79. Н/о прибыли п/п-й и копораций. Принципы и методика расчета н/о-й базы в соотв. С гл. 25 нк рф.
Во всех развитых странах мира устан-но н/о прибыли или дох-в ЮЛ. В ряде стран это наз-ся н-гом с корпораций. В РФ с 1.01.92 г. на осн. ст. 5 з-на РФ «Об основах н/с-мы» и з-на «О ННП» действует ННП.
С 1.01.2002 г. введена в действие гл. 25 НК «ННП орг-ций». Это прямой н-г, в отлич от косв н-в, бремя его уплаты теоретич целиком ложится на н/плат-ка, не обременяя потребителей его тов-в и усл. Это н фед. уровня явл-ся регулирующим б-тным ист-ком и распростр-ся в установленном законом % в б-ты всех уровней - фед, субъектов фед, местный.
ННП выполняет 2 функции:
*Фискальную (главная).
В 1991 г. 40,2% всех дох-в б-та рф - ннп. Однако уже в 2002 – 19,1%.
* В большинстве развитых стран ННП исп-ся гл обр в кач-ве инструмента, регулирующего деловую акт-ть кампании. ННП находится в прямой завис-ти от велич прибыли и влияет на инвестиц процессы и процесс наращивания кап.
Гл. 25 НК устан-ет пониженную ставку ННП=24% вместо 30% и 38% (для банков, страховых компаний).
Гл. 25 НК коренным образом изм-ет н/о прибыли п/п. Что касается н/плат-ка, то и здесь есть изменения: это росс и ин. орг-ции, осущ-щие свою деят-ть на террит РФ ч/з свое представ-во или получающие дох от ист-ков в РФ. Рос орг-ции всех орг -правовых форм независимо от хар-ра деят-ти, кроме перешедших на спец режимы н/о и УСН; иностр орг-ции, дейс-щие ч/з пост предст-ва и получ дох от ист-ков в РФ.
Объект н/о - прибыль, получ н/плат-ком. Прибыль, рассч-ая как разница м/у дох и расх.
НК вводит новый перечень дох-в и расходов, к-й учитывается при н/о прибыли.
Из суммы дох-в вычитаются косв н (НДС, НСП, акцизы).
Все дох орг-ций делятся на два вида:
дох от р-зации.
внер-зационный дох.
К 1 группе относится В от р-зации ТРУ как собс-ого пр-ва, так и раннее приобретенных, и выручка от продажи им-ва, включая ц/б и им-ные права. В от р-зации = сумме всех поступлений в ден и нат форме, связ с расчётами за реализ ТРУ.
Все дох, к-е не относятся к дох-ам от р-зации, счит-ся внер-зационными:
это дох от участия в др орг-циях
от операций купли-продажи инвалюты.
от сдачи в аренду или субаренду им-ва.
от штрафования, пени и др санкций за наруш-е дог-х обяз-в.
%, получ по дог-ру займа.
безвозм полученное им-во.
излишки ТМЦ, выявленные в результате инвентаризации.
дох прошлых лет, выявленные в отчётном периоде.
плюс курсовые разницы по валютным счетам.
Перечень дох-в открыт.
Есть перечень дох-в, к-е не учитываются при н/о прибыли:
сумма полученных авансов.
ср-ва, получ по дог-рам займа и кредита.
им-во, поступившее в счёт вклада УК и т.д.
Этот перечень явл-ся закрытым.
В настоящ вр орг-ции м опр-ть В от р-зации одним из 2 сп-бов:
по мере отгрузки прод и предъявлению покупателю док-тов или
по мере оплаты отгружен продукции.
С 1.01.2002 г. все орг-ции д. исп-ть при опр-нии н/о прибыли метод начислений, т.е. дох и расходы признаются для целей н/о в том отч периоде, в к-ом они возникли, независимо от факта оплаты. Исключ-е сделано лишь для орг-ций, у к-х В от р-зации ТРУ за последние 4 квартала в ср не превышала 1 млн. руб. за каждый из них.
При касс методе момент получ-я дох-в—дата поступления на счета или в кассу ден ср-в или получение им-ва/им-венных прав. Произведённые затраты относ-ся к расходам т-ко после их фактич оплаты.
Н-вая база—ден выражение прибыли п/п, это дох п/п, уменьшенный на его расход.
По прибыли, облагаемой по разным ставкам, н-вая база рассчитывается отдельно.
В 2003 г. согласно 25 гл. НК все рос п/п, независимо от вида деят-ти, б. платить ННП по ставке 24%, из к-х:
6%в фед б-т., 16%в рег б-т., 2%в местн б-т.
Следует отметить, что с 2002 г. нек-е дох будут облагаться ННП по спец ставкам: дивиденды от росс орг-ций—6%., от иностр компаний —15%., перевозок, иностр орг-ций—10% и т.д.
25 гл. НК отменяет льготы по ННП!!! к-е действовали в законе «О ННП», но следует знать, что в прочих расходах, уменьшающих н/о-мую прибылб, учит-ся расх обслуживающих пр-в и хозяйств, включая расх на содерж-е объектов ЖКХ и соц-культ сфер. К обслуживающим пр-вам и хозяйствам относятся подсобные хозяйства, объекты жилищно-коммуньной сферы, учебно-курсовые комбинаты и другие.
+К таким расходам также отн-ся р-ды, связанные с пр-вом и реал-ей, если числ-ть инвалидов в составе раб-щих не менее 50% от общего числа и доля их з/п в расх на оплату тр сост-ет не менее 25%). +Учитываются расходы в виде ср-в, направляемых на осуществление деятельности этих общественных орг-ций инвалидов и на цели социальной защиты инвалидов. Н-вый период ННП —календ год. Отч периоды—1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
ННП считается нарастающим итогом с начала года.
Н/плат-ки исчисляют н-вую базу по итогам отч периода на осн данных н-вого учёта, если НК предусм-ет порядок группировки и учёта объектов и хоз операций для целей н/о, отличных от порядка, устан по правилам БУ. Н-вый учёт—с-ма обобщения инф-ии для опр-ния н-вой базы по н на осн данных первичных док-ов, сгруппированных в порядке, устан гл. 25 НК. НК устан-т порядок переноса убытков на будущ. Н/плат-к имеет право уменьшать н-вую базу текущего н-вого периода на всю сумму получ им убытка или на часть этой суммы. Н/плат-к им раво переносить убыток на будущее в теч 10 лет, следующ за тем н-вым периодом, в к-ом получен этот убыток.
Сумма убытка в н-вом периоде не м. превысить 30% н-вой базы.