- •Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций
- •I. Общие положения
- •Счет 11 “Иные необоротные материальные активы”
- •Счет 12 “Нематериальные активы”
- •Счет 13 “Износ необоротных активов”
- •Счет 14 “Долгосрочные финансовые инвестиции”
- •Счет 14 “Долгосрочные финансовые инвестиции” корреспондирует
- •Счет 15 “Капитальные инвестиции”
- •Счет 16 “Долгосрочная дебиторская задолженность”
- •Счет 17 “Отсроченные налоговые активы”
- •Счет 18 “Иные необоротные активы”
- •Счет 22 “Малоценные и быстроизнашиваемые предметы”
- •Счет 23 “Производство”
- •Счет 24 “Брак в производстве”
- •Счет 25 “Полуфабрикаты”
- •Счет 26 “Готовая продукция”
- •Счет 28 “Товары”
- •Класс 3. Средства, расчеты и прочие активы
- •Счет 30 “Касса”
- •Счет 31 “Счета в банках”
- •Счет 33 “Иные средства”
- •Счет 34 “Краткосрочные векселя полученные”
- •Счет 36 “Расчеты с покупателями и заказчиками”
- •Счет 37 “Расчеты с различными дебиторами”
- •Счет 38 “Резерв сомнительных долгов”
- •Счет 39 “Затраты будущих периодов”
- •Счет 41 “Паевой капитал”
- •Счет 42 “Дополнительный капитал”
- •Счет 43 “Резервный капитал”
- •Счет 44 “Нераспределенные доходы (непокрытые убытки)”
- •Счет 46 “Неоплаченный капитал”
- •Счет 47 “Обеспечение будущих затрат и платежей”
- •Счет 48 “Целевое финансирование и целевые поступления”
- •Класс 5. Долгосрочные обязательства
- •Счет 50 “Долгосрочные займы”
- •Счет 51 “Долгосрочные векселя выданные”
- •Счет 53 “Долгосрочные обязательства по аренде”
- •Счет 54 “Отсроченные налоговые обязательства”
- •Счет 55 “Иные долгосрочные обязательства”
- •Класс 6. Текущие обязательства
- •Счет 60 “Краткосрочные займы”
- •Счет 61 “Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам”
- •Счет 62 “Краткосрочные векселя выданные”
- •Счет 63 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
- •Счет 64 “Расчеты по налогам и платежам”
- •Счет 65 “Расчеты по страхованию”
- •Счет 66 “Расчеты по оплате труда”
- •Счет 67 “Расчеты с участниками”
- •Счет 67 “Расчеты с участниками” корреспондирует
- •Счет 68 “Расчеты по иным операциям”
- •Счет 69 “Доходы будущих периодов”
- •Класс 7. Доходы и результаты деятельности
- •Счет 70 “Доходы от реализации”
- •Счет 71 “Иной операционный доход”
- •Счет 72 “Доход от участия в капитале”
- •Счет 73 “Иные финансовые доходы”
- •Счет 74 “Иные доходы”
- •Счет 75 “Чрезвычайные доходы”
- •Счет 79 “Финансовые результаты”
- •Счет 79 “Финансовые результаты” корреспондирует
- •Класс 8. Затраты по элементам
- •Счет 80 “Материальные затраты”
- •Счет 81 “Затраты на оплату труда”
- •Счет 82 “Отчисления на социальные мероприятия”
- •Счет 83 “Амортизация”
- •Счет 84 “Иные операционные затраты”
- •Счет 85 “Иные затраты”
- •Счет 91 “Общепроизводственные затраты”
- •Счет 92 “Административные затраты”
- •Счет 93 “Затраты на сбыт”
- •Счет 94 “Иные затраты операционной деятельности”
- •Счет 94 “Иные затраты операционной деятельности” корреспондирует
- •Счет 95 “Финансовые затраты”
- •Счет 98 “Налоги на доход”
- •Класс 0. Забалансовые счета
- •Счет 01 “Арендованные необоротные активы”
- •Счет 02 “Активы на ответственном сохранении”
- •Счет 03 “Контрактные обязательства”
- •Счет 04 “Непредвиденные активы и обязательства”
- •Счет 05 “Гарантии и обеспечение предоставленное”
- •Счет 06 “Гарантии и обеспечение полученное”
- •Счет 07 “Списанные активы”
- •Счет 08 “Бланки строгого учета”
Счет 03 “Контрактные обязательства”
Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении обязательств по заключенным контрактам, а также контроля за их выполнением. На счете 03 “Контрактные обязательства” ведется учет по деривативам (форвардных и фьючерсных контрактах, опционах) и иных контрактах, раскрытие информации относительно которых предусмотрен соответствующими положениями (стандартами) бухгалтерского учета. Дериватив - стандартный документ, что удостоверяет право или обязательство приобрести или продать ценные бумаги, материальные или нематериальные активы, а также средства на определенных ним условиях в будущем. Соответственно виду ценностей деривативы распределяются на фондовые, валютные, товарные. Учет обязательств осуществляется в оценке, предусмотренной контрактами. Списываются контрактные обязательства со счета в случае выполнения, ликвидации, отказа от выполнения, передачи или продажи обязательства по контракту иным лицам.
Аналитический учет ведется по видам обязательств.
Счет 04 “Непредвиденные активы и обязательства”
Счет 04 “Непредвиденные активы и обязательства” используется для накопления информации о наличии непредвиденных (потенциальных) активов и непредвиденных (потенциальных) обязательств. Эти активы или обязательства произошли при согласовании минувших хозяйственных операций и станут реальными, если состоится или не состоится в будущем одно или несколько неопределенных событий. Это определения включает три основных характеристики непредвиденных активов и обязательств: 1) имеющее обстоятельство; 2) неопределенность конечного результата этого обстоятельства; 3) решение неопределенности на основе одного или нескольких будущих событий.
Информация о существовании таких активов и обязательств необходимая для раскрытия ее в примечаниях к финансовым отчетам. Общие методологические принципы учета, предоставление и раскрытие потенциальных активов и обязательств предприятия изложенные в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 11 “Обязательство”.
Счет 04 “Непредвиденные активы и обязательства” имеет такие субсчеты:
041 “Непредвиденные активы”
042 “Непредвиденные обязательства”
На субсчете 041 “Непредвиденные активы” ведется накопление информации о наличии непредвиденных активов, относительно которых существует вероятность поступления экономических выгод в печали ожидаемого возмещения убытков. Списываются непредвиденные активы по мере того, как они признаются или не признаются при решении неопределенных событий.
На субсчете 042 “Непредвиденные обязательства” ведется накопление информации о наличии непредвиденного обязательства, что может требовать расходования ресурсов (но полной уверенности относительно этого обязательства нет) в печали ожидаемых убытков.
Счет 05 “Гарантии и обеспечение предоставленное”
Счет 05 “Гарантии и обеспечения предоставленные” предусмотрен для обобщения информации о наличии и движении выданных предприятием гарантий и обеспечений выполнения как собственных обязательств и платежей, так и обязательств и платежей иных предприятий (по договорам поруки).
Учет обеспечения осуществляется за стоимостью, указанной в документах о гарантиях и обеспечении. В частности, на этом счете учитывается: стоимость активов предприятия, оформленная договорами залога (и по суммам, определенными в них), при этом с баланса стоимость этих активов не списывается; стоимость принятых на себя обязательств по договорам поруки; стоимость иных гарантий и обеспечений.
Аналитический учет гарантий и обеспечений ведется за каждой предоставленной гарантией и обеспечением.
Увеличение остатка на счете 05 “Гарантии и обеспечение предоставлено” происходит при выдаче гарантий и обеспечений, уменьшение - при погашении задолженности, на которую были они предоставлены, и при перенесении обязательств за ними на баланс.