Задание к теме 5.
Задача № 3
Коммерческий банк «Абсолют» закончил строительство офиса. Инвентарная стоимость объекта 550 млн.руб. Строительство велось подрядным способом. Подрядчику был перечислен аванс 100 млн. руб и переданы хозяйственные материалы на 50 млн. руб . Оплата производилась с корреспондентского счета. Составить бухгалтерские проводки и принять офис на баланс.
Решение.
1) Перечисление в соответствии с условиями договора аванса поставщику отражается в учете следующей проводкой:
Д-т 60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями – по лицевому счету поставщика
К-т 30102 Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России – 100 млн. руб. на сумму перечисленного аванса.
2) И передачу хозяйственных материалов:
Д-т 60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями – по лицевому счету поставщика
К-т 61008 Материалы – 50 млн. руб. на сумму переданных хозяйственных материалов.
3) Получение объекта основных средств
Д-т 60701 Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов – по лицевому счету объекта.
К-т 60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями – по лицевому счету поставщика – 550 млн. руб. – на стоимость поступившего от поставщика объекта основных средств, включая НДС.
4) Одновременно сумма, равная по величине кредитовому сальдо счета 60312 - 400 млн. руб.(550 млн. руб. – 100 млн. руб. – 50 млн. руб.) должна переноситься на парный пассивный счет 60311 – по лицевому счету поставщика, что отражается в учете следующей проводкой:
Д-т 60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями – по лицевому счету поставщика
К-т 60311 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями – по лицевому счету поставщика – 400 млн. руб. – на сумму кредиторской задолженности перед поставщиком.
5) Погашение кредиторской задолженности перед поставщиком отражается в учете следующей проводкой:
Д-т 60311 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями – по лицевому счету поставщика
К-т 30102 Корреспондентский счет – 400 млн. руб. перечисление поставщику остатка задолженности в окончательный расчет за оборудование
6) Передача объекта в эксплуатацию по акту ввода в эксплуатацию, с учетом, что порядок учета НДС ведется 3-им вариантом, т.е. НДС, уплаченный поставщикам оборудования, относится на затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, при этом вся сумма налога, полученная по операциям, облагаемым НДС, подлежит уплате в бюджет.
Д-т 60401 Основные средства (кроме земли) – по соответствующему субсчету – по лицевому счету принятого в эксплуатацию объекта.
К-т 60701 Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов – по лицевому счету объекта. – 466 101, 69 тыс. руб. – на стоимость объекта без НДС.
Д-т 70209 Другие расходы – по статье 29416 «Налоги, относимые в установленных законодательством случаях на расходы»
К-т 60701 Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов – по лицевому счету объекта – 83 898,31 тыс. руб. – на сумму НДС, уплаченного поставщику основных средств.
Задача №6
Выбывают НМА в связи с продажей другой коммерческой организации:
Первоначальная стоимость 150 тыс. руб.
Начисленная амортизация на момент продажи 15 тыс. руб.
Выручка от реализации 140 тыс. руб.
Решение:
1) Списание первоначальной стоимости выбывающего объекта нематериальных активов:
Д-т 61202 Выбытие (реализация) имущества – по лицевому счету выбывающего объекта
К-т 60901 Нематериальные активы – по лицевому счету объекту – на первоначальную стоимость выбывающего объекта 150 тыс. руб.
2) Списание амортизации, начисленной по выбывающему объекту нематериальных активов:
Д-т 60903 Амортизация нематериальных объектов – по лицевому счету объекта
К-т 60902 Выбытие (реализация) имущества – по лицевому счету выбывающего объекта – на сумму начисленной амортизации 15 тыс. руб.
3) Дебетовое сальдо, образовавшееся на лицевом счете объекта, списывается на расходы, уменьшающие базу налога на прибыль кредитной организации:
Д-т 70209 Другие расходы – по статье 29401 «Другие произведенные расходы по реализации (выбытию) имущества кредитной организации»
К-т 61202 Выбытие (реализация) имущества – по лицевому счету выбывающего объекта – на сумму убытка выбытия неполностью изношенного объекта 135 тыс. руб.
Задание к теме 6.
Задача №1
Кредитная организация получила однодневный кредит в ЦБ в размере 30 млн.руб под залог ценных бумаг под 70% годовых. Отразить операции по получению кредита, если кредит возвращен в срок, просрочен?
Решение.
1) При получении банком межбанковского кредита выполняются следующие проводки:
Д-т 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
К-т 31201 Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на 1 день – по лицевому счету ссуды – 30 млн. руб. – на сумму кредита
Д-т 91401 Ценные бумаги, преданные в залог по полученным кредитам.
К-т 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи – 30 млн. руб. – на сумму, предусмотренную договором залога
2) При наступлении даты уплаты процентов за пользование кредитом в банке-заемщике по мере оплаты процентов выполняются следующие проводки:
Д-т 47426 Обязательства банка по уплате процентов – по субсчету «обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков» - по лицевому счету ссуды
К-т 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (если расчеты осуществляются через РКЦ)
К-т 30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентов – по лицевому счету банка корреспондента – 57534,25 руб. – на сумму процентов, списанных с корсчета
3) Одновременно сумма процентов, отнесенная при начислении на счета по учету предстоящих выплат, переносится на текущие расходы следующей проводкой:
Д-т 70201 Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты, - по статье 21101 «Проценты, уплаченные кредитным организациям за привлеченные кредиты Банку России»
К-т 32802 Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, - 57534,25 руб. – на сумму уплаченных процентов.
4) Погашение кредита и списание ценных бумаг, находящихся в залоге, отражаются следующими проводками:
Д-т 31201 Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на 1 день – по лицевому счету ссуды – 30 млн. руб. – на сумму кредита
К-т 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
К-т 30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентов – по лицевому счету банка корреспондента – 30 млн. руб. – на погашенного кредита на внебалансовых счетах
Д-т 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи
Д-т 91401 Ценные бумаги, преданные в залог по полученным кредитам. – 30 млн. руб. – на сумму, предусмотренную договором залога
Задача №3
Физическое лицо открыло в коммерческом банке депозитный счет сроком на 12 месяцев на сумму 20 тыс. рублей под 20 % годовых. Отразить на счетах начисление и уплату процентов кредитной организацией, если используется кассовый метод. Клиент ежемесячно снимал % по депозиту наличными. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Решение:
1) Открытие депозитного счета физическому лицу оформляется бухгалтерской проводкой:
Д-т 20202 Касса кредитных организаций
К-т 42305 Депозиты и прочие привлеченные средства на срок от 180 дней до 1 года- 20 тыс. руб. – на сумму депозита
2) Ежемесячно выплачивались проценты
Д-т 70203 Проценты, уплаченные физическим лицам, по статье 23101 «Гражданам (физическим лицам)»
К-т 42305 Депозиты и прочие привлеченные средства на срок от 180 дней до 1 года – 333,33 руб. – сумма начисленных процентов ежемесячно.
3) Снятие процентов по депозиту наличными:
Д-т 42305 Депозиты и прочие привлеченные средства на срок от 180 дней до 1 года
К-т 20202 Касса кредитных организаций – 333,33 руб. – на сумму начисленных процентов
Список использованной литературы:
Закон о бухгалтерском учете в Российской Федерации № 129-ФЗ от 21.11 1996 года.
План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, утв.Приказом ЦБ РФ № 02 - 263 от 18 июня 1997 года и инструкция по его применению с последующими изменениями и дополнениями.
Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации № 56 от 25 марта 1997 года.
Андросов А.М.Финансовая отчетность банка.М.Менатеп – Информ 1995 –464 с.
13.Банковская система России. Настольная книга банкира. 3т. М :ИКК «Дека» 1995 - 2000 с.
Е.П.Козлова, Е.Н.Галанина Бухгалтерский учет в коммерческих банках М:Финансы и статистика 1999 - 640 с.
18.В.Н.Курсов, Г.А.Яковлев Бухгалтерский учет в коммерческом банке .Инфра-М 2001 год.-334 с.