78. Эк. Содержание ндс. Методика исчисления, льготы и сроки уплаты.

Эк. природа НДС - осн. место в росс. н/сист. занимают косв н-ги: акцизы, НДС, НсП, тамож. Пошлины. Их так много, что это неибеж приводит к неоднокр облож одного и того же объекта и способ-ет постоян росту цен на потребит тов и усл. Цена + акциз + тамож. пошлины + НДС + НсП

Наиб сущес-ым из них в России, явл-ся НДС. Он широко прим-ся в Европе. Впервые – 1954 г. – фр. эк-т Ларе. Во Фр НДС стал применяться с 1958 г, в России – в п-д НЭПа).

Осн. функция НДС – фискальная.

НДС в ср формирует 13.5% дох-в б-тов стран, применяющих этот н. (В б-тах отд. стран эта доля значит-но выше: во Фр. – 45%).

Для фун-ния НДС необх-ма информац. база, с-ма учета и контроля. В фактич регистрах БУ не предусм-ся порядок отраж-я величины добавл ст-ти, сл., невозм достоверно опр-ть н/о оборот, и усложнение методики исчисл н. Добавл ст-ть созд-ся на всех стадиях пр-ва и обращ-я, и опр-ся в виде разницы м/у стоим-тью р-зуемых Т/Р/У и ст-тью матер. затрат, относимых на издержки пр-ва и обращ-я. Теоретич этот н опр-ся как форма изъятия в б-т части добавл ст-сти.

НДС вкл-ся поставщиком в цену прод-ции, реализ-мой потребителям. Для упрощ-я расчетов, объектом н/о у п/п, производящих прод-цию, явл-ся не добавл ст-ть, а весь оборот по р-зации ими Т/Р/У. С целью исключ-я двойного н/о, взимание н-га именно с добавл ст-ти, введен мех-зм исчисл-я н, позволяющ уплачивать в б-т разность м/у НДС, получ от покуп-лей продукц, и НДС, получ поставщиком матер. ресурсов, Р/У израсходов в произв. процессе.

Ставки

При введении НДС в нашей стране в 1992 г. –28%. Эта величина была расчитана исходя из необх-ти поддерж дох-в б-та на том уровне, кот. обеспечивался в предыд году ном с оборота и ном с продаж, на смену кот. и пришел НДС. Ставка НДС в России на момент введения была значительно выше, чем в др. странах.

В настоящ вр с 1.01.01 в НК предусм 3 уровня ставок НДС: 0 ставка (в цене тов нет вообще НДС ни своего, ни чужого), 10%, 20%.

0 ставка применяется при реал-ции:

• товаров на экспорт за искл-ем нефти, газового конденсата и природного газа, экспортируемых в страны СНГ, а также Р/У, непосредственно связанных с произ-вом и реал-цией этих товаров;

• Р/У, связанных с перевозкой через тамож-ую территорию России товаров, помещенных под тамож. режим транзита;

• услуги по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами территории России и если оно оформлено единым перевозным документом;

• к Р/У, выполненным в космическом пространстве;

• при реал-ции граг. металлов гос.фондов или ЦБ, а также драг. камней;

при реал-ции Т/Р/У для офиц-го пользования ин. дипломат. или приравненными.

Нал.ставка 10% применяется при реал-ции отд. продовольственных товаров и товаров для детей, перечень кот. дается в НК – ст. 164.

В остальных случаях применяется ставка 20%.

При исчисл НДС м применяться расчетные ставки, кот применяются для опред-ния доли н в продажной цене Т/Р/У. Если речь идет о ставке 20%, то расчетная ставка = 20/120=1/6; при ставке 10%, расчетная = 10/110=1/11. Эти ставки исп-ся для исчисл НДС при получ от покупателей за р-зуемую продукц ден. ср-в в виде фин.помощи, пополнения фондов спец. назнач, авансовых ссуд, арендной платы; ср-в, получ в виде штрафов, пени и неустоек за наруш-е дог-ров поставки Т/Р/У и при удерж НДС н. агентами из дох-в иностр. н/плат.

Льготы

Как косв.н НДС нейтрален по отнош-ю к ФХД п/п, но предоставление льгот повышает конкурентосп-ть п/п. Это происходит по причине того, что позволяет снижать цены на продукцию даже при более высокой с/с по сравнению с др. п/п, а при равной с/с п/п м. получить доп. прибыль. Льготы по НДС уст-ся н. зак-вом. Перечень льгот един для всей террит Рос и не м.б. изменен реш-ием субъекта РФ или местн органами власти. Льготы по НДС не распростр-ся на прод-цию, поставляемую в др. гос-ва – участники СНГ. С 1.07.01 г. все гос-ва участники СНГ, кроме Белоруссии, переводятся на 0 ставку (также как и со стр дальнего зарубежья).

Рассмотрим наиболее значимые льготы по освобождению от НДС:

• социально выраженный характер

• произв-во лекарств. ср-в, изделий мед. назначения, мед. техники;

• оказание платных мед. услуг;

• путевки в оздоровит. учреждения отдыха, расположенные на территории РФ;

• услуги учреждений культуры, искусства, спортивные, развлекательные, религиозные услуги, +услуги в сфере образования при наличии лицензии;

• реал-ция продукции СМИ, книжной продукции, связанной с образованием, наукой, культурой (эта льгота действует с 01.01.02;

• услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, и по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях;

• с/х продукция собс-ого произв-ва, реализуемая в счет натур. оплаты труда и для обществ. питания работников, привлекаемых на с/х работы;

• услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилом фонде всех форм собс-ости;

• услуги городского транспорта, кроме такси (включая маршрутное такси);

• Т/Р/У, произв-мые и реализ-мые обществ. орг-ми инвалидов, в кот. инвалиды составляют не менее 80% от общей численности работающих, или УК кот. полностью состоит из вкладов обществ. орг-ций инвалидов, и если ССЧ инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в ФОТ не менее 25%. Эта льгота не применяется для подакц-х товаров, минер. сырья, полезных ископаемых, оказываемые брокерские и посреднические услуги.

• Прочие.

• другие операции, не облагаемые налогом

(страх-ния, ритуальные услуги; услуги по тушению лесных пожаров; НИОКР, выполненные за счет бюджета; услуги по ремонту и технич. обслуживанию бытовой техники и т.д.).

Если п/п производит и реализует одновременно Т/Р/У, как подлежащие, так и не подлежащие нал/обл, то для получения льготы необходимо ведение раздельного учета этих операций.

Базой для расчета н выступает н/о оборот, - стоим-ть р-зуемых Т/Р/У, исходя из след. цен: своб рын. цен и тарифов без НДС. Кроме того, сущ-ют гос-но рег-руемые цены и тарифы, кот. м.б. устан-ны без включ-я НДС и с включ-ем НДС. Своб рын. цены форм-ся исходя из затрат, связанных с пр-вом и сбытом прод-ции, и прибыли, учитывающей конъюнктуру рынка, кач-во и потребит. св-ва Т/Р/У. П/п реализует Т/Р/У по этим ценам, увелич на сумму НДС, рассчитанного по установл ставке 20% или 10%. В окончат виде своб рын. цена р-зации вкл в себя полную с/с, прибыль, акцизы для подакц тов и НДС.

Во всех расчетн док-тах, а также в первичных учетных док-тах и счетах фактурах на р-зованную прод-цию сумма НДС выделяется отдельной строкой.

Сроки уплаты.

Уплата НДС в бюджет произв-ся по итогам каждого нал. периода исходя из фактич. реал-ции или передачи Т/Р/У, в т.ч. для собс-ых нужд, за истекший нал. период не позднее 20 числа месяца, следующего за ним. Нал. период – это 1 месяц или квартал (если выручка в течение 3 мес. не выше 1 млн. руб.). Нал/плат и нал. агенты в сроки, установленные для уплаты налога, в нал. период предоставляют нал. органам по месту своего учета расчеты НДС по установленной форме, в виде нал. декларации.