119.Характеристика специальных режимов налогообложения

Специальные налоговые режимы – особые системы налогообложения, а также освобождения от обязанностей отдельных налогов и сборов.

2. К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения (применяется добровольно);

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

УСН. Организация имеет право перейти на усн, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, не превысили 15 млн. рублей

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; проф. участники рынка ценных бумаг; ломбарды; орг.и ИП, занимающиеся производством подакц.товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных; организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом; частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; организации и ИП, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (кроме об-в инвалидов и некоммерческих), организации и ИП ср. числ. работников за период больше 100 чел; организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей. бюджетные учреждения; иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ.

• либо от полученных доходов – 6%,

• либо от доходов, уменьшенных на величину расходов – 15%.

Выбираем сами. Однако однажды выбранный вариант (объект налогообложения) налогоплательщик изменить не вправе в течение 3 лет с начала применения упрощенной системы налогообложения

УСН освободжает от налога на прибыль, имущество, ЕСН (кроме пенс.взносов), НДС.

Для ИП – патент!!!

Для всех - единый минимальный налог – 1% от выручки.

ЕНВД.

Обязателен!

При применении вмененной системы налогообложения и организации, и индивидуальные предприниматели платят единый налог на вмененный доход, где налог расчитывается исходя из потенциально возможного дохода (этот доход и вменяется получить налогоплательщику, поэтому он и называется вмененным).

Виды деятельности:

Оказание бытовых, ветеринарных услуг, авторемонт и автомойка, стоянки, автотранспорт, розничная и разностная\развозная торговля, общепит, наружная реклама, гостинницы, сдача в аренду торговых мест.

По решению местных властей, в Москве – только реклама!

УСН освободжает от налога на прибыль, имущество, ЕСН (в отн.лиц в этой д-ти), НДС

Вмен.Доход = Баз.Дох-ть*Кол-воФактПр-ва*К1*К2

ЕН = ВД*15%

К1-коэф.-дефлятор, уст.законом.

К2-коэф, учитыв.особенности местности\бизнеса

Единый С/Х налог.

С\Х производители. Доходы, уменьш. на величину расходов, 6%.Доброволен.

Соглашение о разделе продукции.

Объект налогообложения – прибыль.

Инвестор не платит налог на имущество, транспортный налог, тамож.пошлин, может быть освобожден от региональных и местных налогов.

Доля государства не менее 32% в продукции.