102. Признаки, критерии и показатели несостоятельности (банква)п/п

ФЗ от 26,10,02 г. N 127-ФЗ "О несост-сти (банкр-ве)" Принят ГосДумой 27,09,02, Одобрен СовФед16,10,02. (Предыдущ з-н от 8.01.98 г № 6-ФЗ. вступил в силу с 1.03.98 г.)

Несост-ть(банк-во)-признанная арбитражным судом неспос-сть должника в полном объеме удовл-ть требования кредиторов по ден обяз-вам и/или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Т об, у пптия мб неудовлетворительная стр-ра баланса, у него мб явные признаки банкр-ва, но признать его банкротом м т-ко арбитражный суд (или сам должник м объявить себя банкротом, но с согласия кредиторов).

Внешним признаком по Статья 3.1.Граж-н счит-ся неспос-м удовл-ть треб-я кред-ров по ден обяз-вам и/или исполнить обязанность по уплате обязат-х платежей,если они не исполнены им в теч 3 мес с даты, когда они дб быть исполнены, и если ∑его обяз-тв >превышает ст-сть принадлеж-го ему имущества.2.Для юр лицо –″-″-не исполнены им в течение 3 мес с даты, когда они дб быть исполнены.

Должник юр лицо или предприниматель Мб признан банкротом в случае его неплат/спос-сти, но наличие у него имущества, превышающего общую ∑КЗ, является свид-твом реальной возм-сти восст-ть его плат/спос-сть и, след, мслужить основанием для применения к должнику процедуры внешнего управления. Недостаточность имущества должника - юр лица для удовлетворения требований кредиторов влечет обязательное возбуждение дела о банкр-тве т-ко в тех случаях, когда эта недостаточность имущества выявилась в процессе ликвидации юридического лица.

(Статья 27. Процедуры банк-ва.1. Для должника-юр лица прим-ся :наблюдение;фин оздоровление;внеш упр-ние;конкурсное пр-во;мировое соглашение. 2.Для должника-граж-на:конкур пр-во;мир соглашение.)

Для определения наличия признаков банкротства должника принимается во внимание:размер ден обязательств, в тче размер задолженности за переданные товары, выполненные работы и оказанные услуги;∑займа с учетом %, подлежащих уплате должником, за исключением обяз-в перед гражданами, перед кот должник несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью; размер обязательств по выплате авторского вознаграждения;∑обязательств перед учредителями (участниками) должника юридического лица, вытекающих из такого участия. Подлежащие уплате за неисполнение или ненадлежащее исполнение ден обязательства неустойки (штрафы, пеня) не учит-ся при определении размера ден обязательств. Размер обязательных платежей принимается во внимание без учета установленных закон-вом РФ штрафов (пени) и иных фин (экон) санкций.

Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом, если требования к должнику – юр лицу в совокупности составляют не менее 500, а к должнику - гражданину - не менее 100 МРОТ.

В целях обеспечения единого методического подхода при проведении сотрудниками ФСФО Р анализа фин состояния орг-ций Приказом от 23 января 2001 года №16 были введены«Методические указания по проведению ан-за фин состояния орг-ций».

Для проведения анализа фин состояния орг-ций исп-ся пок-ли, хар-щие различные аспекты деят-сти орг-ции. Они подраз/ся на несколько групп:1.Общие показатели:ср/мес выручка (К1)доля ден ср-в в В (К2)среднесписочная числ-ть работников (К3).2.Показатели плат/спос-сти и фин уст-сти: степень плат/спос-сти общая (К4 частное от деления ∑заемных ср-в (обяз-ств) орг-ции на срмес В) коэф задол-сти по кредитам банков и займам (К5)коэф задол-сти др орг-циям (К6 частное от деления ∑обяз-тв по строкам «п-щики и подрядчики», «векселя к уплате», «задол-сть перед дочер и завис общ-вами», «авансы полученные» и «прочие кредиторы» на срмес В.)коэф задол-сти фискал системе (К7 частное от деления ∑обяз-в по строкам «задол-ть перед гос внебюдж фондами» и «задол-ь перед бюд-м» на срмес В)коэф внутр долга (К8частное от деления ∑обяз-тв по строкам «задол-ть перед персоналом орг-ции», « задол-сть участникам (учредителям) по выплате доходов», «доходы будпериодов», «резервы предст расходов», «проч к/сроч обяз-ва» на ср/мес В)степень плат/спос по тек обяз-вам (К9отншение к/сроч/ обяз-тв к срмес В)коэф покрытия тек обяз-ств оборот активами (К10отношение ст-сти всех ОА в виде запасов, ДЗ, к/сроч/ фин вложений, ден ср-в и прочоб ОА к тек обяз-вам орг-ции. Нормативное значение 2)СК в обороте (К11 разность м/ду СК орг-ции и её внеоборот активами)доля СК в ОборотС (коэф обесп-сти собств ср-вами) (К12 отношение собств ср-в в обороте ко всей величине обор ср-в)коэф автономии (фин независимости) (К13 частное от деления СК на ∑активов орг-ции).3.Показатели эфф-ти исп-ния ОборотК (деловой активности), доходности и фин рез-та (рент-ности):коэфф обесп-сти обор ср-вами (К14 деления обор активов орг-ции на смес В и хар-ет объем обор активов, выраженных в срмес доходах оргции, а также их обор-мость)коэфф ОборС в пр-ве (К15 отн-ние ст-сти оборср-в в пр-ве к срмес В. Обор ср-ва в пр-ве опред-ся как ср-ва в запасах с учетом НДС минус ст-ть товаров отгруженных)коэфф обор ср-в в расчетах (К16 отношение ст-сти обор ср-в за вычетом обор ср-в в пр-ве к срмес В)рент-сть обор капитала (К17 частное от деления П, остающейся в распоряжении орг-ции после уплаты налогов и всех отчислений, на ∑обор ср-в)рент-сть продаж (К18 частное от деления П, получ в рез-те реал-ции продукции, на В орг-ции за тот же период)срмесвыработка на одного работника (К19 частное от деления срмес В на среднеспис численность раб-ков).4.По-тели эфф-ности исп-ния внеобор капитала и инвест-й активности орг-ции :эфф-ность внеобор капитала (фондоотдача) (К20 соотн-ие срмес В к ст-сти внеобор капитала)коэф инвест активности (К21частное от деления ∑ст-ти внеобор активов в виде незаверш строит-ва, доходных вложений в мА ценности и д/сроч фин вложений на общую ст-сть внеобор активов).5.Пок-ли исполнения обязательств перед бюдж-том и гос внебюд фондами: коэф исполнения текущих обяз-ств перед бюдж-тами соотв-щих ур-ней (К22-К24 отношение величины уплаченных налогов (взносов) к величине начисленных налогов (взносов) за тот же отчетный период) коэфф исполнения тек обязательств перед гос внебюдж фондами (К25).

Тоб, данная методика, состоящая из многочисленных показателей, призвана сигнализировать об ухудшающейся ситуации на предприятии. В основном делается акцент на то, способен ли должник рассчитаться по долгам или нет, а также большое внимание уделяется ан-зу денежных потоков. Несовер-во данной методики закл-тся в том, что так и не был введен учет отраслевых особенностей орг-ций.

104.Орг-ция бюдж-тного процесса в РФ.

БП – регламентир-я нормами права деят-ть орг-в гос власти, орг-в местн самоупр-я и уч-ков бюдж пр-сса по составл-ю и рассм-ю проектов бюдж-тов, проектов бюдж-тов гос внебюдж фондов, утвержд-ю и исполн-ю бюдж-тов и бюдж-тов ВБФ, а также по контролю за их исполнением.

Этапы бюдж-тного процесса:

1.Составление проекта бюдж-та. Осуществл-ся исполнит органами власти. Ему предшествует сост-е прогноза осн направлений бюдж и нал политики на след фин год,проект струры гос внеш долга оп видам задолжти и госвам,разработка долгоср социальной программы и прогноз консолидированного бюдж-та, законы о налогах, адресные инв-ционные программы и т.д.А также не позднее26,08 оценку ожид испол-я фед и консолидир бюдж-тов.ЦБ до 01,10-проект дне-кредит политики.

2.Рассмотрение проекта бюдж-та. Осуществ-ют органы законодат и представительной власти.депутаты ГД иСовФед 4 чтения: (1)- концептуальное ( в течение 30 дней со дня внесения проекта бюдж-та в госдуму)(см доходы, расходы, дефицип, программы).В случае отклонения-в согласительную комиссию,кот разрабат вариант осн хар-тик бюдж-та. Второе отклонение-?о доверии прав-ву, такого не мб. ; (2)- структурное (в течение 15 дней со дня принятия проекта в 1 чтении)(заключения о принятии, отклонении,предложения); (3)-постатейное (в течение 25 дней со дня принятие проекта в 2 чтении)См распределение ср-в по субъектам, расходы по программам,программы внеш и внутр заимстний.Поправки см в комитете по бюдж-ту.; (4)- общее (в течение 15 дней со дня принятия проекта в 3 чтении)поправки не допуск-ся.

3.Утверждение бюдж-та. Осуществл-ся законодат-ми орг власти.Принятый закон в теч 5дней передается Совету Федерации(14 дней на одобрение).Если не утвержден-в Согласител комиссию,кот отдает в ГД в теч 10 и Президенту на подпись и обнародование.

4.Исполнение бюдж-та. По пр-пу единства кассы (все доходы и расходы производятся с единого бюдж-тного счета).

В течение 10 дней со дня утверждения бюдж-та составляется бюдж-тная роспись (поквартальное распределение бюдж-тных назначений по fной и экон класс-ями). Ее составляет главный распорядитель бюдж-тных ср-в (Минфин). Исполнение бюдж-та по доходам – поступление дох-в на единые счета бюдж-та, распред-е регулирующих дох-в по утвержденным нормативам, возврат излишне уплаченных в бюдж-т ∑доходов; учет доходов бюдж-та и составление отчетности о доходах соотв-щего бюдж-та. Бюдж-ты по расходам исп-тся поэтапно с соблюдением обяз последов осущ-емых процедур санкционирования и фин-ния. Осн этапами санкц-ния при исп-нии расходов б-тов явл-ся: сост-е и утверж-е бюдж росписи; утверж и доведение уведомлений о бюд-х ассигнованиях до распорядителей и получателей бюд ср-в, утв-ние смет доходов и расходов распорядителям и бюд учр-ям; утв-е и доведение уведомлений о лимитах бюд обяз-ств до распорядителей и получателей, принятие ден обяз-ств получателями бюд ср-в; подтверждение и выверка исп-ния ден обяз-ств.

Бюдж-тный контроль. Осущ-ся исполнительными органами власти (Контрольным ревизионным управлением, Счетной палатой, Минфином, Федеральным казначейством.). Проверка законности, целесообразности и эффективности действий в сфере бюдж-тных отношений. Контроль осуществляется за соблюдением бюдж-тных прав на всех ур-нях власти, за правильностью расчетов, за целевым и экономным использованием бюдж-тных ассигнований.

Предвар контроль-в ходе обсуждения и утверждения проектов законов,тек контроль-в ходе рассм-я отдел ? исполнения бюдж-тов на заседаниях комитетов, комиссий, послед контроль-в ходе рассм-я и утверждения отчетов об исп-нии бюдж-тов.

Если закон о бюдж-те не вступил в силу с начала фин года, орган, исполняющий этот бюдж-т, расходует бюдж-тные ср-ва на цели, определенные зак-вом, на продолжение фин-ния инвестиц объектов, гос кон­трактов,фин помощи бюдж-там др ур-ней бюд с-мы при условии, что из бюдж-та на пред фин год на эти цели выделялись ср-ва, но не > 1/4 ассигнований пред года в расчете на квартал.

Исполнение бюдж-тов в РФ осуществляется через казначейскую систему. Органы испол власти обеспеч орг-цию исполнения и исполнение бюдж-тов, управление счетами бюдж-тов и бюдж-тными ср-вами. Они являются кассирами всех распорядителей и получателей бюд-х ср-в и осущ-ют платежи за счет бюдх ср-в от име­ни и по поручению бюд-х учреждений.

70.Фин-вый контроль. (ФК)

Две позиции: А)внутрифирменный ФК и Б)внешний ФК.

А) ФК присущ контрольной функции фин-в и тесно с ней взаимосвязан. Как понятие субъективное он представляет собой метод управления фин-выми ресурсами хозяйствующих субъектов.

Пр-пы: 1) разделение обязанностей (ни один служащий не несет ответственности за операцию в целом). 2) разрешение и одобрение (все должно быть одобрено директором). 3) физический контроль (доступ проверяющего к активам и док-там фирмы). 4) свидетельства (осн. часть контроля – свидет. о выполнении работы с подписью).

Объекты: бюдж-ты структурных подразделений (показ-ли бюдж-тов). Для контроля за исполнением бюдж-та – 2-х уровневая система. Нижн. ур-нь – контроль за исполнением бюд-в структр. подразделений, осуществляют руководители служб. Верх. ур-нь – контроль за испол-ем б-в всех подраздел., осущ-ет бухгалтерия.

Субъекты: структурные подразделения и экономические службы п/п.

Важным элементом внутрифирменного контроля является анализ фин-вого состояния п/п на основе бух. отчетности. (Методич. рекоменд-и по разработке фин. пол-ки п/п, Минэкономики № 118).

Задачи: 1)повышение управляемости п/п и его способности гибко адаптироваться к непрерывному изменению условий на рынках; 2) оперативная корректировка стратегии и тактики управления финансами п/п; 3) облегчение взаимодействия с партнерами в сфере фин-в, инв-ций и кредита.

Б)ФК – контроль законодательных и исполнительных органов власти всех ур-ней, а также специально созданных учреждений за фин-вой деятельностью всех экономических субъектов: гос-ва, п/п, учреждений.

Значение ФК выражается в том, что при его проведении проверяются 1) соблюдение установленного правопорядка и 2) экон обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства и муниц образ-й.

Объект- денежные отношения,перераспределит процессы при формировании и исп-нии фин рессов,в тч и ден фондов на всех ур-нях и во всех звеньях хозва. Предметом проверок-стоимостные показ-ли:П,доходы, рен-ность, себестть,издержки обращения.

ФК включает проверку:соблюдения экон законов(оптим-ности пропорций распределения и перераспределения нац дохода),составления и исполнения бюдж-тного плана(бюдж контроль),эффек-ти исп-ния труд, ма, фин рессов пп,бюдж учрний,налоговых взаимотншй.

Задачи:содействие сбалансир-ти м/д потребностью в фин рессах и размерами ден фондов;

обеспечение своевремен-ти и полноты выполнения фин обязательств перед гос бюдж-том;

выявление внутрипроизвод резервов ↑я фин рессов.

Важн роль в качве игр-ет ур-нь организации бух-го,бюдж-го,налогового контроля.

В зависти от субъектов, осущщих фин контроль,различ его виды:

Общегосный-органами гос власти(Президентом,прав-твом,минвом по налогам и сборам).Глав цель-обеспечить интересы госва и общества по поступлению доходов и при расходовании гос ср-в;

Ведомственный-контрольно-ревизионными управлениями,др структурами министерств и ведомств и охватывает деятельность подотчетных им предприятий;

Внутрифирмен-фин службами пптий.Объект контроля-хоз и фин деятть.

Обществ контроль-неправительственнымиоргциями.Объект контроля зависит от задач.

Независимый- спец органами:аудиторскими фирмами идр службами

По времени проведения: - предварит (прооверяются подлежащие утверждению и исполнению документы: проект бюдж-та, фин планов); - текущ ( контроль в процессе совершения денежных операций: в ходе выполнения фин обяз перед бюдж-том, получ и исп ДС); - последующий (анализ и ревизия по окончании периода, для оценки рез-тов).

По методам: – проверка (по отдельным вопросам,выявлся нарушения и намечся меры по устранению); – обследование (отдельные стороны деятельности п/п); – надзор (контроль за нормативами, нарушение к-рых влечет отзыв лицензии); – экономический анализ(АХД); – ревизия (комплекс проверок).

Основные направления ФК: 1)проверка выполнения органами гос и местного самоуправления функций по аккумуляции и использованию фин ресурсов соответственно своей компетенции; 2)проверка выполнения фин обязательств перед государством проверка правильности использования государств или муниц п/пр-ями денежных ресурсов; 3) проверка соблюдений правил фин расчетов; 4) выявление внутренних резервов производства; 5) устранение и предупреждение нарушений фин дисциплины ( порядка образ, распределен и использования ден фондов).

Органы фин-вого контроля.

Гос контроль проводся органами закондат и исполнит власти РФ. На фед уровне,осущщий фин контроль по линии законодат власти-Парламент РФ-при расмотр и утверждении проекта фед бюдж-та и отчета об его исполнении.

Органом конроля Совета Фед и ГосД(представит-явласть)-счетная палата, подотчетна Фед Собранию(она направлена на все субъекты хозния.независимо от форм собственности,органы местного самоуправления;общественные оргции,если они оперируют ср-вами фед бюдж-та или им предоставлены налоговые, таможенные льготы. При этом Счетная палата не м конр-ть оргции, подведомственные субъектам Федерации и органам мест самоупр-я).На уровне субъекта Федции the same do контрольно-счтеные палаты. По оезтам деятти Счет палата- рез-ты руководителям для принятия мер по устранению нарушений. При согласовании с ГосД-мб приостановлены расчет операции нарушителя.

Осн орган гос фин контроля по линии исполнит власти-Минво финсов РФ(в ходе исполнения бюдж-та,расходования гос ср-в).Есть у него подразделение-Контрольно-ревизионное управление (КРУ)-АХД.

Фед казначейство:глав управление контрол-ет соблюдение действующего законод-ва в части исполн-я фед бюдж-та и бюд-тов фед внебюдж фондов; терр-ные органы см за поступлением и испол-ем ср-в фед бюдж-та на террии субъекта.

Для контроля за налоговым законод-вом-задача в систематизации учета, отчетности, контроль за н/платщ-ми- Также конроль осущся ЦБ,Минвом гос имущва,минвом по антимонопольной политике и поддержке предпр-тва.

6. Пр-пы деят-ти КБ, их реал-ция в з-не РФ «О Б и БД». Усл-я, виды и порядок получения лицензий на соверш-е банк-х операций.

ФЗ от 3 февраля 1996 г. N 17-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР" (с изм. и доп. от 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г., 21 марта 2002 г.)

КО-юр лицо, кот для извлечения П как осн цели своей деят-сти на осн-нии спец разрешения ЦБ имеет право осущ-ть банк-ие операции, предусм-е законом. КО образуется на основе люб формы собств-сти как хоз общество. Банк-КО, кот имеет исключит право осущ-ть в совок-сти след банк-е операции: привлечение во вклады ден ср-в физ и юр лиц, размещение указанных ср-в от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банк-х счетов физ и юр лиц.

Небанк-я КО-КО, имеющая право осущ-ть отдел банк-е операции предусм-е зном.

КО подлежат гос регистрации в БР. БР осущ-ет гос регистрацию КО и ведет Книгу гос регист-и КО в порядке, устан-ном фз и принимаемыми в соответствии с ними нормат актами БР. За регистр-ю КО взимается сбор в размере, определяемом БР, но не > 1 % от объявленного УК КО. Указанный сбор поступает в доход фед бюдж-та.

Указанием ЦБР от 24 ноября 1998 г. N 421-У сбор за гос регистрацию КО установлен в размере 0,1% от размера УК КО, указанного в ее уставе, а за открытие филиала - в размере 100-кратного МРОТ устан-го ФЗ на момент уведомления БР об открытии филиала.

Лицензия на осущ-ние банк-х операций КО выдается после ее гос регистрации. КО получают право осущ-я банк-х операций с момента получения лицензии, выдаваемой БР.

Пр-пы деят-сти КБ:работа банка в пределах реально имеющихся ср-в;любой банк работает при сочетании высшей степени экон свободы и полной экон ответ-сти за рез-ты своей деят-сти;все взаим-шения КБ с клиентами строятся как обычные рын отношения;регул-е деят-сти КБ осущ-ся т-ко косв экономич методами ч/з с-му экон нормативов.

Функции:посредничество в кредите; стимулирование накопления в хозяйстве; посредничество в платежах и в операциях с ц/б.

Сегодня сущ-ет 6 видов лицензий:лиц на осущ банк операц в руб ( без права привлечения вкладов физ лиц)*–«»- в руб и в валюте без права*лиц на привлечение и размещение драг мет ( м.б. выдана со 2-ой лиц)*лиц на привлечение ср-в физ лиц в руб*–«»- в руб и иностр валюте*генеральная лицензия- выдается банку, если есть все, кроме драг Ме.Этот банк им право создавать филиалы за границей. Дб 2 года с даты регистрации.

Основания для отзыва лицензии на осущ-е банк-х операций:1) установления недостоверности сведений, на осн-и кот выдана лицензия; 2) задержки начала осущ-я банк-х операций, предусм-х лицензией, >чем на год со дня ее выдачи; 3) установления фактов недостоверности отчетных данных, задержки > чем на 15 дней представления ежемесячной отчетности 4) осущ-ния, в тч однократного, банковских операций, не предусмотренных лицензией БР; 5) неисполнения требований фз, регул-щих банк-ю деят-сть, а также нормативактов ЦБ. 6) неспособности КО удовл-ть требования кредиторов по ден обяз-вам и (или) исполнить обяз-сть по уплате обяз-х платежей в теч 1 месяца с наступления даты их исполнения, если требования к КО в совокупности составляют не < 1000 МРОТ; 7) неоднократного в теч года виновного неисполнения требований о взыскании ден ср-в со счетов (вкладов) клиентов КО при наличии ден ср-в на счете (во вкладе) указанных лиц.Отзыв лицензии на осущ-е банк-х операций по др основаниям, кроме предусм-х наст ФЗ, не допускается.

Лицензия на осущ-е банк-х операций КО выдается после ее гос регистрации. КО получают право осущ-я банк-х операций с момента получения лицензии, выдаваемой БР.

Лицензии выдаются на неограниченный срок.

Для гос регистрации КО и получения лицензии на осущ-е банк-х операций предст-ся след документы:1) заявление о ходатайстве2) учредительный договор3) устав;4) протокол собрания учредителей о принятии устава и об утверждении кандидатур для назначения на должности рук-телей исполнит органов и главбуха;5) свид-во об уплате госпошлины;6) копии свид-в о гос регистрации учредителей - юр лиц, аудиторские заключения о достоверности их фин отчетности, а также подтверждения выполнения учр-телями - юр лицами обяз-ств перед фед бюд-м, бюд-ми субъектов РФ и местными бюд-ми за последние 3 года;7) декларации о доходах учредителей - физ лиц, подтверждающие источники происхождения ср-в, вносимых в УК КО;8) анкеты кандидатов на должности рук-телей исполнит органов и главбуха КО.

При пред-нии док-тов БР выдает учредителям КО письм подтверждение получения от них док-тов. Принятие решения о гос регистрации КО и выдаче лицензии или об отказе в этом производится в срок, не>6 мес с даты представления всех док-нтов. После принятия БР решения о госй регистрации КО и выдаче лицензии БР в 3хднев срок уведомляет об этом учредителей КО с требованием произвести в месячный срок оплату 100% ее объявленного УК и выдает учредителям свид-тво о гос регистрации КО.

Неоплата или неполная оплата УК в устан срок-основанием для аннулирования решения о гос регистрации КО. Для оплаты УК БР открывает зарегистрированному банку корр счет в БР. При предъявлении док-тов, подтверждающих оплату 100 % объявленного УК КО, БР в 3днев срок выдает КО лицензию на осущ-е банк-х операций.