- •Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций
- •I. Общие положения
- •Счет 11 “Иные необоротные материальные активы”
- •Счет 12 “Нематериальные активы”
- •Счет 13 “Износ необоротных активов”
- •Счет 14 “Долгосрочные финансовые инвестиции”
- •Счет 14 “Долгосрочные финансовые инвестиции” корреспондирует
- •Счет 15 “Капитальные инвестиции”
- •Счет 16 “Долгосрочная дебиторская задолженность”
- •Счет 17 “Отсроченные налоговые активы”
- •Счет 18 “Иные необоротные активы”
- •Счет 22 “Малоценные и быстроизнашиваемые предметы”
- •Счет 23 “Производство”
- •Счет 24 “Брак в производстве”
- •Счет 25 “Полуфабрикаты”
- •Счет 26 “Готовая продукция”
- •Счет 28 “Товары”
- •Класс 3. Средства, расчеты и прочие активы
- •Счет 30 “Касса”
- •Счет 31 “Счета в банках”
- •Счет 33 “Иные средства”
- •Счет 34 “Краткосрочные векселя полученные”
- •Счет 36 “Расчеты с покупателями и заказчиками”
- •Счет 37 “Расчеты с различными дебиторами”
- •Счет 38 “Резерв сомнительных долгов”
- •Счет 39 “Затраты будущих периодов”
- •Счет 41 “Паевой капитал”
- •Счет 42 “Дополнительный капитал”
- •Счет 43 “Резервный капитал”
- •Счет 44 “Нераспределенные доходы (непокрытые убытки)”
- •Счет 46 “Неоплаченный капитал”
- •Счет 47 “Обеспечение будущих затрат и платежей”
- •Счет 48 “Целевое финансирование и целевые поступления”
- •Класс 5. Долгосрочные обязательства
- •Счет 50 “Долгосрочные займы”
- •Счет 51 “Долгосрочные векселя выданные”
- •Счет 53 “Долгосрочные обязательства по аренде”
- •Счет 54 “Отсроченные налоговые обязательства”
- •Счет 55 “Иные долгосрочные обязательства”
- •Класс 6. Текущие обязательства
- •Счет 60 “Краткосрочные займы”
- •Счет 61 “Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам”
- •Счет 62 “Краткосрочные векселя выданные”
- •Счет 63 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
- •Счет 64 “Расчеты по налогам и платежам”
- •Счет 65 “Расчеты по страхованию”
- •Счет 66 “Расчеты по оплате труда”
- •Счет 67 “Расчеты с участниками”
- •Счет 67 “Расчеты с участниками” корреспондирует
- •Счет 68 “Расчеты по иным операциям”
- •Счет 69 “Доходы будущих периодов”
- •Класс 7. Доходы и результаты деятельности
- •Счет 70 “Доходы от реализации”
- •Счет 71 “Иной операционный доход”
- •Счет 72 “Доход от участия в капитале”
- •Счет 73 “Иные финансовые доходы”
- •Счет 74 “Иные доходы”
- •Счет 75 “Чрезвычайные доходы”
- •Счет 79 “Финансовые результаты”
- •Счет 79 “Финансовые результаты” корреспондирует
- •Класс 8. Затраты по элементам
- •Счет 80 “Материальные затраты”
- •Счет 81 “Затраты на оплату труда”
- •Счет 82 “Отчисления на социальные мероприятия”
- •Счет 83 “Амортизация”
- •Счет 84 “Иные операционные затраты”
- •Счет 85 “Иные затраты”
- •Счет 91 “Общепроизводственные затраты”
- •Счет 92 “Административные затраты”
- •Счет 93 “Затраты на сбыт”
- •Счет 94 “Иные затраты операционной деятельности”
- •Счет 94 “Иные затраты операционной деятельности” корреспондирует
- •Счет 95 “Финансовые затраты”
- •Счет 98 “Налоги на доход”
- •Класс 0. Забалансовые счета
- •Счет 01 “Арендованные необоротные активы”
- •Счет 02 “Активы на ответственном сохранении”
- •Счет 03 “Контрактные обязательства”
- •Счет 04 “Непредвиденные активы и обязательства”
- •Счет 05 “Гарантии и обеспечение предоставленное”
- •Счет 06 “Гарантии и обеспечение полученное”
- •Счет 07 “Списанные активы”
- •Счет 08 “Бланки строгого учета”
Счет 01 “Арендованные необоротные активы”
На этом счете учитываются активы в виде основных средств, нематериальных активов и иных необоротных активов, которые полученные предприятием на основании договоров операционной аренды (лизинга) и учитываются на балансе арендодателя. Учет полученных в аренду активов осуществляется по видам активов. Принятые в оперативную аренду основные средства и нематериальные активы зачисляются на забалансовый счет 01 “Арендованные необоротные активы” за балансовой (остаточной) и первоначальной стоимости арендодателя, что отмечается в договоре операционной аренды.
Увеличение остатка счета 01 “Арендованные необоротные активы” происходит при принятии на учет основных средств, нематериальных активов, и иных необоротных активов, которые полученные в оперативную аренду, уменьшение - при их возвращении арендодателю и в случаях перенесения задолженности перед арендодателем за арендованные необоротные активы на баланс. Аналитический учет арендованных необоротных активов ведется по видам активов.
Счет 02 “Активы на ответственном сохранении”
Счет 02 “Активы на ответственном сохранении” предназначен для учета ценностей, которые временно находятся на предприятии и не является его собственностью, принятые на комиссию, в переработку, к монтажу, в доверительное управление. Учет этих ценностей ведется по ценам, которые предусмотренные в договорах, приемо-передающих актах и тому подобное. Все товарно-материальные ценности, которые учитываются на этом счете, инвентаризируются в порядке и сроки, предусмотренные для собственных ценностей.
Забалансовый счет 02 “Активы на ответственном сохранении” имеет такие субсчеты:
021 “Оборудование, принятое для монтажа”
022 “Материалы, принятые для переработки”
023 “Материальные ценности на ответственном сохранении”
024 “Товары, принятые на комиссию”
025 “Имущество в доверительном управлении”
На забалансовом субсчете 021 “Оборудование, принятое для монтажа” учитываются подрядной организацией оснащения, оборудование и прочие товарно-материальные ценности, которые поступили от заказчика и принятые для монтажа. Аналитический учет оснащения, оборудования и иных товарно-материальных ценностей, принятых для монтажа, ведется за заказчиками, по видам товарно-материальных ценностей, отдельными объектами и агрегатами и местами их расположения. Учет затрат на монтаж этих ценностей осуществляется на счетах учета затрат производства (за исключением стоимости самих ценностей, принятых для монтажа).
На забалансовом субсчете 022 “Материалы, принятые для переработки” ведется учет движения поступления сырья и материалов от заказчика, которое принятые для переработки (давальческое сырье) и не оплачиваются получателем, и их убытие (в том числе в ином материальном виде). Аналитический учет давальческого сырья ведется за заказчиками, видами сырья и материалов и за местами их сохранения или переработки. Учет затрат по переработке или доработке давальческого сырья осуществляется на счетах учета затрат производства (за исключением стоимости давальческого сырья заказчика).
На забалансовом субсчете 023 “Материальные ценности на ответственном сохранении” ведется учет принятых товарно-материальных ценностей на ответственное сохранение по поводу отказа от акцепта расчетных документов поставщиков; полученных от поставщиков, но неуплаченных товарно-материальных ценностей (ТМЦ), запрещенных к расходованию к их оплате; полученных ТМЦ чрез меру, чем в расходных документах поставщиков; уплаченных покупателями товарно-материальных ценностей, что позволительно, в порядке исключения, оставлять на ответственном сохранении, оформленных охранительными расписками, и не вывезенных с причин, не зависящих от предприятия, и тому подобное. Аналитический учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное сохранение, ведется по предприятиям-собственникам, по видам, сортами и местами сохранения. Ценности, которые оставлены на ответственное сохранение, и должны храниться отдельно от собственных.
На забалансовом субсчете 024 “Товары, принятые на комиссию” учитываются полученные товары в границах договоров комиссии (консигнации), поруки и иных гражданско-правовых договоров, которые уполномочивают предприятие осуществлять продажу товаров от лица и по доверенности иного лица без передачи права собственности на такие товары. Аналитический учет товаров, принятых на комиссию (консигнацию), ведется по видам товаров и комитентами.
На забалансовом субсчете 025 “Имущество в доверительном управлении” учитывается имущество, которое поступило в доверительное управление, а также товарно-материальные ценности, которые поступили возвратом при выполнении поручения доверителя на основании договора поручения от третьих лиц. Аналитический учет ведется за объектами, ТМЦ, местонахождениями и собственниками.