Счет 38 “Резерв сомнительных долгов”

На счете 38 “Резерв сомнительных долгов” ведется учет резервов за сомнительной дебиторской задолженностью, относительно которой есть риск невозвращения. Основные требования к признанию и оценке резерва сомнительных долгов изложенные в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 10 “Дебиторская задолженность”.

По кредиту счета 38 “Резерв сомнительных долгов” отображается создание резерва сомнительных долгов в корреспонденции со счетами учета затрат, По дебету - списания сомнительной задолженности в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности или уменьшения начисленных резервов в корреспонденции со счетом учета доходов.

Аналитический учет на счете 38 “Резерв сомнительных долгов” ведется в разрезе должников или по срокам непогашения дебиторской задолженности.

Счет 38 “Резерв сомнительных долгов” корреспондирует

36 “ Расчеты с покупателями и заказчиками”	84 “Иные операционные затраты”
71 “Иной операционный доход”	93 “Затраты на сбыт”
	94 “Иные затраты операционной деятельности”

Счет 39 “Затраты будущих периодов”

Счет 39 “Затраты будущих периодов” предназначен для обобщения информации относительно осуществленных затрат в отчетном периоде, которые подлежат отнесению на затраты в будущих отчетных периодах.

К затратам, учет которых ведется на счете 39 “Затраты будущих периодов”, относятся затраты, связанные с подготовительными к производству работами в сезонных областях промышленности; с освоением новых производств и агрегатов; уплаченные авансом арендные платежи; оплата страхового полиса; подписка на газеты, журналы, периодические и справочные издания и тому подобное.

По дебету счета 39 “Затраты будущих периодов” отображается накопление затрат будущих периодов, по кредиту - их списания (распределение) и включение в состав затрат отчетного периода.

Аналитический учет затрат будущих периодов ведется за их видами.

Счет 39 “Затраты будущих периодов” корреспондирует

111 “Иные необоротные материальные активы”	15 “Капитальные инвестиции”
13 “Износ необоротных активов”	23 “Производство”
20 “Производственные запасы”	37 “Расчеты с различными дебиторами”
22 “Малоценные и быстроизнашиваемые предметы”	84 “Иные операционные затраты”
30 “Касса”	85 “Иные затраты”
31 “Счета в банках”	91 “Общепроизводственные затраты”
37 “Расчеты с различными дебиторами”	92 “Административные затраты”
47 “Обеспечение будущих затрат и платежей”	93 “Затраты на сбыт”
63 Расчеты с поставщиками и подрядчиками”	94 “Иные затраты операционной деятельности”
64 “Расчеты по налогам и платежам”	99 “Чрезвычайные затраты”
65 “Расчеты по страхованию”
66 “Расчеты по оплате труда”
68 “Расчеты по другим операциям”

Класс 4. Собственный капитал и обеспечение обязательств

Счета этого класса предназначенные для обобщения информации о состоянии и движении средств разновидностей собственного капитала - уставных, паевых, дополнительных, резервных, изъятого, неоплаченного, а также нераспределенных доходов (непокрытых убытков), целевых поступлений, обеспечений будущих затрат и платежей, страховых резервов.

Счет 40 “Уставный капитал”

Счет 40 “Уставный капитал” предназначен для учета и обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала предприятия.

По кредиту счета 40 “Уставный капитал” отображается увеличение уставного капитала, По дебету - его уменьшения (изъятие). Сальдо на этом счете должно отвечать размеру уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах предприятия.

Аналитический учет уставного капитала ведется по видам капитала за каждым основателем, участником, акционером и тому подобное.

Счет 40 “Уставный капитал” корреспондирует

41 “ Паевой капитал”	41 “Паевой капитал”
45 “Изъятый капитал”	42 “Дополнительный капитал”
46 “Неоплаченный капитал”	43 “Резервный капитал”
67 “Расчеты с участниками”	44 “Нераспределенные доходы (непокрытые убытки)”
	46 “Неоплаченный капитал”
	67 “ Расчеты с участниками”