116.Сущность, роль, характеристика федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги и сборы

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено НК

1) налог на добавленную стоимость  (НДС) – 18\10\0%, плательщики – организации, ИП, лица перемещающие через границу в соотв. с тамож.зак-вом;

2) акцизы - плательщики – организации, ИП, лица перемещающие через границу в соотв. с тамож.зак-вом;

3) налог на доходы физических лиц  (НДФЛ,13%) – физ.лица, в т.ч.ИП от предпр.д-ти;

4) единый социальный налог  (ЕСН) – 26%, платят орган., ИП, если есть наемные раб-ки;

5) налог на прибыль организаций – юр.лица, а так же филиалы и представ-ва;

6) налог на добычу полезных ископаемых, организации и ИП по з-ну.;

7) водный налог, организации и физ.лица по з-ну.;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, организации и физ.лица по з-ну.;

9) государственная пошлина – ЮЛ и физ.лица, обращюв гос.органы за осуществл. юридически значимых действий..

Региональные налоги

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, льготы и основания и условия их применения.

1) налог на имущество организаций 2,2% – рос.организации, иностр.орг., осущ.д-ть\имеющие недвиж.имущество в РФ;

2) налог на игорный бизнес – организации и ИП, осущ. соотв.д-ть;

3) транспортный налог- юр.и физ.лица, на кот.зарегистр.трансп.средства..

Местные налоги

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налог.льготы, их основания и порядок применения. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК.

1) земельный налог-юр.и физ.лица, собственники земли;

2) налог на имущество физических лиц – физ.лица, собственники имущества (недвижимость, техника(яхты, самолеты и т.д.).

117.Необходимость и сущность налогового контроля.

Налогоплательщик, обладая имуществом на праве собственности или другом вещном праве, всегда стремится защитить свой частный имущественный интерес от налоговых изъятий. Естественное желание - уменьшить размер налоговых платежей.

Отсюда – необходимость контроля, создание спец.органов, и законодат.регулирование.

Налоговый контроль можно определить как особый организационно-правовой механизм, представляющий собой систему взаимосвязанных элементов, посредством которого обеспечивается надлежащее поведение обязанных лиц по уплате налогов и сборов, а также исследование и установление оснований для осуществления принудительных налоговых изъятий и применения мер ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Основными элементами налогового контроля являются:

-субъект налогового контроля (налоговые органы, таможенные органы, правоохранительные органы, органы внебюджетных фондов);

-объект контроля (налогоплательщики физ и юр лица, плательщики сборов и пошлин, налоговые агенты, сборщики налогов (банки и др.));

-формы и методы контроля;

-порядок осуществления налогового контроля;

-мероприятия налогового контроля;

-направления налогового контроля;

-техника и технология налогового контроля;

-категории должностных лиц (кадры) налогового контроля;

-периодичность и глубина налогового контроля;

и другие.

Весь перечисленный комплекс элементов налогового контроля является предметом налогового правового регулирования.

Направления налогового контроля:

-налоговый учет организаций и физ. лиц;

-налоговый контроль за ненадлежащим учетом объектов налогообложения;

-за соблюдением порядка уплаты налогов и сборов;

-за использованием налоговых льгот;

-за исполнением решения налоговых органов;

-за своевременностью уплаты налогов и сборов;

выявление обстоятельств, способствующих нарушению налогового законодательства.

Этапы проведения налогового контроля:

1.Подготовительный

-Определение цели и срока проведения налогового контроля;

-Подбор исполнителей;

-Предварительное ознакомление с объектом налогообложения.

2.Назначение мероприятий налогового контроля;

3.Осуществление мероприятий;

4.Оформление результатов налогового контроля;

5.Обмен инфой между уполномоченными органами.

Классификация видов налогового контроля: в зависимости от субъектов, осуществляющих контрольную деятельность (налоговый контроль, осуществляемый налоговыми органами; налоговый контроль, осуществляемый таможенными органами); в зависимости от характеристики контролируемых лиц (налоговый контроль организаций; налоговый контроль ИП; налоговый контроль физических лиц, не являющихся ИП); в зависимости от объема контролируемой деятельности проверяемого лица (комплексный налоговый контроль – подразумевает исследование всего комплекса деятельности подконтрольного лица; тематический (специальный или выборочный) налоговый контроль – осуществление проверки деятельности подконтрольного лица по уплате определенных налогов; целевой налоговый контроль – производится по отдельным финансовым операциям налогоплательщиков, таким, например, как экспортно-импортные операции); в зависимости от используемых методов и приемов проверки документов налоговый контроль делится еще на два подвида (в зависимости от степени охвата предметов контроля: сплошной налоговый контроль предполагает проверку всех имеющихся документов, связанных с уплатой налогов и сборов; выборочный налоговый контроль предусматривает проверку только части специально отобранных документов; в зависимости от источников получения сведений и данных: документальный налоговый контроль, основанный на изучении документально зафиксированных данных; фактический налоговый контроль, основанный на изучении фактического состояния объектов налогообложения; встречный налоговый контроль, предусматривающий получение информации о действиях обязанных лиц от их контрагентов, банков и других третьих лиц); в зависимости от стадии осуществления мероприятий налогового контроля (предварительный налоговый контроль; текущий налоговый контроль; последующий налоговый); зависимости от места проведения мероприятий налогового контроля (камеральный налоговый контроль, выездной налоговый контроль); в зависимости от плана проведения контрольных мероприятий (плановый налоговый контроль; внеплановый налоговый контроль).

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции в следующих формах: посредством налоговых проверок (выездных и камеральных), получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), в других формах, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.