118.Способы обеспечения исполнения обязанностей предпринимателей по уплате налогов и сборов.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Залог имущества - в случае изменения сроков исполнения обязанностей.

Оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем м.б. как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.

Предметом залога м.б. имущество, в отношении которого м.б. установлен залог по гр-му зак-ву РФ., не м.б. предмет залога по другому договору.

При неисполнении обязанности нал. орган осуществляет исполнение обязанности за счет стоимости заложенного имущества. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.

Поручительство - в случае изменения сроков исполнения обязанностей.

Поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

Договор между нал.органом и поручителем.

При неисполнении \неполном исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится нал. органом в суд. порядке. Есть право обратного требования, возмещения % и убытков.

Поручителем вправе выступать юр. или физ. лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.

Пеня(пени) - денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными зак-вом о налогах и сборах сроки.

Пени уплачивается помимо сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения, а также мер ответственности за нарушение законодательства, начисляется за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным сроком, за каждый день -% неуплаченной суммы, 1/300 ст. рефинансирования ЦБ (11%)

Приостановление операций по счетам налогоплательщика (ПО) - для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора.

ПО означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, или в полном объёме.

Не распространяется на уплату налогов\сборов\пени\штрафов, а так же платежи, по очередности до уплат налогов\сборов.

Решение о ПО принимается руководителем (замом) налогового органа, не ранее решения о взыскании налога, также в случае непредставления налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления декларации.

Решение о ПО передается налоговым органом в банк на бумажном носителе или в электронном виде под расписку, копия – налогоплательщику..

Решение об отмене приостановления операций ПО вручается представителю банка должностным лицом налогового органа под расписку или направляется в банк в электронном виде, безусловное исполнение банком. Отменяется налогов.органом не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога\получения декларации.

Арест имущества налогоплательщика

Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Арест имущества может быть полным (владеть и пользоваться – с разрешения и под контролем нал.\там.органа) или частичным (владеть, пользоваться и распоряжаться с разрешения и под контролем).

Решение принимается руководителем (его заместителем) налог\там.органа.

Арест имущества налогоплательщика-организации производится с участием понятых.

Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику-организации (его представителю) решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия.

При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В нём \ прилагающейся описи перечисляется и описывается арест.имущество, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности - их стоимости.

Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.

Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения налоговым(таможен) органом или вышестоящим, или судом.