Ответы на вопросы к экзамену / 19. Содержание корпоративного НП и его классификация

19. Содержание корпоративного НП и его классификация

Налог – обязат-й, инд-но безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ий и физ.л. в форме отчуждения принадл-х им на праве собств-ти, хоз. ведения или опер. упр-я ден. ср-в в целях фин. обеспечения деят-ти гос-ва и/или муницип. обр-й (ст.8 НК).

Планирование – неотъемлемая часть упр-я фин-хоз деят-ю хоз. суб-та, закл-я в уст-ии желаемого будущ. сост-я в усл-х огранич-ти ресурсов и возм-ти их альтерн. использ-я. (-финансовое, - социальное, - бюджетное, - налоговое).

Исходя из определения «налог» и «планирование» необходимо различать два понятия:

налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта – это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законодательных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченных ресурсов и возможности их альтернативного использования

планирование налогов – это планирование на минимальном для конкретного хозяйствующего субъекта уровне суммы отдельных налогов

Право налогового планирования на активную налоговую политику, оптимизацию, установлено в Постановлении Конституционного Суда № 9-П от 27.05.03

В определении Конституционного суда от 06.08.04 №225-О и №226-О также поддерживается аналогичная позиция. Имеется ряд постановлений о добросовестности и недобросовестности налогоплательщиков, в частности, определение Конституционного суда от 25.07.01 №135-О указывает на презумпцию добросовестности налогоплательщиков. Но в Налоговом Кодексе, в подзаконных актах не предусматривается занятие налоговым планированием.

Место налогового планирования в системе управления финансами.

Исходя из различных точек зрения на финансовый менеджмент, НП органично вписывается в эту систему.

ФП – состав-е финансовых планов

Д – управление доходами

Р – управление расходами

ПК – управление прибылью и капиталом

И – управление инвестициями

(+амортизационная политика, управление

оборотным капиталом…)

ДП – управление денежными потоками

НП – налоговое планирование

Через влияние налогов на управление доходами, расходами и конечными результатами, НП опосредованно влияет и на другие направления финансового менеджмента.

Являясь составной частью системы финансового менеджмента, НП занимает в ней специфическое место, так как:

1. налоговый аспект присутствует в любом сегменте управления хозяйственной деятельностью

2. так как налоговые отношения являются составной частью финансовых, возникают на перераспределительной стадии воспроизводственного процесса и являются завершающим звеном любого предпринимательского решения, то налоговому планированию присуща ограниченная самостоятельность.

Налоговое планирование проявляется только в процессе осуществления соответствующих видов деятельности. При этом НП тем не менее оказывает существенное влияние на принятие предпринимательских решений и увеличение эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

3. налоговая экономия увеличивает собственные финансовые ресурсы предприятия, поэтому конечной целью налогового планирования является не только и не столько оптимизация налогов, а в рамках достижения основных целей предпринимательской деятельности предприятия увеличение его финансовой устойчивости и значимости.

В результате НП можно получить следующие преимущества: 1. прояснение возникающих проблем

2. возможность анализа и использования будущих благоприятных условий

3. подготовка фирм к изменениям во внешней среде

4. обеспечение более рационального распределения и использования различных видов ресурсов хозяйствующего субъекта

5. увеличение финансовой устойчивости и значимости предприятия

Основные группы хозяйствующих субъектов, которые в настоящее время наиболее остро нуждаются в налоговом планировании:

1. крупные структуры – холдинги, АО

2. бывшие государственные предприятия

3. вновь создаваемые предприятия

4. малый бизнес

Роль НП в настоящее время возрастает в связи со следующими факторами:

1. тяжесть налогового бремени/налогообложения

2. сложность и изменчивость законодательства

3. увеличение размеров фирмы и усложнение форм ее деятельности

4. подвижность внешней среды

5. новый стиль руководства персоналом и стремление к экономическому росту

6. и другие

4. Классификация налогового планирования.

1. Уклонение от уплаты налогов – незаконное использование льгот, сокрытие доходов, несвоевременное представление документов

2. обход налогов – предприятие не является плательщиком, либо его деятельность по закону не подлежит налогообложению, либо его доходы не облагаются налогами.

3. стандартный метод

4. налоговое планирование.

Документальное оформление налогового планирования происходит:

1. в налоговом календаре – основной метод

2. в приказе по учетной и налоговой политике

3. во внутренних правилах или стандартах налогового планирования в организации

4. инструменты для участников налогового планирования

Налоговое планирование (НП) целесообразно классифицировать по:

• видам хозяйственного субъекта (коммерческая или некоммерческая организация) и в коммерческих организациях по различным направлениям

• в зависимости от целей деятельности:

  • получение прибыли и увеличения чистой прибыли

  • объективное отсутствие такой цели (прибыли)

• в зависимости от организационно-правовой формы

• по стадиям финансово-производственного цикла:

  • стадия создания предприятия

  • стадия существования предприятия

  • стадия ликвидирования предприятия

• в зависимости от объема:

  • полное

  • тематическое

• в соответствии с субъектами, инициирующими НП:

  • внешнее

  • внутреннее

А также:

1. по уровню упр-я: - государственное; - корпоративное; - индивидуальное.

2. по времени: - долгосроч. (>3 лет), - годовое, - краткосроч.

3. по направленности на перспективу: - стратегич., - текущее;

4. по размеру бизнеса;

5. от объекта: - предприятие в целом, - структ. подразделение, - отдельные «центры ответственности», - конкретные операции.

Формы налогового планирования:

• внутреннее: мониторинг, планирование элементов налогов и текущий контроль за налогами

• внешнее: привлечение консультантов

Методы налогового планирования:

• метод прямого счета

• расчетно-аналитические методы

• комбинированные методы

• методы экономико-математического моделирования

Алгоритм НП включает блоки:

• анализ текущего финансового состояния и перспективы развития

• принятие решений о способах достижения поставленных целей, в том числе налоговыми методами

• осуществление плановых решений (снижение налогового бремени)

• сравнение реальных показателей с плановыми

• контроль и анализ эффективности процесса НП