51.Виды расчетных документов и документооборот в сист. Безналичных расчетов. Хар-ка основных форм безналичных расчетов

Осуществление безналичных расчетов происходит с использованием расчетных документов. В соответствии с Положением о безналичных расчетах в РФ допускается использование следующих расчетных документов: платежных поручений; чеков; аккредитивов; платежных требований, инкассовых поручений.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям ус­тановленных стандартов и содержать:

1) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;

2. номер расчетного документа, число, месяц, год его выпис­ки;

2. вид платежа;

2. наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

3. наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

4. наименование получателя средств, номер его счета в банке, ИНН;

7. наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;

8. назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой;

9. сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

10. очередность платежа;

10. вид операции в соответствии с «Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках» Приложения 1 Правил ведения бухгалтерского учета в ЦБ РФ от 18 сентября 1997 г. № 66 и При­ложения 1 Правил ведения бухгалтерского учета в кредит­ных организациях, расположенных на территории РФ, от 10 июня 1997 г. № 61 (с учетом изменений и дополнений);

12) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа» в рас­четных документах на перечисление платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, взыскание недоимок по налогам и пеней, а также сумм налоговых санкций за нарушение налогового законодательства на основании решений судебных органов заполняются с учетом требований, ус­тановленных Минфином РФ и Министерством РФ по налогам и сборам по согласованию с ЦБ РФ.

В расчетных документах не допускаются исправления, помар­ки и подчистки, а также использование корректирующей жидко­сти. Расчетные документы действительны к предъявлению в об­служивающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке. Рас­четные документы принимаются банками к исполнению незави­симо от их суммы. Списание средств со счета плательщика произ­водится только на основании первого экземпляра расчетного до­кумента (документа, переданного по факсу).

В зависимости от вида расчетов плательщик и получатель выби­рают одну из существующих форм безналичных расчетов. Формы расчетов — урегулированные законодательством способы исполне­ния через банк денежных обязательств предприятий и организаций. Форма расчетов представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответ­ствующий ему документооборот.

Документооборот — это система оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств. В документо­оборот входят:

-выписка грузоотправителем счета-фактуры и передача его дру­гим участникам расчетов;

-содержание расчетного документа и его реквизиты;

-сроки составления расчетного документа и порядок предъявле­ния его в банк, а также другим участникам расчетов;

-движение расчетного документа между учреждениями банков;

-порядок и сроки оплаты расчетного документа, перевода и получения денежных средств;

-порядок использования расчетного документа для взаимного контроля участников расчета и осуществления мер экономическо­го воздействия.

Безналичные расчеты осуществляются на основании предъяв­ляемых обслуживающему банку расчетных документов. Расчетные документы (кроме чека) выписываются в нескольких экземплярах (как правило, в четырех) с тем чтобы удовлетворить всех учас­тников расчетов.

Первый экземпляр используется в банке плательщика для спи­сания средств со счета плательщика и остается в документах банка. Второй и третий экземпляры отсылаются в банк получателя пла­тежа, где второй экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах банка, а тре­тий - прилагается к выписке со счета получателя платежа как основание для подтверждения банковской проводки.

Четвертый экземпляр возвращают плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме расчетного документа к ис­полнению.

Расчетные документы (кроме чеков) выписываются обычно с использованием технических средств в один прием под копирку, чеки выписываются в одном экземпляре от руки чернилами или шариковыми ручками.

Действующее законодательство предусматривает, что списание денежных средств со счета осуществляется на основании распоряжения клиента.

Вместе с тем ряд платежей банки могут производить без согла­сия плательщика. В соответствии со ст. 85 ГК РФ без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, до­пускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором. В настоящее время таким образом осуществляются платежи:

-на основании исполнительных листов судов, приказов арбитра­жа, исполнительных надписей, учиненных нотариусом;

-на основании распоряжений финансовых и налоговых органов, о взимании недоимок, пени, штрафов по платежам в бюджет;

-потребителей — Ю.Л. за ряд коммунальных услуг, а именно: платежи за услуги связи, за отпускаемую электроэнер­гию и тепловую энергию, за услуги водоснабжения и водоотведения;

-совершаемые в безакцептном порядке со счета клиента в слу­чаях, предусмотренных договором банковского счета.

Формы безналичных расчетов Безналичные расчеты осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности характера и движения расчетных документов. В соответствии с действующим Положением о безналичных расчетах в РФ в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

расчеты платежными поручениями;

расчеты по аккредитиву;

расчеты чеками;

расчеты по инкассо.

Кроме этого, в современной практике безналичных расчетов в РФ существенное место занимает вексельная форма расчетов, ко­торая регламентируется особой законодательно-нормативной базой.

Формы расчетов между поставщиком и плательщиком опреде­ляются договором, соглашением или иной договоренностью. Пла­тельщик несет ответственность за своевременную оплату постав­ленной продукции. В договоре между поставщиком и покупателем определяются санкции за просрочку оплаты.

Платежное поручение представляет собой поручение фирмы об­служивающему банку о перечислении определенной суммы со свое­го счета на счет другой фирмы. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки, при этом день выписки в расчет не принимается. Принимается платежное поручение к исполнению толь­ко при наличии средств на счете фирмы-плательщика, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.

Платежные поручения используются в следующих случаях:

• предварительная (авансовая) оплата продукции, товаров и услуг;

• оплата по факту отгрузки продукции;

• плановые платежи;

• оплата с отсрочкой платежа;

• перечисление средств отдельным гражданам (заработной пла­ты, алиментов);

• перечисление налогов и других платежей в бюджет и внебюд­жетные фонды.

В современной хозяйствен­ной практике это основная форма безналичных расчетов, ею пользуются фирмы при расчетах со своими контрагентами, а так­же в расчетах с бюджетом и внебюджетными фондами.

Расчеты чеком. Данная форма расчетов является наиболее удоб­ной формой расчетов между фирмами, суть ее заключается в том, что по заявлению фирмы обслуживающий ее банк предоставляет ей че­ковую книжку специального образца с определенным набором от­рывных чеков.

Чек — ценная бумага, письменное поручение чекодателя обслу­живающему его банку перечислить определенную сумму денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). При расчетах че­ками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение плательщику (обслуживающему банку, выдавшему расчетные чеки) уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю). Чек имеет хождение только на территории Российской Федерации. Бланки чеков изготавливаются по единому образцу и являются бланками строгой отчетности.

Права по чеку могут быть переданы, за исключением именного чека, который не подлежит передаче. В переводном чеке индоссамент на плательщика имеет силу расписки за получение платежа. Индос­самент, совершенный плательщиком, является недействительным. Лицо, владеющее переводным чеком, полученным по индоссаменту, считается его законным владельцем, если оно основывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов. При оплате индоссиро­ванного чека плательщик обязан проверить правильность индосса­ментов, но не подписи индоссантов.

Платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частич­но посредством аваля. Гарантия платежа по чеку (аваль) может давать­ся любым лицом, за исключением плательщика.

Аккредитив — письменное поручение одного кредитного учреж­дения другому о выплате определенной суммы физическому или юридическому лицу при выполнении указанных в аккредитиве условий. Существуют два типа аккредитивов: денежный и докумен­тарный. Денежный аккредитив — именной документ, который выда­ется банком лицу, внесшему определенную сумму и желающему по­лучить ее в другом городе страны или за границей.

Для расчетов между поставщиком и плательщиком может при­меняться документарный аккредитив — соглашение, в силу которого банк (банк-эмитент) должен по просьбе и на основании инструкций клиента произвести платеж третьему лицу или его приказу (бенефициару). Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произ­вести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им до­кументов, оговоренных в аккредитиве, и при выполнении других ус­ловий аккредитива.

В современной финансовой практике используется несколько разновидностей аккредитивов: покрытые (депонированные) и непо­крытые (гарантированные); отзывные и безотзывные; переводные и непереводные, револьверные и др.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых мо­жет производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых по­ручений, оплата которых производится без распоряжения платель­щиков (в бесспорном порядке).

Вексель — ценная бумага, подтверждающая безусловное денеж­ное обязательство должника (векселедателя) уплатить в установлен­ный срок указанную сумму денег владельцу векселя (векселедержа­телю). Вексель — разновидность долгового обязательства, составлен­ного в строго определенной форме, дающего бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении сро­ка, на который он выписан.