2.7.3)

де ФОП(і) – це загальний фонд оплати праці і-ої категорії працюючих, тис. грн.;

ФОПос(і) – це фонд основної заробітної платні і-ої категорії працюючих, тис. грн.;

ФОПдод(і) – це фонд додаткової заробітної платні і-ої категорії працюючих, тис. грн.;

Тст(і) – середньогодинна тарифна ставка і-ї категорії працівників, грн./год

ЗПдод – залежність додаткової зарплати і-ої категорії працюючих від основної (вихідні дані);

Ч(і) – чисельність працівників і-ої категорії.

• Для працівників, оплата праці яких формується від посадового окладу, слід використовувати такі формули:

, (2.7.4)

де ФОПос(і) – це фонд основної заробітної платні і-ої категорії працюючих, тис. грн.;

Покл – посадовий оклад і-ої категорії працюючих, грн. на особу;

1. Фонд основної заробітної плати основних робітників, які працюють за відрядною формою оплати праці розраховується за формулою 2.7.1. При цьому фонди основної заробітної платні для працівників, які виготовляють різні види продукції формуються окремо, для працівників, що займаються виробництвом:

• Виробу А: грн.

• Виробу Б: грн.

• Виробів А і Б (разом): ∑ФОПос(ор) = 302401238,4+157197484,8 = 459598723,2 грн.

1. Фонд додаткової заробітної плати основних робітників розраховується з використанням формули 2.7.2. При цьому фонди додаткової заробітної платні формуються також в розрахунку на кожен вид продукції окремо, та всю продукцію в цілому:

• Виробу А: грн.

• Виробу Б: грн.

• Виробів А і Б (разом): ∑ФОПдод(ор) = 18446475,54+9589046,573 = 28035522,11 (грн.)

1. Сумарний річний фонд заробітної плати основних робітників розраховується за формулою 2.7.3:

• Виробу А: грн.

• Виробу Б: грн.

• Виробів А і Б (разом): ∑ФОПдод(ор) = 320847713,94+166786531 = 487634244,94 грн.

4. Фонд основної заробітної плати допоміжних робітників з почасовою формою оплати праці розраховується за формулою 2.7.1:

грн..

5. Фонд додаткової заробітної плати допоміжних робітників розраховується за формулою 2.7.2:

грн.

6. Фонд основної заробітної плати ІТП формується за посадовими окладами, а отже, для розрахунку ФОПос слід використовувати формулу 2.7.4:

тис. грн.

7. Фонд додаткової заробітної плати ІТП формується з використанням формули 2.7.2:

тис. грн.

8. Фонд основної заробітної плати службовців розраховується з використанням формули 2.7.4:

тис. грн.

9. Фонд додаткової заробітної плати службовців визначається за формулою 2.7.2:

тис. грн.

10. Фонд основної заробітної плати МОП за посадовими окладами розраховується за формулою 2.7.4:

тис. грн.

11. Фонд додаткової заробітної плати МОП, тис. грн.

тис. грн.

12. Річний (сумарний) фонд заробітної плати всіх працівників підприємства розраховується за формулою:

(2.7.5)

Результати всіх розрахунків зводимо в таблицю 5, де використовуючи формулу 2.7.5 знаходимо річний ФОП.

Таблиця 5

Річний фонд оплати праці виробничого персоналу

Категорії виробничого персоналу	Основна зарплата, тис. грн.	Додаткова зарплата тис. грн.	Сумарний ФОП, тис. грн.
1	2	3	4
Основні виробничі робітники:
а) на виріб А;	302401,24	18446,48	320847,71
б) на виріб Б;	157197,48	9589,05	166786,53
в) Всього:	459598,72	28035,53	487634,24
Допоміжні виробничі робітники *:
а)зайняті обслуговуванням устаткування;	33858,366	1692,918	35551,284
б) всі інші	22572,244	1128,612	23700,856
в) Всього:	56430,61	2821,53	59252,14
ІТП	9621	1443,15	11064,15
Службовці	3990,08	399,08	4389,16
МОП	1632,64	244,896	1877,536
Усього:	531273,05	32944,186	564217,226

* ПриміткаУмовно приймаємо, що чисельність допоміжних робітників, зайнятих обслуговуванням устаткування складає 60% від загальної чисельності допоміжних робітників, всі інші - 40%.

8. Визначаємо витрати на утримання і експлуатацію устаткування. Результати розрахунків вносимо в таблицю 6. Отже, згідно з методичними вказівками визначаємо витрати на утримання і експлуатацію устаткування:

Векспл = 35551,284+37,5*35551,284/100+70/100*4047960,717+0,5/100*1510,32=2882463,069 грн.

Далі розраховуємо значення витратна ремонт устаткування і транспортних засобів:

Врем т/з= 8/100*(1762,04+5286,12+5034,4)= 966,6048 тис. грн.

Далі визначаємо витрати на внутрішньозаводське переміщення вантажів як 1% від попередніх витрат, це становить 9,67 тис. грн. Вартість зносу малоцінного і швидкозношуваного інструменту і пристроїв визначається як 0,5% від витратна ремонт устаткування і транспортних засобів і становлять 4,835 тис. грн.

Таблиця 6

Кошторис витрат на утримання та експлуатацію устаткування

№ з/п	Статті витрат	Сума тис. грн.
1	2	3
1	Амортизація устаткування, транспортних засобів, ЕОМ та інформаційної техніки	1510,32
2	Проценти (орендна плата) за користування основними фондами технологічного призначення	0,00
3	Витрати на експлуатацію устаткування (тех.огляд, обслуговування)	2882,46
4	Витрати на ремонт устаткування і транспортних засобів	966,60
5	Витрати на внутрішньозаводське переміщення вантажів	9,67
6	Вартість зносу малоцінного і швидкозношуваного інструменту і пристроїв	4,83
7	Інші витрати	-
8	Усього:	5373,88

9. Визначаємо загальновиробничі (цехові) витрати, тис. грн. Розрахунки ведуться послідовно згідно з таблиці 7:

1. Витрати на управління виробництвом розраховуються (Вупр) за формулою:

, (2.9.1)

Отже, Вупр = (40/100*11064,15+30/100*4389,16+25/100*1877,536)*1,375=8541,214 тис. грн.

2. Оплата службових відряджень розраховується як 1% від суми Вупр і становить 85,4 тис. грн.

3. Амортизація будівель, споруд цехового призначення розраховується як 45% від розміру амортизаційних відрахувань ОФ групи І і розраховується: (261,789*0,45=117,8 тис. грн.)

4. Сплата процентів за використання основних фондів (орендна плата) загальноцехового призначення в даних розрахунках не формується.

5. Витрати на удосконалення технологій та організації виробництва (Ворв) розраховуються за формулою:

, (2.9.2)

Результат розрахунку даного показники подано в таблиці 7.

6. Витрати на обслуговування виробничих процесів (Вовп) розраховуються за формулою:

, (2.9.3)

7. Витрати на пожежну і сторожову охорону розраховуються як 1% від сумарного фонду оплати праці всіх працівників підприємства (ФОПсум).

8. Витрати зносу малоцінного та швидкозношувального цехового інвентарю розраховуються як 2% від суми амортизації будівель, споруд цехового призначення (пункт 9.3).

9. Платежі з обов'язкового страхування майна розраховуються як 0,1% від загальної балансової вартості ОФ (таблиця 3).

10. Розмір інших витрат визначається як 65% від суми витрат на обслуговування виробничих процесів (пункт 9.6).

11. Використовуючи методику розрахунків наведену в пунктах 9.1 – 9.10 заповнюємо таблицю 7.

Таблиця 7

Загальновиробничі витрати

№ з/п	Статті витрат	Сума тис. грн.
1	2	3
1	Витрати на управління виробництвом	8541,214
2	Оплата службових відряджень	85,4
3	Амортизація будівель, споруд цехового призначення	117,8
4	Сплата процентів за використання ОФ (орендна плата) загальноцехового призначення	0
5	Витрати на удосконалення технологій та організації виробництва	561383
6	Витрати на обслуговування виробничих процесів	817451,51
7	Витрати на пожежну і сторожеву охорону	5642,17
8	Витрати зносу малоцінного та швидкозношувального цехового інвентаря	0,466
9	Платежі з обов'язкового страхування майна	25,17
10	Інші витрати	531343
11	Усього:	1924589,73

10. Визначаємо загальногосподарські (загальнозаводські) витрати, тис. грн. Розрахунки ведуться послідовно згідно з таблицею 8:

1. Витрати на управління виробництвом визначаються за формулою:

, (2.10.1)

2. Амортизація ОФ загальнозаводського призначення розраховується як 55% від розміру амортизаційних відрахувань ОФ групи І (АІ) і розраховується: (261,789*0,55=143,98 тис. грн.)

3. Витрати на обслуговування виробничого процесу формуються як 1% від витрат на управління виробництвом (пункт 1 даної таблиці).

4. Поточні витрати на утримання власних фондів природоохоронного призначення умовно не визначаються.

5. Витрати на оплату службових відряджень формуються як 1% від витрат на управління виробництвом (пункт 1 даної таблиці).

6. Витрати на професійну підготовку (перепідготовку) кадрів формуються як 0,5% від витрат на управління виробництвом (пункт 1 даної таблиці).

7. Витрати на пожежну і сторожову охорону підприємства визначаються як 0,2% від сумарного фонду оплати праці всіх працівників підприємства (ФОПсум).

8. Сплата процентів (орендна плата) за користування основними фондами інших організацій умовно не визначається.

9. Витрати на організацію набору робітників розраховуються як 1% від сумарного фонду оплати праці всіх працівників підприємства (ФОПсум).

10. Витрати на перевезення працівників до місця праці і назад розраховуються як 0,5% від сумарного фонду оплати праці всіх працівників підприємства (ФОПсум).

11. Платежі обов'язкового страхування розраховуються як 0,3% від сумарної балансової вартості ОФ підприємства (таблиця 3).

12. Сплата відсотків за боргові зобов'язання умовно не визначається.

13. Витрати на оплату банківських послуг умовно не визначаються.

14. Сума податків та зборів (обов'язкових платежів) розраховується як сума 0,3% від сумарного значення загально виробничих витрат (таблиця 7).

15. Інші витрати умовно не визначаються.

Таблиця 8

Загальногосподарські витрати

№ з/п	Статті витрат	Сума тис. грн.
1	2	3
1	Витрати на управління виробництвом	15288,7
2	Амортизація основних фондів загальнозаводського призначення	143,98
3	Витрати на обслуговування виробничого процесу	152,887
4	Поточні витрати на утримання власних фондів природоохоронного призначення	0
5	Витрати на оплату службових відряджень	152,887
6	Витрати на професійну підготовку (перепідготовку) кадрів	76,4435
7	Витрати на пожежну і сторожову охорону підприємства	1128,434
8	Сплата процентів (орендна плата) за користування ОФ інших організацій	0
9	Витрати на організацію набору робітників	5642,172
10	Витрати на перевезення працівників до місця праці і назад	2821,086
11	Платежі обов'язкового страхування	75,516
12	Сплата відсотків за боргові зобов'язання	0
13	Витрати на оплату банківських послуг	0
14	Податки та збори (обов'язкові платежі)	5773,769
15	Інші витрати	0
16	Усього:	31255,87

11. Формуємо таблицю 9. Вартість поворотних відходів в практиці визначається на основі обліку. Умовно їх не розраховуємо. Отже, в таблиці 9 подається калькуляція собівартості одиниці продукції виробів А і Б.

12. Визначаємо обов'язкові відрахування в фонди соціального страхування (див. таблицю 9), а саме:

• в Державний пенсійний фонд, які розраховуються як 32% від сумарного фонду зарплати основних робітників підприємства (ФОПор): 487634,24*32/100=156042,96 тис. грн.

• в Державний фонд соціального страхування, які розраховуються як 4% від сумарного фонду зарплати основних робітників (ФОПор): 487634,24*4/100=19505,37 тис. грн.

• в Фонд сприяння зайнятості, які розраховуються як 1,5% від сумарного фонду зарплати основних робітників (ФОПор): 487634,24*1,5/100=7314,51тис. грн.

Разом розмір відрахувань становить 37,5% від ФОПор:

156042,96+19505,37 +7314,51 = 182862,8436

13. Визначаємо величину витрат на підготовку та освоєння виробництва нової продукції. Значення показника розраховуємо як 0,1% від вартості основних матеріалів і комплектуючих (таблиця 1, колонка 11). Отже, сума витрат на підготовку та освоєння виробництва нової продукції становить28914005,1*0,1/100=28914тис. грн.

Таблиця 9

Повна собівартість одного виробу “А” і “Б”" за калькуляційними статтями*

№ з/п	Калькуляційні статті витрат	Виріб "А"			Виріб "Б"
		Сума грн.		Питома вага, %	Сума грн.		Питома вага, %
		На весь обсяг	На одиницю		На весь обсяг	На одиницю
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Вартість основних і допоміжних матеріалів	4574416,00	742,60	19,14	1164144,00	368,40	15,76
2	Вартість купованих комплектуючих виробів та послуг кооперованих фірм	11782848,00	1912,80	49,30	3928891,20	1243,32	53,20
3	Вартість енергії і палива на технологічні цілі	2519018,66	408,93	10,54	784327,42	248,20	10,62
4	Вартість поворотних відходів (віднімається)	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
5	Заробітна плата основних виробничих робітників	320847,71	52,09	1,34	166786,53	52,78	2,26
6	Відрахування в фонд соціального страхування	120317,89	19,53	0,50	62544,95	19,79	0,85
7	Витрати на підготовку та освоєння виробництва нової продукції	3023433,75	490,82	12,65	394709,77	124,91	5,34
8	Відшкодування зносу інструменту та спеціальних пристроїв	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
9	Витрати на утримання і експлуатацію устаткування	3535,84	0,57	0,01	1838,04	0,58	0,02
	Разом технологічна собівартість виробу (сума поз.1 -9)	22344417,85	3627,34	93,49	6503241,91	2057,99	88,06
10	Загальновиробничі витрати	1272046,43	206,50	5,32	652543,30	206,50	8,84
	Разом цехова собівартість (сума п.п. 1 - 10 )	23616464,28	3833,84	98,81	7155785,21	2264,49	96,90
11	Загальногосподарські витрати	20658,39	3,35	0,09	10597,49	3,35	0,14
12	Втрати від технологічного браку	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
13	Інші виробничі витрати	74583,22	12,11	0,31	38260,22	12,11	0,52
	Виробнича собівартість (сума п.п. 1—13)	23711705,89	3849,30	99,21	7204642,92	2279,95	97,56
14	Позавиробничі витрати на збут	189693,65	30,79	0,79	180116,07	57,00	2,44
	Повна собівартість (сума п.п. 1—14)	23901399,54	3880,10	100,00	7384758,99	2336,95	100,00

* ПриміткаВ практиці, при визначенні собівартості одиниці продукції сумуються витрати в усіх цехах, що приймають участь в її виробництві.

14. Визначаємо величину відшкодування зносу інструменту та спеціальних пристроїв. В практиці розраховується на основі встановлених нормативів до обсягів роботи та строків використання. Розраховується як 0,3% від кошторисної вартості витрат на утримання та експлуатацію устаткування (таблиця 6 усього), і становить (0,3/100*5373,88) =16121 грн.

15. Визначаємо величину (долю) витрат на утримання і експлуатацію устаткування (5373,88 тис. грн.), яка вноситься окремо в собівартість одного виробу "А" і "Б". Отже, питома вага становить:

Для виробу А: 5373,88/487634,24*320847,71=35,35 %

Для виробу Б: 5373,88/487634,24*166786,53=18,38 %

16. Аналогічно визначаємо частку (долю) загальновиробничих витрат. Отже, питома вага встановлюється від суми загальновиробничих і загальногосподарських витрат в результаті розрахунків становить: 1924589,73/(1924589,73+31255,87)*100=98,4%

17. Визначаємо величину витрат від технологічного браку (регламентованого технологічним процесом). В практиці розраховують на основі обліку і норм від обсягів продукції. (Приймаємо, що такий брак відсутній).

18. Визначаємо величину інших виробничих витрат. В практиці їх розраховують на основі обліку і відповідних норм в т.ч. на гарантійний ремонт (обслуговування) продукції. (Умовно приймаємо 20% від заробітної плати допоміжних робітників). Отже, сума витрат становить: 564217,226*0,2=112843,4452 тис. грн.

19. Визначаємо суму позавиробничих витрат (на збут) розраховується окремо для двох видів продукції, беручи відсоток від виробничої собівартості:

• Для виробу А: Витрати на збут: 0,8/100*3849,3=30,79 тис. грн.

• Для виробу Б: Витрати на збут: 2,5/100*2279,95=57 тис. грн.

20. Визначаємо повну собівартість одного виробу "А" і "Б" за калькуляційними статтями (сумарна величина в таблиці 9). Отже, повна собівартість одиниці продукції моделі А становить 3880,10 грн., моделі Б – 2336,95 грн. визначалася шляхом сумування виробничої собівартості та поза виробничих витрат.

21. Визначаємо величину прибутку від реалізації річного обсягу продукції "А" і "Б" окремо і разом, тис. грн. Річна величина прибутку від реалізації продукції визначається як відсоток від повної собівартості одиниці продукції відповідної моделі, і становить:

• Для виробу А:30% від повної собівартості одиниці продукції моделі А, помноженої на обсяг виробництва і дорівнює – 0,3*3880,10*6160=7170425 грн.

• Для виробу Б:15% від повної собівартості одиниці продукції моделі Б, помноженої на обсяг виробництва і дорівнює – 0,15*2336,95*3160=1107714 грн.

• Разом для А і Б:Річна величина прибутку від реалізації продукції моделі А і Б (Преал) становить Преал = 7170425+1107714=8278139 (грн.)

22. Визначаємо величину податку на додану вартість (ПДВ), що сплачується постачальникам ресурсів (матеріалів, комплектуючих виробів, енергії і палива) за формулою:

, (2.22.1)

де В_{(без ПДВ)}– це вартість сировини і матеріалів придбаних у звітному році (без ПДВ);

ПДВ – ставка податку на додану вартість, станом на 01.04.05 становить 20%.

Отже, загальна сума податкового кредиту з ПДВ становить:

ПДВкред = (16357264+5093035,2+4047960,717)*20/100=5099652 грн.

23. Визначаємо величину ПДВ, що вноситься в ціну річного обсягу продукції "А" і "Б" за формулою:

, (2.23.1)

де ВД_{(беЗ ПДВ)}– валовий дохід (без ПДВ);

ПДВ зобов – податкове зобов’язання з ПДВ.

Отже, сума податкового зобов’язання з ПДВ розраховується для кожного виду продукції і становить:

• Для виробу А:ПДВзобов = (7170425+23901399,54)*20/100=6214365 грн.

• Для виробу Б:ПДВзобов = (1107714+7384758,99)*20/100=1698495 грн.

• Разом для А і Б:ПДВзобов = 6214365+1698495=7912860 грн.

24. Визначаємо "Ціну підприємства" (гуртову) річного обсягу продукції "А" і "Б" за формулою:

, (2.24.1)

де С_од– собівартість одиниці продукції (повна), грн.;

Р_прод– рентабельність продукції (пункт 27 вихідних даних), %.

Звідси ціна виробника за продукцію становить:

• Для виробу А:Ц = 3880,10*(1+30/100)=5044,13 грн.

• Для виробу Б:Ц = 2336,95*(1+15/100)=2687,49 грн.

25. Визначаємо сумарну величину ПДВ, що підлягає сплаті до держбюджету від реалізації всіх обсягів продукції моделей "А" і "Б" за формулою:

, (2.25.1)

Отже, сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету становить:

7912860-5099652=2813208 (грн.)

26. Визначаємо рівень рентабельності виробу "А" і "Б" окремо у %. Враховуючи, що в вихідних даних розраховано рівень рентабельності відповідно для виробів моделі А –30%, а для виробів моделі Б – 15%.

27. Визначаємо рівень рентабельності виробництва визначається за формулою:

, (2.27.1)

де П_заг – загальний прибуток підприємства, тис. грн.;

ОФ – середньорічна вартість основних фондів, тис. грн.;

Н_оз – середньорічна величина оборотних засобів, тис. грн. (вихідні дані пункт 28).

Виходячи з формули 2.27.1 розраховуємо рентабельність виробництва, яка становить: